Анализ расходов предприятия и распределения прибыли (стр. 2 из 3)
Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном уровне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее глубоко разработана Н.А.Русак.
Схема распределения чистой прибыли предприятия приведена на рисунке 1.
При распределении прибыли исходят из следующих принципов: первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом; прибыль, остающаяся в распоряжение хозяйствующего субъекта распределяется на накопление и потребление. Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений конкретных форм и методов их организации, их соответствие уровню производительных сил и производственных отношений.
Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должно быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие в праве самостоятельно определить способ определения прибыли.
Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонды накопления, потребления и резервных фондов либо непосредственно ее распределением ее по отдельным направлениям.
Рисунок 1. Схема распределения чистой прибыли предприятия
В первом случае предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.
Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения прибыли отчетного периода и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода, а именно доли налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов в общей сумме прибыли.
Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:
ΔЧП = ΔБПxi × УДчп0.
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-гo фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП = БП1 × (-ΔУДxi).
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия,- создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.
Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:
Фi = ЧП × Кi.
Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:
ΔФi = ΔЧПxi × Кi пл.
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.
Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.
Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).
В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.
Задача 1
На основании бухгалтерского баланса рассчитать наличие собственных оборотных средств. Определить коэффициент маневренности на начало и конец года. Дать оценку полученным результатам расчета.
Бухгалтерский баланс
| АКТИB | ||
| Показатели | На начало года | На конец года |
| 1. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | 35800 | 35000 |
| Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки и аналогичные активы) | 7500 | 8100 |
| Незавершенные кап. вложения | 4300 | 4500 |
| Прочие внеоборотные активы | 72 | 94 |
| Итого по разделу 1 | 47672 | 47694 |
| 2. Оборотные активы | ||
| Сырье, материалы | 14585 | 14815 |
| МБП | 1800 | 1750 |
| НЗП | 2640 | 2950 |
| ГП и товары для перепродажи | 1920 | 1940 |
| Товары отгруженные | 1117 | 2070 |
| Расходы будущих периодов | 215 | 218 |
| Налоги по приобретенным ценностям | 815 | 967 |
| Дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | 334 | 394 |
| Покупатели и заказчики | 112 | 140 |
| Векселя к получению | 180 | 190 |
| Авансы выданные | 28 | 36 |
| Прочие дебиторы | 14 | 28 |
| Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | 902 | 547 |
| Покупатели и заказчики | 382 | 377 |
| Векселя к получению | 480 | 120 |
| Авансы выданные | 40 | 50 |
| Денежные средства в том числе: | 439 | 360 |
| Касса | 20 | 10 |
| Расчетные счета | 348 | 237 |
| Прочие денежные средства | 71 | 93 |
| Прочие оборотные активы | 12 | 18 |
| Итого по разделу 2 | 24779 | 26029 |
| Баланс | 72451 | 73723 |
| ПАССИВ | ||
| 3. Собственный капитал | ||
| Уставный фонд | 43100 | 43600 |
| Резервный фонд | 2450 | 2860 |
| Фонды накопления | 5114 | 6192 |
| Прочие фонды специального назначения | 96 | 98 |
| Целевые финансирование и поступления | 90 | 86 |
| Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет | - | 30 |
| Нераспределенная: прибыль (убытки) отчетного года | 2025 | 2614 |
| Итого по разделу 3 | 52875 | 55480 |
| 4. Долгосрочные обязательства | ||
| Заемные средства в том числе | 2279 | 2540 |
| Кредиты банков (более чем через 12 мес.) | 1563 | 1814 |
| Прочие займы (погашение более чем ч-з 12 м) | 716 | 726 |
| Итого по разделу 4 | 2279 | 2540 |
| 5. Краткосрочные обязательства | ||
| Заемные средства (кредиты банков) | 650 | 2405 |
| Кредиторская задолженность в том числе | 15383 | 12406 |
| Поставщика и подрядчики | 5334 | 4257 |
| Векселя к уплате | 4878 | 2128 |
| Авансы полученные | 2185 | 2375 |
| Перед бюджетом | 70 | 40 |
| По оплате труда | 2882 | 3576 |
| Прочие кредиторы | 34 | 30 |
| Расчеты по дивидендам | 12 | 46 |
| Доходы будущих периодов | 920 | 360 |
| Фонды потребления | 118 | 214 |
| Резервы предстоящих резервов и платежей | 214 | 272 |
| Итого по разделу 5 | 17297 | 15703 |
| Баланс | 72451 | 73723 |
Решение: