| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||||
| На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | В % к величине на начало года | В % к изменению итога баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| внеоборотные активы1.1 нематериальные активы | 110 | ||||||||
| 1.2 основные средства | 120 | 1638 | 3144 | 1506 | 9,393279 | 15,67142 | 6,27814 | 91,94139 | 57,39329 |
| 1.3 прочие внеоборотные активы | 130, 135, 140, 150 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого по разделу 1 | 190 | 1638 | 3144 | 1506 | 9,393279 | 15,67142 | 6,27814 | 91,94139 | 57,39329 |
| оборотные активы2.1 запасы | 210, 220 | 1201 | 2656 | 1455 | 6,887258 | 13,23896 | 6,351702 | 121,149 | 55,4497 |
| 2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) | 230 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 2.3 дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) | 240 | 14172 | 14091 | -81 | 81,27079 | 70,23726 | -11,0335 | -0,57155 | -3,08689 |
| 2.4 краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 2.5 денежные средства | 260 | 427 | 171 | -256 | 2,448675 | 0,852358 | -1,59632 | -59,9532 | -9,7561 |
| Итого по разделу 2 | 290 | 15800 | 16918 | 1118 | 90,60672 | 84,32858 | -6,27814 | 7,075949 | 42,60671 |
| Медленно реализуемые активы | 210+220 +230+270 | 1201 | 2656 | 1455 | 6,887258 | 13,23896 | 6,351702 | 121,149 | 55,4497 |
| Наиболее ликвидные активы | 250+260 | 427 | 171 | -256 | 2,448675 | 0,852358 | -1,59632 | -59,9532 | -9,7561 |
| Величина финансово-эксплутационных потребностей | 210+230 +240-620 | 4646 | 4767 | 121 | 26,64296 | 23,76134 | -2,88162 | 2,604391 | 4,61128 |
| Стоимость имущества | 190+290 | 17438 | 20062 | 2624 | 100 | 100 | 0 | 15,0476 | 100 |
| капитал и резервы3.1 уставный капитал | 410 | 20 | 20 | 0 | 0,114692 | 0,099691 | -0,015 | 0 | 0 |
| 3.2 добавочный и резервный капитал | 420+430 | 2 | 2 | 0 | 0,011469 | 0,009969 | -0,0015 | 0 | |
| 3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования | 440+450 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 3.4 нераспределенная прибыль | 460+470 -465-475 | 6512 | 8444 | 1932 | 37,34373 | 42,08952 | 4,74579 | 29,6683 | 73,62805 |
| Итого по разделу 3 | 490 | 6534 | 8466 | 1932 | 37,46989 | 42,19918 | 4,729289 | 29,56841 | 73,62805 |
| 4. долгосрочные обязательства | 590 | 36 | 38 | 2 | 0,206446 | 0,189413 | -0,01703 | 0,07622 | |
| 5. краткосрочные обязательства 5.1 заемные средства | 610 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 5.2 кредиторская задолженность | 620 | 10380 | 11558 | 1178 | 51900 | 57,6114 | -51842,4 | 11,34875 | 44,89329 |
| 5.3 прочие обязательства | 630+640 +650+660 | 487 | 0 | -487 | 2,792751 | 0 | -2,79275 | -18,5595 | |
| Итого по разделу 5 | 690 | 10868 | 11558 | 690 | 62,32366 | 57,6114 | -4,71226 | 6,348914 | 26,29573 |
| Краткосрочные пассивы | 610+630, 660 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Всего заемных средств | 590+690 | 10904 | 11596 | 692 | 62,53011 | 57,80082 | -4,72929 | 6,346295 | 26,37195 |
| Итог баланса | 300 или 700 | 17438 | 20062 | 2624 | 100 | 100 | 0 | 15,0476 | 100 |
| Рабочий капитал | 290-690 | 4932 | 5360 | 428 | 28,28306 | 26,71718 | -1,56588 | 8,678021 | 16,31098 |
| Величина собственных средств в обороте | 490-190 | 4896 | 5322 | 426 | 28,07661 | 26,52776 | -1,54885 | 8,70098 | 16,23476 |
Данные горизонтального анализа за 2 года представим в виде таблицы 8.
