Министерство образования Украины
Донбасская государственная машиностроительная академия
Тема: Анализ прибыли и рентабельности предприятия
Теоретический вопрос
Содержание управленческого и финансового анализа
Экономический анализ деятельности изучает экономику предприятий и их объединений в ее органической связи с техникой, с целью оценки результатов хозяйственной деятельности и выявления резервов, т.е. со свойственной только ему стороны, которая и определяет предмет изучения.
Хозяйственной деятельностью называется деятельность, направленная на выполнение плановых заданий, на руководство всеми хозяйственными операциями на основе этих заданий.
Содержание анализа определяется его задачами. Раскрытию содержания анализа способствует его характеристика по нескольким признакам: по цели исследования, по аспектам исследования, по кругу изучаемых вопросов, по изучаемым объектам, по широте изучения резервов, по характеру принимаемых решений, по периодичности проведения, по применению технических средств.
Характеристика по цели исследования повторяет рассмотренные выше задачи анализа. По аспектам исследования различают финансово-экономический, технико- экономический,функционально- стоимостный анализ. Различия между ними очень велики, и поэтому в специальной литературе они трактуются как самостоятельные виды анализа.
Поскольку в развитом обществе действуют товарно - денежные отношения, наиболее обобщающие показатели планирования и оценки работы предприятий принимают форму стоимостных финансовых показателей, к которым относятся,например, реализация, прибыль, рентабельность, оборачиваемость оборотных средств. Это предопределяет особое значение финансово – экономического анализа (финансового), направляющую роль этого вида анализа в едином экономическом анализе хозяйственной деятельности.
Финансовый анализ раскрывает содержание финансовых показателей в их связи с производственными, опираясь преимущественно на периодическую регламентируемую государством отчетность предприятий как источник информации.
Однако характер и содержание используемой информации не позволяют довести анализ до детального раскрытия и тем более измерения влияния факторов техники, технологии и организации производства, квалификации рабочих, а также качества продукции на динамику финансовых показателей и их отклонение от плана.
Результаты анализа деятельности объекта управления служат основой для выбора и обоснования решений, посредством которых совершенствуется руководство этим объектом. Но одновременно и сама управляющая система должна быть адекватна объекту управления и постоянно обеспечивать успешную реализацию возложенных на него задач.
Для этого необходим систематический анализ и улучшение ее деятельности. С наибольшей остротой проблема эффективного анализа управляющих систем обнаруживается в высокодинамичных отраслях, где непрерывно и быстро усложняется состав продукции, прогрессирует технология производства.
Именно деятельность управленческой системы выступает решающим фактором усиления воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности общественного производства. Это предполагает предварительное качественное преобразование самой управляющей системы, непрерывное выявление и реализацию резервов ее совершенствования.
Анализ распространяется на всю совокупность образующих управляющую систему элементов: ее организационную структуру и штаты, потоки информации и способы ее переработки, документооборот и методы воздействия на объект, организацию труда и загрузку работников, технологию выполнения функций и технику управления. Все эти элементы анализируются во взаимосвязи.
Конечной целью анализа является упорядочение системы управления, способствующее наиболее полному выявлению и использованию резервов производственно – хозяйственной деятельности исследуемого объекта, уменьшению количества звеньев и сокращению управленческого аппарата, своевременному принятию решений.
Управленческий анализ, как и всякий иной, предполагает прежде всего четкое обособление изучаемого объекта. Объектом может служить как система в целом, так и отдельные ее подразделения.
При всех условиях к анализу системы управления следует подходить с позиции не только данного предприятия, но прежде всего отрасли, к которой оно принадлежит.
Довольно часто наблюдаются попытки подменить комплексный анализ управляющей системы тематическим. Так, нередко ограничиваются анализом ее деятельности в функциональном разрезе. Но при таком подходе при всей его значимости важнейшие аспекты деятельности системы могут остаться вне поля зрения анализирующего, ибо его внимание и усилия концентрируются не на изучении проблемы в целом, а на ее отдельных частях, самостоятельность которых весьма относительна.
Анализ должен охватывать функциональное и линейное управление в их взаимосвязи, что делает его более содержательным. В конечном счете такой подход следует считать правильным, поскольку нет такого процесса управления, в осуществлении которого участвовало бы только одно структурное подразделение.
Анализ рекомендуется начинать с определения или уточнения взаимоувязанных задач, реализуемых в исследуемой системе. Каждую из задач формулируют с таким расчетом, чтобы было ясно, какая требуется информация для ее решения.
На основе выбора таких задач осуществляется планирование совершенствования управления, в котором объединяются намечаемые мероприятия по развитию организационных структур управления, методов хозяйствования, внедрению управленческой техники, повышению квалификации работников аппарата и улучшению организации их труда.
