1. Доход от реализации продукции, тыс. грн. 1890,00 2592,00 702,00 37,14
2. Средние остатки всех оборотных средств, тыс. грн. 3055,00 5901,30 2846,30 93,17 в т.ч. материальных, тыс.грн.2110,00 3929,18 1819,18 86,22
3. Период оборота оборотных средств, дней 589,99 831,01 241,02 40,85 в т.ч. материальных 407,49 553,30 145,81 35,78
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 0,62 0,44 -0,18 -29,00 в т.ч. материальных 0,90 0,66 -0,24 -26,35
5. Коэффициент закрепления оборотных средств 1,62 2,28 0,66 40,85 в т.ч. материальных 1,12 1,52 0,40 35,78
6. Высвобождение (-), привлечение (+) оборотных средств в связи с изменением их оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом, тыс. грн. 1711,59 в т.ч. материальных 1035,46
Основываясь на данных таблицы 2.6 можно сделать вывод о том, что период оборота оборотных средств за предыдущий период равнялся 589,99 дня, а на конец года он увеличился на 241,02 дня, соответственно период оборота материальных оборотных средств за предыдущий период равнялся 407, 49 дня., А на конец периода он увеличился на 35,78%. Аналогичные изменения произошли с коэффициентом закрепления.
За отчетный период состоялось дополнительное привлечение оборотных средств в объеме 1711,59 тыс. грн. в т.ч. материальных в объеме 1035,46 тыс. грн., В связи с замедлением его оборачиваемости на 29%, (материальных 26,35%).
В процессе проведения анализа оборотных средств предприятия также следует проанализировать дебиторскую задолженность. Анализ объемов, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия представлены в таблице 2.7.
Таблиця 2.7 Анализ дебиторской задолженности предприятия
| Показатели | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонения | |||
| по сумме | по структуре | |||||
| 1.Дебиторська задолженность | ||||||
| за товары, работы, услуги | 787,5 | 82,87 | 864,0 | 95,24 | 76,50 | 12,37 |
| за расчеты с бюджетом | 15,8 | 1,66 | 0,0 | 0,00 | -15,75 | -1,66 |
| за выданными авансами | 94,5 | 9,94 | 32,4 | 3,57 | -62,10 | -6,37 |
| Другая текущая дебиторская задолженность | 52,5 | 5,52 | 10,8 | 1,19 | -41,70 | -4,33 |
| Всего дебиторской задолженности | 950,3 | 100,00 | 907,2 | 100,00 | -43,05 | 0,00 |
| 2. Текущие активы | 12264,0 | 16601,4 | 4337,40 | 0,00 | ||
| 3.Часть дебиторской задолженности в общем количестве текучих активов, % | 7,75 | 5,46 | -2,28 | |||
Показатели На начало периода На конец периода Отклонения тыс. грн. % Тыс. грн. % По сумме по структуре
1. Дебиторська задолженность
за товары, работы, услуги 787,5 82,87 864,0 95,24 76,50 12,37
по расчетам с бюджетом 15,8 1,66 0,0 0,00 -15,75 -1,66
по выданным авансам 94,5 9,94 32,4 3,57 -62,10 -6,37
другая текущая дебиторская задолженность 52,5 5,52 10,8 1,19 -41,70 -4,33
Всего дебиторской задолженности 950,3 100,00 907,2 100,00 -43,05 0,00
2.Текущие активы 12264,0 16601,4 4337,40 0,00
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 7,75 5,46 -2,28
В составе дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность за товары, работы и услуги, наименьшая доля приходится на дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом. На начало периода доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов предприятия составляла 7,75%, а на конец периода она уменьшилась на 2,28% и равнялась 5,46%.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
Кодзи =, где (21)
Кодзи-коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
Дзсер-средние остатки дебиторской задолженности.
Кодзи = 2592 / ((950,3 +907,2) / 2) = 2,79 раза
Продолжительность периода погашения дебиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:
Тпдз = (22)
Тпдз = (((950,3 +907,2) / 2) * 365) / 2592 = 130,78 дня
Отношение средней величины дебиторской задолженности к доходу от реализации = (23) ((950,3 +907,2) / 2) / 2592 = 0,36
По данным расчетам видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равна 2,79, а продолжительность периода ее погашения 130,78 дней. В объеме дохода от реализации дебиторская задолженность занимает 36%.
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
В процессе анализа ликвидности и платежеспособности предприятия необходимо рассчитать следующие показатели:
- Коефицинт абсолютной ликвидности,
- Промежуточный коэффициент ликвидности,
- Общий коэффициент ликвидности,
- Коэффициент восстановления платежеспособности,
- Коэффициент потери платежеспособности.
