Анализ реализации продукции (стр. 2 из 2)

Изучается обоснованность и напряженность договоров поставок. В первую очередь дают оценку соответствия суммы, на которую заключены договоры поставок, производственной мощности предприятия. Вычисляют коэффициент напряженности как отношение объема необходимых поставок продукции по заключенным договорам (фактически поставленной) к производственной мощности предприятия. Этот коэффициент сравнивают с фактическим выполнением договорных обязательств.

Кнап = Тппд / М;

Квик = Тпфд / М

где Тппд и Тпфд - выработано продукции для заключения договоров и фактические поставки продукции по договорам, тыс. грн.

М - мощность предприятия, тыс. грн.

Поскольку договор считается выполненным лишь тогда, когда выполняются все условия поставки, то анализ предусматривает оценку уровня выполнения обязательств по поставкам в соответствии с предусмотренными ассортиментом, качеством и сроками.

Аналитическое исследование включает изучение динамики и оценку изменений в структуре поставок продукции на экспорт. Экспортная продукция оценивается по контрактным ценам отчетного года, переведенным в государственную валюту по курсу Национального банка на дату выписки расчетных документов.

Фактический объем поставленной продукции за отчетный период в размере государств-импортеров сравнивается с аналогичным показателем за предыдущие периоды, определяется динамика поставок экспортной продукции.

Кроме того, изучают, какие изменения состоялись в структуре поставок.

В ходе анализа исследуется рациональность кооперированных поставок, возможность устранения встречных перевозок.

Одним из заданий по анализу есть изучение причин недопоставки продукции. Такими причинами могут быть:

• невыполнение заданий по выпуску продукции по объему, ассортименту;

• нарушение ритмичности производства;

• ухудшение качества продукции, снижения ее конкурентоспособности;

• недостаточно четкая работа отдела сбыта (маркетинга);

• коррекция заданий из выпуска и реализации продукции;

• несогласованность работы отдельных цехов и подразделений.

2. Задача 1

Проанализировать выполнение плана по ритмичности производства. Рассчитать коэффициент ритмичности и коэффициент вариации. Сделать вывод.

Квартала года	Выпуск продукции за год, тыс. грн.		Удельный вес, %		Выполнение плана, %	Объем продукции зачтенный в выполнении плана по ритмичности
План	Факт	План	Факт	Факт/план*100%
1	2617,5	2600,1	25	24	99,34	2600,1
2	2617,5	2490,8	25	23	95,16	2490,8
3	2617,5	2630,2	25	25	100,49	2617,5
4	2617,5	2934,9	25	28	112,3	2617,5
Всего за год	10 470,0	10 656,0	100	100	101,78	10326

2600,1 + 2490,8 + 2617,5 + 2617,5 = 10325,9 = 10326

Коэффициент ритмичности = 10326

10470 = 0,98

Удельный вес

По плану: 2617,5

10470 100% = 0,25

По факту: 2600

10656 100% = 0,24

2490

10656 100% = 0,23

2630,2

10656 100% = 0,25

2934,9

10656 100% = 0,28

Коэффициент вариации:

Вычислим средний фактический выпуск продукции за год. Воспользуемся формулой средней арифметической простой:

средний фактический выпуск продукции за год = 2644,0

Вычислим среднеквадратическое отклонение от планового задания:

= (факт – )², по каждому кварталу:

1 квартал = (2600,1 – 2644,0) ² = 1927,21

2 квартал = (2490,8 – 2644,0) ² = 23470,24

3 квартал = (2630,2 – 2644,0) ² = 190,44

4 квартал = (2934,9 – 2644,0) ² = 84622,81

Найдем

= 1927,21+ 23470,24+ 190,44+ 84622,81= 110210,70

Среднее квадратическое отклонение вычислим по формуле:

Средний плановый выпуск продукции за год

= 2617,5

Коэффициент вариации вычислим по формуле:

Коэффициент вариации = 0,06.

Коэффициент ритмичности = 0,98, Коэффициент вариации = 0,06;

Предприятие работает не ритмично, т.к. коэффициент ритмичности 0,98 < 1, коэффициент вариации = 0,06.

Следовательно, ухудшаются все экономические показатели работы предприятия:

- снижается качество продукции;

- увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции;

- замедляет оборачиваемость капитала.

Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

3. Задача 11

Определить влияние трудовых факторов на объем продукции. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонения (+,–)
Объем продукции тыс. грн.	10470	10656	186
Среднесписочная численность рабочих, чел.	60	64	4
Число дней отработанных одним рабочим в году	280	275	– 5
Продолжительность рабочего дня, час	8,0	7,65	– 0,35
Среднечасовая выработка одного рабочего, грн.	0,08	0,08	0
Среднегодовая выработка одного рабочего, грн.	174,5	166,5	– 8,0

Среднечасовая выработка одного рабочего

по плану

По факту

Среднегодовая выработка одного рабочего

по плану

10470

60 = 174,5

по факту

10656

64 = 166,5

Факторный анализ

У = а * в* с * d

по плану

60*280 * 8,0 * 0,08 = 10752

по факту

64 * 275 * 7,65 * 0,08 = 10771,2

у усл1 = 64 * 280 * 8,0 *0,08 = 11468,8 тыс. часов

у усл2 = 64 * 274 * 8,0 * 0,08 = 11223,04 тыс. часов

у усл3 = 64 * 275 * 7,65* 0,08 = 10771,2 тыс. часов

∆уа = у усл1 – y попл = 11468,8 – 10470 = 998,8 тыс. часов

∆ув = у усл2 – у усл1 = 11223,04 – 11468,8 = – 245,76 тыс. часов

∆ус = у усл3 – у усл2 = 10771,2 – 11223,04 = – 451,84 тыс. часов

∆уd = у ф – у усл3 = 10656 – 10771,2 = – 115,2 тыс. часов

Баланс отклонения 998,8 – 245,76 – 451,84 – 115,2 = 186 тыс. часов

В целом фонд рабочего времени увеличился фактически по сравнению с планом на 186 тыс. часов. Увеличение среднесписочной численности на 4 человека привело к увеличению фонда рабочего времени на 998,8 тыс. часов. Уменьшение количества дней, отработанных одним рабочим, на 5 дней уменьшило фонд рабочего времени на 245,76 тыс. часов. Уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,35 часа привело к уменьшению фонда рабочего времени на 451,84 тыс. часов.

Таким образом 2,3,4 факторы оказали отрицательное влияние, вмести с тем положительное влияние 1-го фактора компенсировало частично негативное влияние выше указанных факторов. Резервом увеличения трудовых показателей является количество дней отработанных одним рабочим в году, продолжительность рабочего дня, среднегодовая выработка одного рабочего на 5 дней, 0,35 часа и 8 грн. соответственно.

4. Задача 21

Проанализировать влияние факторов на объем реализации продукции. Сделать выводы.

Показатели	План	Факт	Отклонения (+,–)
Остаток нереализованной продукции на начало года	743	784	+41
Выпуск товарной продукции	10432	10683	+251
Остаток нереализованной продукции на конец года	387	356	–31
Объем реализации продукции	10788	11111	+ 323

y = a + в – с

по плану

у = 743 + 10432 – 387 = 10788

по факту

у = 784 + 10683 – 356 = 11111

у усл1 =а фак + в попл –с попл = 784 +10432 – 387 = 10829

у усл2 = а фак + в фак – с попл = 784 + 10683 – 387 = 11080

∆уа = 10829 – 10788 = 41

∆ув = 11080 – 10829 = 251

∆ус = 11111 – 11080 = 31

∆уа = 8178301 – 10788 = 8167513

∆ув = 8375085 – 8178301 = 196784

∆ус = 11111 – 8375085 = – 8363974

Увеличение остатка нереализованной продукции на начало года составляет 41.

Объем реализованной продукции увеличился на 323 за счет увеличения выпуска товарной продукции на 251 и уменьшения остатка нереализованной продукции на конец года на 31.

Список использованной литературы

1.Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. – М.: « Дело и сервис», 2000. – 512 с.

2.Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРГУ, 2000. –112с.

3. Житна І.П., Тацій І.В., Житний П.Є. Економічний аналіз: Навчальний посібник. – Луганськ: Вид-во СНУ ім. В. Даля, 2006. – 296 с.

4. Сучасний економічний аналіз: Навч. посіб./ О.І. Пономаренко, М.О. Перестюк, В.М. Бурим. - К.: Вища шк„ 2004. – 207 с.

5.Сопко В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2000. - 578 с.

6.Тарасенко Н.В. Економічний анализ деятельности промышленного предприятия. - 2-ге вид., стер. - К.: Алерта, 2003. – 485 с.

7.Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К.: Знання, 2004. - 447 с.

8.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. –2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с.