Исследование любого элемента управляющей системы и реализуемых в его рамках задач необходимо предполагает анализ технологии переработки информации и выработки направленных на его упорядочение решений. При этом изучают информационные связи не только внутри соответствующего элемента, но также его связи с объектом управления и внешней средой.
Задача 1
Проанализировать влияние на объем производства перечисленных факторов с помощью метода цепных подстановок.
Решение
| Показатели | План | Факт | Отклонение+,- | % выполнения плана |
| 1.Обем продукции, тыс. ден единиц | 2667,2 | 3161,2 | +494,0 | 118,52 |
| 2.Среднесписочное число рабочих | 800,0 | 850,0 | +50,0 | 106,25 |
| 3.Число дней, отработанных 1 рабочим в год | 294,0 | 298,0 | +4,0 | 101,36 |
| 4. Среднее число часов, отработанных1 рабочим в день | 6,4 | 6,1 | -0,3 | 95,31 |
| 5. Средняя выработка продукции на 1 отработанный чел/час млн. грн. | 1,8 | 1,95 | +0,15 | 108,33 |
| Фонд рабочего времени, тыс. дней | 235,0 | 253,0 | +18,0 | 107,66 |
| Фонд рабочего времен, тыс. часов | 1504,0 | 1543,3 | + 39,3 | 102,61 |
1. Определим взаимосвязь показателей.
Фактически объем выпуска продукции увеличился по сравнению с плановым на 494 тыс. ден. единиц и составил 118,52%. Это произошло за счет влияния следующих факторов:
- за счет изменения среднесписочного числа рабочих,
- за счет изменения числа дней, отработанных на 1 рабочим в год,
- за счет изменения среднего числа часов, отработанных 1 рабочим в день,
- за счет изменения средней выработки продукции на 1 отработанный человеко-час.
Таким образом объем производства продукции равен произведению указанных факторов – это мультипликативная модель детерминированного факторного анализа.
Проанализируем влияние каждого из факторов.
1-й метод
1. Влияние изменения среднесписочного числа рабочих
V0 = a0*b0*c0*d0=800*294*6.4*1.8=2709,50 тысяч ден/единиц
Определяем первый скорректированный показатель путем замены плановой среднесписочной численности рабочих на фактическую
V1 = a1*b0*c0*d0=850*294*6,4*1,8=2878,85 тысяч ден/единиц
Количественное влияние изменения среднесписочного числа рабочих получаем путем вычитания из скорректированного показателя планового показателя, т.е.
V1-V0= 2878,85-2709,50=169,35 тысяч ден/единиц
Таким образом за счет изменения среднесписочного числа рабочих на 50 человек объем выпущенной продукции увеличился на 169,35 тысяч ден/единиц.
2. Влияние изменения числа дней, отработанных 1 рабочим в год.
Определим 2-й скорректированный показатель объема выпуска продукции, заменяя плановое число дней, отработанных 1 рабочим на фактическое число дней V2 = a1*b1*c0*d0= 850*298*6,4*1,8=2918,02 тысяч ден/единиц
Количественное влияние изменения числа дней, отработанных 1 рабочим в год, определяется путем вычитания из второго скорректированного показателя первого скорректированного, т.е. V2-V1= 2918,02-2878,85=39,17 тысяч ден/единиц
Таким образом, за счет изменения числа дней, отработанных 1 рабочим год, т.е. его увеличения на 4 дней, объем выпуска продукции увеличился на 39,17 тысяч ден/единиц.
3. Влияние средней продолжительности рабочего дня.
Определим 3-й скорректированный показатель
V3 = a1*b1*c1*d0= 850*298*6,1*1,8=2781,23 тысяч ден/единиц
Количественное влияние этого показателя определяется так
V3-V2= 2781,23- 2918,02= -136,79 тысяч ден/единиц.
Таким образом за счет увеличения продолжительности дня на 0,3 час, объем продукции уменьшился на 136,79 тысяч ден/единиц.
4. Влияние средней часовой выработки 1рабочего.
Определим 4-й скорректированный показатель
V4 = a1*b1*c1*d1= 850*298*6,1*1,95=3013,00 тысяч ден/единиц
Количественное влияние изменения этого показателя находим
V4-V3=3013,00-2781,23=231,77 тысяч ден/единиц
Таким образом, за счет изменения средней часовой выработки 1 рабочего на 0,15, объем выпускаемой продукции увеличился на 231,77 тысяч ден/единиц.
169,35+39,17-136,79+231,77=303,50
3013,00-2709,50=303,50