1.Коэффициент абсолютной ликвидности, который рассчитывается по формуле:
Кал =, где (24)
Кал-коэффициент абсолютной ликвидности,
ГК-денежные средства,
КФВ-краткосрочные финансовые вложения,
ПО-текущие обязательства
2. Промежуточный коэффициент ликвидности определяется по формуле:
КПЛ =, где (25)
КПЛ-промежуточный коэффициент ликвидности,
ПФИ-текущие финансовые инвестиции,
ДЗ-дебиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил,
ГП-готовая продукция.
3.Общий коэффициент ликвидности, рассчитываемый по формуле:
Кзл =, где (26)
Кзл-общий коэффициент ликвидности,
Коб-оборотный капитал.
4.Коефициент восстановления платежеспособности определяется по следующей формуле:
КИПиА = (КПЛ (кон) + * КПЛ (кон)-КПЛ (нач)) / 2,где (27)
КИПиА-коэффициент восстановления платежеспособности, КПЛ (кин) коэффициент текущей ликвидности на конец периода, ТВП - период восстановления платежеспособности, Т-продолжительность периода, КПЛ (нач) - коэффициент текущей ликвидности на начало периода.
5. Коэффициент потери платежеспособности, рассчитывается по формуле:
Квтп = (КПЛ (кон) + * КПЛ (кон)-КПЛ (нач)) / 2, где (28)
Квтп-коэффициент потери платежеспособности,
Твтп-период потери платежеспособности.
Результаты расчетов представлены в таблице 2.8.
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Абсолятное отклонения |
| 1.Коеффициент абсолютной ликвидности | 0,35 | 0,20 | -0,14 |
| 2.Промежуточный коэффициент ликвидности | 1,32 | 0,78 | -0,54 |
| 3.Общий коэффициент ликвидности | 3,65 | 2,28 | -1,37 |
| 4.Коэффициент обновления платежеспособности | 0,26 | ||
| 5. Коэффициент затрат платежеспособности | 0,32 |
Показатели На начало периода На конец периода Абсолютное отклонение
1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,35 0,20 -0,14
2. Промижний коэффициент ликвидности 1,32 0,78 -0,54
3. Загальний коэффициент ликвидности 3,65 2,28 -1,37
4. Коэффициент восстановления платежеспособности 0,26
5. Коэффициент потери платежеспособности 0,32
В таблице 2.8 представлен анализ ликвидности и платежеспособности предприятия. Так, на начало года коэффициент абсолютной ликвидности на начало года равнялся 0,35, а на конец года 0,2.Полученный результат свидетельствует о нормальном финансовом состоянии предприятия, так как его результат находится в оптимальных пределах.
Промежуточный коэффициент ликвидности на начало года равнялся 1,32, а на конец периода 0,78, общий коэффициент ликвидности на начало года составлял 3,65, а на конец года 2,28. Как видно из таблицы все эти показатели на конец года уменьшились,что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,26, а коэффициент потери платежеспособности 0,32.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
На первом этапе анализа прибыли и рентабельности предприятия необходимо исследовать динамику финансовых результатов деятельности предприятия (таблица 2.9).
| Показники | За предыдущий период | За текучий перид | Абсолютное отклонения тыс. грн | Относительное отклонение, % |
| Валовой доход | 420,00 | 729,00 | 309,00 | 73,57 |
| Доход от операционной деятельности | 273,00 | 567,00 | 294,00 | 107,69 |
| Доход от не операционной деятельности | 42,00 | 16,20 | -25,80 | -61,43 |
| Доход от обычной деятельности | 202,13 | 415,80 | 213,68 | 105,71 |
| Чистый доход | 220,50 | 405,00 | 184,50 | 83,67 |
Показатели За предыдущий период За отчетный период Абсолютное отклонение, тыс. грн. Относительное отклонение, %
Валовая прибыль 420,00 729,00 309,00 73,57
Прибыль от операционной деятельности 273,00 567,00 294,00 107,69
Прибыль от неоперационной деятельности 42,00 16,20 -25,80 -61,43
Прибыль от обычной деятельности 202,13 415,80 213,68 105,71
Чистая прибыль 220,50 405,00 184,50 83,67
По данным таблицы 2.9 видно, что в предыдущем периоде валовая прибыль предприятия равнялся 420 тыс. грн, а в отчетном 729 тыс. грн, прибыль от операционной деятельности в предыдущем периоде равнялся 273 тыс. грн., А в отчетном периоде его объем увеличился на 294 тыс. грн. Прибыль от неоперационной деятельности в предыдущем периоде равнялся 42 тыс. грн, а в отчетном периоде 16,2 тыс. грн. Чистая прибыль предприятия в предыдущем периоде равен 220,5 тыс. грн, а в отчетном периоде 405 тыс.грн.