Анализ хозяйственной деятельности (стр. 7 из 9)
З1 - прямые текущие затраты на единицу продукции после внедрения мероприятия
Q - объем выпуска товаров в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого периода.
2) Совершенствование организации производства и труда: изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных средств; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
3) Изменение объема и структуры товаров: изменение номенклатуры и ассортимента товаров, повышение качества и объема производства товаров. Изменения в данной группе факторов могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений.
Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле
ЭKП = (ТV * ЗУП0) / 100,
где ЭКП - экономия условно-постоянных расходов;
ЗУП0 - сумма условно-постоянных расходов в базисном периоде;
ТV - темп прироста объема производства по сравнению с базисным периодом.
Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников поэтому общая сумма амортизации может уменьшится. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле
ЭКА = (АОК / QО - А1К / Q1) * Q1,
где ЭКА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;
А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном периоде;
К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном периоде;
Q0, Q1 - объем выпуска товаров в натуральных единицах базисного и отчетного периода.
4) Улучшение использования природных ресурсов: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.
5) Отраслевые и прочие факторы: Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов производства товаров и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:
ЭКП = (З1/Q1 - З0/Q0) * Q1,
где ЭКП - изменение затрат на подготовку и освоение производства;
З0, З1 - суммы затрат базисного и отчетного периода;
Q0, Q1 - объем выпуска товаров базисного и отчетного периода.
Традиционно анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всех товаров, при этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. Общая сумма затрат может измениться из-за объёма и структуры выпуска товаров, уровня переменных затрат на единицу товара и суммы постоянных расходов. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.
Анализ затрат на рубль произведенных товаров
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 4 важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
изменение структуры произведенных товаров;
изменение уровня затрат на производство отдельных товаров;
изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
изменение оптовых цен на произведенные товары.
Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле:
Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле:
Анализ материальных затрат в себестоимости продукции
Анализ влияния на с/с эффективности использования материальных ресурсов можно провести в двух направлениях:
1. Анализ материальных затрат как экономического элемента.
2. Анализ материальных затрат в с/с конкретных изделий, т.е. по данным калькуляции этих изделий.
При анализе по 1му направлению рассчитываются показатели материалоемкости в количестве на 1 руб. выручки от продаж.
Второе направление анализа - по данным калькуляции с/с конкретного изделия.
Как правило, второй раздел калькуляции называется Расшифровка материальных затрат.
В этом разделе приводится информация об основных видах потребляемых материалов, о количественном их расходе на калькуляционную единицу продукции, о заготовительной с/с единицы потребляемых материалов.
В калькуляции может содержаться блок нормативных, либо плановых данных, либо данных за предыдущий аналогичный период. Этот блок служит базой для сравнения фактических показателей.
Если такая информация имеется, то возможно провести анализ материальных затрат в с/с калькуляционной единицы продукции в разрезе важнейших видов потребляемых материалов.
При анализе определяется сумма экономии или перерасхода по каждому виду материалов и выявляется влияние двух основных факторов:
1. Изменение количественного расхода материалов на калькуляционную единицу продукции.
2. Изменение заготовительной с/с единицы потребляемых материалов.
Алгоритм методики анализ (метод цепных подстановок)
Базовый вариант: МЗ 0=К 0*Ц 0
Отчетный вариант: МЗ 1=К 1*Ц 1
∆ МЗ = МЗ 1 - МЗ 0
МЗ - сумма материальных затрат по конкретному виду материалов,
К - количественный расход данного вида материала в натуральном выражении на калькуляционную единицу продукции,
Ц - заготовительная с/с единицы данного вида материала в денежном выражении.
В том числе:
∆ МЗ (К) = ∆К * Ц 0= (К1-К0) * Ц 0
∆ МЗ (Ц) = ∆Ц * К 1
Проверка: ∆ МЗ (К) + ∆ МЗ (Ц) = МЗ 1 - МЗ 0
При дальнейшем анализе можно выявить конкретные причины влияния каждого из двух основных факторов.
Так, например, изменение количественного расхода материалов на калькулируемую единицу может быть вызвано
1. совершенствованием технологии производства,
2. централизацией заготовительных операций,
3. нарушением технологических режимов,
4. некондиционностью сырья,
5. недостатками материально-технического обеспечения,
6. вынужденной заменой материалов
Заготовительная с/с материалов включает:
1. фактурную стоимость
2. транспортные расходы,
3. сборы различного вида,
4. расходы по доставке с пристани до склада предприятия и погрузочно-разгрузочные расходы
36. Анализ финн устойчивости
Финансовая устойчивость организации - это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.
В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства организации, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные средства или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния организации, к повышению ее устойчивости.
Аабсолютная устойчивость финансового состояния отражает ситуацию, когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация совершенно не зависит от внешних кредиторов.
Нормальная устойчивость финансового состояния организации отражает наличие источников формирования запасов, величина которых рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, ссуд банка, займов, используемых для покрытия запасов, и кредиторской задолженности по товарным операциям.
Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, при котором организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность, и не являющиеся в известном смысле "нормальными", т.е. обоснованными.
Кризисное или критическое финансовое состояние характеризуется ситуацией, при которой организация находится на гране банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.
Одним из направлений анализа финансовой устойчивости является использование абсолютных показателей. Его смысл заключается в том, чтобы проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов.