Анализ хозяйственной деятельности на примере "Балтика - Хабаровск" (стр. 5 из 6)
Наиболее доходной в 2006 году является реализация пива "Медовое крепкое" (13,3%), реализация пива "Арсенальное традиционное" (12,5%), реализация пива "Медовое легкое" (11,5%) и пива "ДВ" (11,8%).
Самый большой удельный вес валового дохода предприятия в
общей его сумме приходится на долю реализации пива "Медовое крепкое" – 13,3%. Самая низкая доля валового дохода в общей его сумме принадлежит реализации пива "Балтика 9" (6,7%).
Данные табл. 3.4 свидетельствуют, что по реализации пива "Медовое крепкое" за исследуемый период времени возрос уровень валового дохода на 5,3% (13,3 – 8,0) к обороту.
Таким образом, преобладающий удельный вес в формировании валового дохода за 2005 год внесла реализация пива "ДВ" и "Арсенальное традиционное". В 2006 году прослеживается иная тенденция. Преобладающий удельный вес в формировании валового дохода внесла реализация пива "Медовое крепкое", "Арсенальное крепкое" и "Арсенальное традиционное".
Степень влияния изменения ассортиментной структуры оборота на изменение валового дохода предприятия покажем на примере табл. 3.5.
Таблица 3.5
Степень влияния изменения ассортиментной структуры оборота на изменение валового дохода предприятия
| Товарные группы | Структура выручки, % | Базисные уровни валового дохода | Процентные числа | ||
| 2005 г. | 2006 г. | Изменение | |||
| Пиво "ДВ" | 12,2 | 12,5 | 0,3 | 12,0 | 7,87 |
| Пиво "Балтика №3" | 14,6 | 13,9 | -0,7 | 6,0 | 8,38 |
| Пиво "Балтика №9" | 6,6 | 7,1 | 0,5 | 7,2 | 7,84 |
| Пиво "Арсенальное традиционное" | 8,8 | 8,8 | 0 | 11,4 | 0,44 |
| Пиво "Арсенальное легкое" | 14,6 | 14,9 | 0,3 | 5,4 | 4,12 |
| Пиво "Арсенальное крепкое" | 10,1 | 9,7 | -0,4 | 9,2 | 7,85 |
| Пиво "Жигулевское" | 12,4 | 12,5 | 0,1 | 6,4 | 1,43 |
| Пиво "Медовое легкое" | 8,5 | 8,9 | 0,4 | 10,7 | 8,02 |
| Пиво "Медовое крепкое" | 12,2 | 11,7 | -0,5 | 5,2 | 6,41 |
| ИТОГО | 100,0 | 100,0 | - | - | 52,36 |
| В т.ч. на руб. оборота | 0,52 | ||||
Увеличение среднего уровня валового дохода за исследуемый период – на 0,52% к выручке – произошло в связи с тем, что в ассортиментной структуре оборота снизился на 0,7, 0,4 и на 0,5% удельный вес продаж пива "Балтика №3", "Арсенальное крепкое", "Медовое крепкое", а с другой возросла доля продаж пива "ДВ" на 0,3%, "Медовое легкое" на 0,4%, "Балтика №9" на 0,5%.
Влияние всех приведенных факторов на величину валового дохода покажем на примере табл. 3.6.
Таблица 3.6
Сводная таблица, характеризующая влияние отдельных факторов на изменение величины валового дохода за 2006 год (сумма тыс.руб. уровень в % к обороту)
| Факторы | Методика расчета | Изменение валового дохода | |
| сумма | уровень | ||
| 1. Увеличение объема оборота | Размер снижения оборота умножить на базисный средний уровень валового дохода и разделить на 100% (-43510 * 7,9) / 100; -343,73 / 1695160 * 100 = -0,203 % | -3437 | -0,2030 |
| 2. Качественное улучшение структуры оборота – рост среднего уровня валового дохода | Размер увеличения среднего уровня валового дохода – 0,5236 % умножить на оборот отчетного года, т.е. на 1695160 тыс. руб. | 8875 | 0,5936 |
| 3. Прочие факторы (дополнительные торговые скидки; увеличение размеров торговых надбавок по отдельным ассортиментным разновидностям товарных групп) | Строка 4 - стр.1 - стр.2 | -75908 | -4,7906 |
| 4. ИТОГО | -70470 | -4,40 | |
Следовательно, прирост среднего размера валового дохода на 0,5236% и снижение объема оборота в размере -0,203% к обороту создали реальную предпосылку для увеличения валового дохода на 5438 тыс. руб. Но, негативное влияние прочих факторов за сравнимый период на 75908 тыс. руб. в итоге уменьшило прирост валового дохода с 5438 тыс. руб. до -70470 тыс. руб., то есть на 75908 тыс. руб.
Проанализируем формирование издержек обращения в соответствии
с объемом продаж товаров как за исследуемый год, так и в динамике
(табл. 3.7).