Таблица 8 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Актив | |||||||
| 1. внеобортные активы | |||||||
| Основные средства | 1389 | 100 | 1638 | 118 | 3144 | 226 | |
| Прочие внеоборотные активы | 53 | 100 | - | - | - | - | |
| Итого | 1442 | 100 | 1638 | 114 | 3144 | 218 | |
| 2. оборотные активы | |||||||
| Запасы | 821 | 100 | 854 | 104 | 2234 | 272 | |
| НДС | 153 | 100 | 347 | 227 | 422 | 276 | |
| Дебиторская задолженность | 10565 | 100 | 14172 | 134 | 14091 | 133 | |
| Денежные средства | 48 | 100 | 427 | 890 | 171 | 356 | |
| Итого | 11587 | 100 | 15800 | 136 | 16918 | 146 | |
| Баланс | 13029 | 100 | 17438 | 134 | 20062 | 154 | |
| Пассив | |||||||
| 3. капитал и резервы | |||||||
| Капитал | 20 | 100 | 22 | 110 | 22 | 110 | |
| Нераспределенная прибыль | 4365 | 100 | 6512 | 149 | 8444 | 193 | |
| Итого | 4385 | 100 | 6534 | 149 | 8466 | 193 | |
| 4. долгосрочные пассивы | - | - | 36 | - | 38 | - | |
| 5. краткосрочные пассивы | |||||||
| Заемные средства | - | - | - | - | - | - | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 8644 | 100 | 10380 | 120 | 11558 | 134 | |
| Прочие пассивы | - | - | 488 | - | - | - | |
| Итого | 8644 | 100 | 10868 | 126 | 11558 | 134 | |
| Баланс | 13029 | 100 | 17438 | 134 | 20062 | 154 | |
В целом за два года прослеживается следующая тенденция:
· темпы роста активов увеличились в полтора раза;
· происходит увеличение объема внеоборотных активов, более чем в 2 раза;
· прирост оборотных активов увеличился почти в 1,5 раза, в том числе за счет увеличения:
· запасов и НДС по приобретенным ценностям, более чем в 2,5 раза;
· дебиторской задолженности в 1,3 раза;
· денежных средств более чем в 3,5 раза, хотя по сравнению с 2005 годом произошло их снижение;
· почти в 2 раза увеличился капитал организации за счет увеличения нераспределенной прибыли;
· наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности в 1,3 раза.
Таким образом, практически по всем основным статьям баланса происходит равномерное увеличение показателей, за исключением таких статей как: основные средства, запасы, НДС по приобретенным ценностям, денежные средства. Здесь наблюдается скачок.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Выполним анализ ликвидности баланса за 2006 год. Для этого составим таблицу 9.
Таблица 9 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
| Актив | На начало 2005 года | На конец 2006 года | Пассив | На начало 2005 года | На конец 2006 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 48 | 171 | Наиболее срочные обязательства(П1) | 8644 | 11558 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 10565 | 14091 | Краткосрочные пассивы (П2) | 0 | 0 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 974 | 2656 | Долгосрочные пассивы (П3) | 0 | 0 |
| Трудно реализуемые активы (А4) | 1442 | 3144 | Постоянные пассивы (П4) | 4385 | 8466 |
| Баланс | 13029 | 20062 | Баланс | 13029 | 20062 |
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву анализируемой организации представлены в Таблице 10.
Таблица 10 - Проверка выполнения условия ликвидности баланса ООО «Амурпромсервис»
| Рекомендуемые значения | На начало года | На конец года |
| А1>=П1 | А1<П1 | А1<П1 |
| А2>=П2 | А2>П2 | А2>П2 |
| А3>=П3 | А3>П3 | А3>П3 |
| А4<=П4 | А4<П4 | А4<П4 |
В данном случае первое неравенство имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, поэтому ликвидность баланса отличается от абсолютной. Несоответствие в первой пропорции свидетельствует о недостаточности денежных средств для оплаты срочной кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец рассматриваемого периода. На начало анализируемого периода соотношение было 0,006 к 1, а достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Хотя к концу 2006 года значение коэффициента возросло, однако организация могла оплатить лишь 1,5% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства. Однако третье неравенство отражает некоторый платежный излишек.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Для анализа устойчивости финансового положения предприятия рассчитаем коэффициенты платежеспособности и ликвидности.
Таблица 11 - Коэффициенты платежеспособности
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Рекомендуемые значения | Оценка в соответствии со сводными критериями оценки финансового состояния | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1. коэффициенты ликвидности и платежеспособности | Соответствует нормативу, «хорошо» | |||||
| 1.1 коэффициент текущей платежеспособности | 1.51 | 1.27 | От 1 до 2Не менее 2 | «хорошо» | ||
| 1.2 коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности | 1.43 | 0.01 | 1 и более | Не соответствует нормативу, «неудовлетвори- тельно» | ||
| 1.3 коэффициент абсолютной ликвидности | 0.04 | 0,2-0,3 | ||||
| 2. показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности | ||||||
| 2.1 чистый оборотный капитал | 5266 | 0.03 | Рост показателя в динамике – положительная тенденция | Соответствует нормативу, «хорошо» | ||
| 2.2 коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала | 0.08 | 0.38 | 0-1Рост в динамике - положительная тенденция | Соответствует нормативу, «хорошо» | ||
| 2.3 коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала | 0.16 | 0.16 | Чем выше показатель и ближе к 1, тем хуже | Не соответствует нормативу, «удовлетвори- тельно» | ||
| 2.4 коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности | 0.08 | 1.22 | 0,5 – 0,7 | |||
| 2.5 коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности | 1.35 | 1.22 | ||||
Наблюдается снижение коэффициента текущей платежеспособности, поэтому рассчитаем коэффициент утраты ликвидности за период, равный трем месяцам: