Общая сумма денежных поступлений сопоставляется с расходами и таким образом устанавливается их излишек или недостаток и принимаются соответствующие меры.
Далее рассмотрим формы бухгалтерской отчетности, используемые в ООО «Геотехнология».
Обязательными приложениями к балансу являются следующие документы:
- Отчет о прибылях и убытках – форма № 2 (приложение 3)
- Отчет об изменении капитала – форма № 3 (приложение 4)
- Отчет о движении денежных средств – форма № 4 (приложение 5)
- Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 (приложение 6)
- Справка о целевом использовании денежных средств, полученных из бюджета;
- Пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности заполняются все формы отчетности. Бухгалтерский баланс (форма № 1 – приложение 2) является также формой месячной бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
Основной формой отчетности о финансовых результатах предприятия является отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Основное назначение этого отчета – характеристика финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период и сопоставление их с соответствующими показателями прошлого года. Отчет составляется по данным аналитического учета к счету 99 «Прибыли и убытки» с привлечением записей по некоторым другим счетам (44, 90,91, 92), связанным с формированием финансовых результатов.
В отчете об изменении капитала (форма № 3) раскрывается информация об изменениях фонда (уставного, добавочного, резервного) и других составляющих собственного фонда. Отчет составляется на основании данных аналитического учета по счетам 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода. Сведения о движении денежных средств организации отражаются на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». В отчете отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, выполненные работы, услуги, также за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.), реализацию прочего имущества.
В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) приводится расшифровка отдельных статей баланса, поясняющих наличие и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также отражаются затраты, произведенные организацией по элементам затрат, и социальные показатели.
Справочно приводится наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Во многих разделах этого отчета движение показателей развернуто, т.е. приводится в последовательности начальный остаток, поступление, использование (расходование) средств и выводятся остатки средств на конец года.
В справке о целевом использовании денежных средств, полученных из бюджета, приводятся данные о целевом использовании денежных средств полученных из бюджета и их использование на: финансирование централизованных капитальных вложений; научно-исследовательских работ; возмещение убытков; производственное и социальное развитие и на другие цели.
Пояснительная записка составляется в произвольной форме и в ней приводятся данные по показателям, не нашедшим отражение в формах годовой бухгалтерской отчетности.
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности организации (Приложение 10) предоставляется в том случае, если организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательной аудиторской проверке. В нем излагается мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности отчетности, дается оценка соответствия отчетности нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
На наш взгляд размеры и динамика товарооборота, дохода от реализации, прибыли от реализации товаров и прибыли отчетного периода - важнейшие показатели, определяющие эффективность деятельности торговой организации в целом: от них зависят уровень рентабельности продаж и активов, оборачиваемости активов, движение денежных средств, инвестиционная привлекательность организации.
Планирование основных показателей хозяйственной деятельности в ООО «Геотехнология» обычно осуществляется на основании сложившихся тенденций прошлых лет, но поскольку в динамике за 2008-2009 гг. наблюдается снижение основных показателей, то на 2010 г. Планирование осуществляется исходя из того, что товарооборот увеличится на 25%, себестоимость - на 21%, а расходы на реализацию – на 15%. В таблице 6 приведены данные планирования показателей ООО «Геотехнология» на 2010 год.
Таблица 6
План-прогноз ООО «Геотехнология» на 2010 год, млн.руб.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста, % | План на 2010 г.(ст.3*ст.4/100) |
| 1.Товарооборот | 4977 | 3072 | 61,72 | 3840 |
| 2.Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг | 4924 | 2943 | 59,77 | 3561 |
| 3.Доход от реализации | 53 | 129 | 243,4 | 279 |
| 4.Расходы на реализацию | - | 122 | - | 140,3 |
| 5.Прибыль от реализации | 53 | 7 | 13,21 | 138,7 |
| 6.Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | - | - | - | - |
| 7.Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | -2 | 2 | -100 | 3 |
| 8.Прибыль отчетного периода | 51 | 9 | 17,65 | 141,7 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, на 2010 год в ООО «Геотехнология» темп роста товарооборота планируется - 125%, себестоимости – 121% и расходов на реализацию – 115%, а прибыль от реализации и прибыль отчетного периода получается расчетным путем исходя из запланированных вышеперечисленных показателей. На основании проведенных расчетов можно также сделать вывод, что резерв роста прибыли отчетного периода в ООО «Геотехнология» составляет 150,7 млн. руб. (141,7+9).
Также для планирования дохода от реализации и расходов на реализацию ООО «Геотехнология» можно использовать метод технико-экономических расчетов и произвести расчеты на основании достигнутого уровня дохода от реализации товаров и расходов на реализацию:
РТОп*УД1 3840*4,20
Дп = ------------------- =---------------- = 161,28 млн. руб.
100 100
где РТОп – розничный товарооборот в плановом году;
УД1 – уровень доходов от реализации в отчетном году, %.
РТОп*УР1 3840*3,97
Нп = -------------------- = ----------------- = 152,45 млн. руб.
100 100
где РТОп - розничный товарооборот в плановом году;
УД1 – уровень расходов на реализацию в отчетном году, %.
В ООО «Геотехнология» на 2010 год предполагается, что размер товарооборота составит 3840 млн. руб. С учетом данного увеличения можно рассчитать резерв роста прибыли за счет увеличения товарооборота:
(Тпл – Тотч)*Ротч (3840-3072)*0,23
ΔПт= -------------------------- = ------------------------- = 1,77 млн.руб.
100 100
где ΔПт – изменение прибыли за счет изменения объема товарооборота;
Тпл – товарооборот планового периода;
Тотч – товарооборот отчетного года;
Ротч – прибыль от реализации отчетного года, % к товарообороту.
Следует отметить, что в течение отчетного периода могут быть выявлены резервы роста прибыли краткосрочного действия. Они связаны с устранением отрицательного влияния факторов формирования прибыли в какой-то период. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий.
Так как в ООО «Геотехнология» существенное отрицательное влияние на размер прибыли отчетного периода оказывает большой размер расходов на реализацию, то в качестве оперативных мероприятий по снижению расходов на реализацию можно предложить усиление контроля за ними и проведение их детального анализа.
Предложение по дальнейшему развитию товарооборота ООО «Геотехнология» могут быть следующими:
- совершенствовать товароснабжение организации и повышать эффективность использования товарных ресурсов;
С этой целью коммерческой службе организации производить закупки товаров непосредственно у производителей (промышленных предприятий, кооперативных предприятий и др.), значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих непродовольственных товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками.
- добиться роста эффективности труда торговых работников;
С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
- улучшить пользование материально- технической базы организации;
С этой целью установить оптимальный режим работы организации, вести внедрение прогрессивных форм торговли, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.
- экономической службе организации разрабатывать прогнозы развития товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;
- совершенствовать систему материального стимулирования труда работников организации (введение премий за увеличение количества реализованных товаров, за обслуживание наибольшего количества покупателей);