Таблица 3.7
Динамика показателей издержек обращения и объема продаж товаров на заводе "Балтика – Хабаровск» (сумма – тыс. руб.)
| Годы | Оборот при продаже товаров (выручка) | Издержки обращения | Уровни издержек обращения | ||||
| Сумма | Темпы роста | Сумма | Темпы роста | ||||
| базисные | цепные | базисные | цепные | ||||
| 2004 | 1545800 | 100 | - | 170120 | 100 | - | 11,01 |
| 2005 | 1695160 | 109,7 | 109,7 | 198680 | 116,8 | 116,8 | 11,72 |
| 2006 | 1651650 | 106,8 | 97,4 | 185365 | 109,0 | 93,3 | 11,20 |
На предприятии по сравнению с базисным годом (2004) темп роста объема оборота уступал темпу роста затрат в 2005 году. В 2006 году темп роста оборота превышает темп роста затрат в связи с отсутствием издержек обращения.
В результате уровень издержек обращения на единицу реализованных товаров увеличился на 0,71 (с 11,72 до 11,01).
Причинами прогрессирующего роста затратоемкости (уровня издержек) исследуемого предприятия являлись ежегодное увеличение цен и тарифов на коммунальные услуги, а также другие платные услуги, оказываемые предприятию остальными хозяйствующими субъектами.
Далее определим величину абсолютной и относительной сумм снижения (роста) издержек обращения.
На предприятии за 2005 год абсолютная сумма увеличения издержек обращения составила 28560 тыс. руб., а в 2006 г. абсолютная сумма снижения издержек обращения составила 198680 тыс. руб.
На предприятии относительная сумма увеличения издержек обращения в 2005 г. по сравнению с 2004 г. составила 12035 тыс. руб. (11,72 11,01) * 1695160 тыс. руб. / 100 %)
Иными словами, для продажи товаров на 1695160 тыс. руб. завод «Балтика-Хабаровск» должен был израсходовать ресурсов в размере 186637 тыс. руб. (1695160 * 11,01 / 100).
Фактически же его затраты составили 198680 тыс. руб., т.е. больше на
1 2042 тыс. руб., что наглядно свидетельствует о снижении экономической эффективности использования на предприятии текущих затрат за исследуемый период времени, так как уровень расходов возрос на 0,71% к обороту.
3.2 Планирование деятельности предприятия и перспективы его развития
Основная задача планирования на предприятии заключается в разработке программы действий для получения предприятием максимально возможной прибыли как результата согласованного осуществления его важнейших функций:
- производственной;
- технологической;
- инновационной;
- организационной;
- социальной и др.
Кроме того, рассматриваемый завод "Балтика - Хабаровск" видит в планировании средство для преодоления возникающих диспропорций для эффективного и рационального использования ресурсов для обеспечения ритмичности производственного процесса, устранения неопределенности, а также рассматривает планирование как возможность воздействия на нежелательные с точки зрения интересов предприятия факторы.
Разрабатывая финансовый план необходимо наиболее реалистично определить основные доходы предприятия, приходящиеся на предстоящий период. Таким образом, основной целью финансового планирования является обеспечение получения максимальной прибыли предприятия.
Среди экономико-статистических методов планирования валового дохода наиболее широкое распространение получил метод скользящей средней динамического ряда.[1] Суть метода заключается в выравнивании уровня валового дохода (4 года) и распространения выявленной тенденции в его развитии на перспективу (табл. 3.8).
Таблица 3.8 Расчет уровня валового дохода по методу скользящей средней динамического ряда
| Годы | Средний уровень валового дохода (в % к обороту) | Выровненные показатели |
| 2003 | 17,82 | |
| 2004 | 11,24 | К1 = (17,82 + 11,24 + 7,86) : 3 = 12,307 |
| 2005 | 7,86 | К2 = (11,24 + 7,86 + 3,51) : 3 = 7,537 |
| 2006 | 3,51 |
Прирост уровня валового дохода по методу скользящей средней составит:
,где
– прирост уровня валового дохода;Kn– конечный уровень валового дохода;
K1 – начальный (стартовый) уровень валового дохода;
n– число взятых лет
Определим прогнозный уровень валового дохода на 2006 год:
Кпр = Кn+ 2 + D
Таким образом, прогнозный уровень валового дохода в 2006 году составит:
Кпр = 75,37 + 2 – 47,7 = 47,67 или 47,7%
Спрогнозируем величину выручки от реализации на 2006 год методом линейного тренда:
у = bx+ a
где
у – уровень, выровненный по прямой;
b– среднегодовой абсолютный прирост (среднее изменение за единицу времени) константа тренда;
а – начальный уровень тренда в момент или период, принятый за начало отсчета времени x.
у = 110410x + 1320410
у2004 = 110410 * 0 + 1320410 = 1320410
у2005 = 110410 * 1 + 1320410 = 1430820
у2006 = 110410 * 2 + 1320410 = 1541230
у2006 = 110410 * 3 + 1320410 = 1651640
Таблица 3.9
Прогноз выручки на 2006 год методом линейного тренда (сумма – тыс. руб.)
| Период | Реальное значение | Прогноз | Отклонение |
| 2004 | 1545800 | 1320410 | 225390 |
| 2005 | 1695160 | 1430820 | 264340 |
| 2006 | 1651650 | 1541230 | 110420 |
| 2007 | - | 1651640 | - |
Таким образом, из данных, представленных в таблице 3.9 видно, что на протяжении рассматриваемого периода реальное значение суммы выручки превышало запланированное значение данного показателя, что свидетельствует о выполнении и даже перевыполнении финансового плана предприятия. Это является положительной тенденцией в развитии предприятия и для выполнения плана в 2006 году достаточно поддерживать сумму выручки 2006 года на прежнем уровне и не допустить снижения доходов предприятия.