• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
• форма № 3 «Отчет о движении капитала»,
• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»,
• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,
• «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.
Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.
Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.
Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Состоит из двух разделов. В разделе "Собственный капитал» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли прошлых лет.
Каждый показатель содержит по четыре графы (с третьей по шестую): "Остаток на начало года" (кредитовое сальдо по соответствующему балансовому счету на начало года), "Поступило в отчетном году" (кредитовый оборот с начала года), "Израсходовано (использовано) в отчетном году" (дебетовый оборот с начала года), Остаток на конец года".
Во втором разделе отражаются данные о наличии и движении фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.
Представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.
Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.
При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:
по текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;
под инвестиционной деятельностью – деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;
под финансовой деятельностью – деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
В разделе «Движение заемных средств» предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года.
В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию. Данные приводятся по первоначальной стоимости.
В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.
В разделе «Затраты, произведенные организацией» приводятся данные о затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями.
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных предприятием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах.
В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия.
Таблица 1
| Группировка статей актива баланса | Наличие средств | Структура имущества, % | ||||
| На начало года | На конец года | Изменение | На начало года | На конец года | Изменение в % | |
| 1. Имущество предприятия (валюта баланса) | 3677407 | 4013306 | 335899 | 100% | 100% | X |
| 1.1. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) | 2096098 | 2050698 | - 45400 | 57% | 51% | - 6% |
| 1.2.Мобильные (оборотные (текущие) активы)средства | 1581309 | 1962608 | 381299 | 43% | 49% | 6% |
| 1.2.1. Запасы и затраты | 1010910 | 1124928 | 114018 | 27,49% | 28,03% | 0,54% |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность | 7338 | 255455 | 248117 | 0,2% | 6,36% | 6,16% |
| 2. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги | 563061 | 582225 | 19164 | 15,31% | 14,51% | - 0,8% |
Как видно из таблицы 1, на конец года произошло увеличение всех статей актива, за исключением внеоборотные активы.
Общая стоимость имущества выросла на 335899 руб.. На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46181,59тыс.руб.). За отчетный год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 381299 руб., или на 6%. Их доля в общей стоимости имущества возросла и составила на конец года 49%. Внеоборотные активы уменьшились на 6% (45400руб.).
На увеличение оборотного актива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковского актива на 114018(т.е на 0,54%. ) и 19164 (что в общей стоимости имущества составило - 0,8%), а также увеличение дебиторской задолженности на 6,16%%,что составило 248117руб.
В целом столь резкое увеличение всех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.
Таблица 2
| Группировка статей пассива баланса | Наличие источников | Структура источников финансирования, % | ||||
| На начало года | На конец года | Изменение | На начало года | На конец года | Изменение в % | |
| 1. Источники формирования имущества | 3677407 | 4013306 | 335899 | 100% | 100% | X |
| 1.1. Собственный капитал | 3389991 | 3821173 | 431182 | 92,18% | 95,21% | 3,03% |
| 1.2. Заёмный капитал | 287384 | 192101 | - 95283 | 7,82% | 4,79% | - 3,03% |
| 1.2.1. Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) | ________ | ________ | ________ | ________ | ________ | ________ |
| 1.2.2. Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) | ________ | ________ | ________ | ________ | ________ | ________ |
| 1.2.3.Кредиторская задолженность | 287384 | 192101 | - 95283 | 7,81% | 4,79% | - 3,02% |
Из таблицы 1.2 видно, что увеличение стоимости имущества на 335899 руб. обусловлено, главным образом, ростом собственного капитала на 431182 руб., (на 3,03%); заемного капитал при этом уменьшился на 45400 руб. (что составило - 3,03%). Увеличение собственных оборотных средств на конец отчетного периода на 431182 руб. произошло, главным образом, за счет увеличения фонда социальной сферы на 402193 тыс. руб. На изменение суммы оборотных средств обратно пропорционально повлияло изменение стоимости основных средств и незавершенное строительство на 335899 руб. и 44497 руб. соответственно.