Факторный анализ прибыли предприятия позволяет определить причины невыполнения плана или его перевыполнение.
Таблица 1.3.2Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации зерновых и зернобобовых
| План | Факт | Отклонение от плана | Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене | |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 12335 | 15855 | +3520 | 10213 |
| Выручка от реализации, тыс.руб. | 15448 | 19012 | +3564 | 12824 |
| Финансовый результат от реализации продукции, тыс.руб. | +3113 | +3157 | +44 | +2611 |
| Отклонение финансового результата от планового за счет:Изменение себестоимости | +5642 | |||
| Цены реализации | +6188 | |||
| Объема и структуры реализованной продукции | -502 |
Таблица 1.3.3.Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации молока
| План | Факт | Отклонение от плана | Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене | |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 12409 | 7940 | -4469 | 6367 |
| Выручка от реализации, тыс.руб. | 20230 | 12784 | -7446 | 10381 |
| Финансовый результат от реализации продукции, тыс.руб. | +7821 | +4844 | -2977 | +4014 |
| Отклонение финансового результата от планового за счет:Изменение себестоимости | +1573 | |||
| Цены реализации | +2403 | |||
| Объема и структуры реализованной продукции | -3807 |
Как видим, в ГУП ОПХ "Красногорское" за счет снижения роста себестоимости зерновых прибыль предприятия выросла на 5642тыс.руб.(15855-10213). За счет снижения себестоимости молока прибыль выросла на 1573 тыс.руб. ( 7940-6367).Влияние реализационных цен зерновых, было положительным и по зерновым и по молоку. За счет данного фактора произошло увеличение прибыли зерновых на – 6188тыс. руб. (19012-12824) тыс.руб., а молока на – 2403 тыс.руб. (12784-10381)
За счет изменения структуры и объема товарной продукции прибыль предприятия снизилась за счёт зерновых на 502 тыс.руб. (2611-3113), увеличилась общая прибыль зерновых на 44 тыс.руб. Молока снизилась на 3807 тыс.руб. , негативная роль предшествующих факторов молока привела к снижению общей прибыли на 2977 тыс.руб.Установим влияние на прибыль изменения объема и структуры реализованной продукции зерновых и молока.Рассчитаем влияние первого фактора зерновых, плановую прибыль от реализации продукции умножаем на процент выполнения плана реализации в плановых ценах, и полученный результат делим на 100:
[3113 х (12824/15448 х 100 – 100): 100] = -528,77 тыс.руб.
Молока:
7821 х (10381/20230 х 100 -100):100 = -3807,66 тыс.руб.
Влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль исчисляем как разность между общей суммой отклонений за счет изменения структуры и объема реализации и суммой, показывающей изменение объема:
Зерновые:
502-(-528,77)=1030,77 тыс.руб.
Молоко:
-3807-(-3807,66)=0
Таким образом, хозяйство, увеличив объем реализованной продукции зерновых и зернобобовых, эффективно изменило ее структуру, что привело к увеличению прибыли на 1030,77 тыс. руб. ГУП ОПХ "Красногорское" рационально реализовало продукцию зерна, о чём свидетельствует прибыль на ценах реализации. Следовательно, предприятие удачно выбрало каналы реализации. А вот объем реализации молока не изменило её структуру, хотя цена реализации была высокой.
1.4 Анализ реализации продукции и оценка эффективности каналов реализации
Одной из основных составляющих успеха деятельности предприятия является реализация продукции. Но в настоящее время управление сбытом является наиболее слабым звеном в системе функционирования сельскохозяйственных организаций, что влечет за собой значительные потери произведенной продукции и доходов. Проблемы, связанные с реализацией сельскохозяйственной продукции, порождены множеством причин: несовершенством существующего ценообразования, слабо развитой инфраструктурой рынка, разрушением связей между производителями и потребителями, недостатком необходимой информации о состоянии рынка, недостаточным уровнем государственной поддержки отечественных товаропроизводителей.
Сложнейшей проблемой управления сбытом на предприятии в условиях острой конкуренции является завоевание или сохранение им предпочтительной доли рынка, а также достижение превосходства над конкурентами. Поэтому сбыт продукции должен рассматриваться через призму рыночного спроса и предложения, именно в этом заключается содержание сбытовой деятельности в условиях рыночной экономики, свободы хозяйственной деятельности. В этой связи главной задачей системы управления сбытом сельскохозяйственного предприятия должна стать реализация экономического интереса производителя в получении прибыли на основе удовлетворения спроса преимущественно целевых потребителей.
Сбыт является завершающей стадией хозяйственной деятельности товаропроизводителя, однако в современных условиях его планирование должно предшествовать производственной стадии. Планирование сбыта включает исследование конъюнктуры рынка и производственно-сбытовых возможностей предприятия (при этом нужно производить пользующуюся спросом и перспективную продукцию), составление планов продаж, на основе которых и должны формироваться планы снабжения и производства и оптимальная система каналов товаропродвижения. Практика подтверждает, что грамотно построенная система организации и контроля сбытовой деятельности способна обеспечить конкурентоспособность предприятия.
Сбытовая политика ГУП ОПХ "Красногорское" организована на достаточно высоком уровне. Во-первых, в хозяйстве постоянно проводится мониторинг цен на сельскохозяйственную продукцию. Во-вторых, предприятие сотрудничает с ГУП "Самара-АРИС", которое предоставляет консультационные услуги по всем направлениям производства и реализации продукции. Также необходимо отметить, что предприятием постоянно отслеживается конъюнктура рынка, и руководством заключаются наиболее выгодные договора как с поставщиками необходимых материально-производственных ресурсов, так и с покупателями произведенной продукции.
Так как основными направлениями деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" являются производство элитных семян сельскохозяйственных культур и производство молока, необходимо проанализировать организацию сбыта каждого из видов производимой продукции.
Важно отметить в динамике, какую именно продукцию растениеводства реализует предприятие, и по каким направлениям (таблица 1.4.1., рис.2).
Как видно из диаграммы, основной продукцией для реализации является пшеница на семена и фуражная, семенной горох, а также ячмень, как семенной, так и фуражный. Доля семенного ячменя в структуре реализованной продукции растениеводства имеет тенденцию неустойчивого роста, похожая ситуация и с семенным горохом. Среди реализации семенного материала основную долю всегда занимает пшеница, так как является более распространенной культурой и имеет наибольший спрос.