Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии (стр. 5 из 7)
 Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) |   |    Среднедневная зарплата рабочего (ДЗП) |
| Средняя продолжительность смены (П) |  |  Среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП) |
Рисунок 3 – Структурно-логическая модель факторного анализа постоянной части ФЗП
На основании имеющихся данных составим таблицу 3, показателей для факторного анализа постоянной части ФЗП.
Таблица 3 - Показатели для факторного анализа постоянной части ФЗП
| Показатели | 2006г. | 2007г. | Абсолютное отклонение в 2007 г. по сравнению с 2006г. |
| Среднесписочная численность рабочих – повременщиков, чел. | 813 | 833 | +20 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дни | 223,6 | 218,8 | -4,8 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч | 7,96 | 8,0 | +0,04 |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. | 30054,2 | 34853,1 | +4798,9 |
| Зарплата одного рабочего, рублей:Среднегодовая | 36967 | 41840 | +4873 |
| Среднедневная | 165,32 | 191,2 | +25,88 |
| Среднечасовая | 20,77 | 23,9 | +3,13 |
На основании данных таблицы 3, произведем расчет влияния факторов на изменение постоянной части оплаты труда за 2007 год по сравнению с 2006 годом по факторной модели:
ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП
где ЧР – среднегодовая численность работников;
Д - количество отработанных дней одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения среднегодовой численности работников:
DФЗПчр = (ЧР2007 – ЧР2006) х Д2006 х П2006 х ЧЗП2006= (833 - 813 ) х 223,6 х 7,96 х 20,77 = + 739 тыс. руб.
Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения количества отработанных дней:
DФЗПд = ЧР2007 х (Д2007 – Д2006) х П2006 х ЧЗП2006= 833 х (218,8 - 223,6) х 7,96 х 20,77 = - 661 тыс. руб.
Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения продолжительности рабочей смены:
DФЗПп = ЧР2007 х Д2007 х (П2007 – П2006) х ЧЗП2006 =833 х 218,8 х (8 -7,96) х 20,77 = = +151 тыс. руб.
Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет изменения часовой заработной платы:
DФЗПчзп = ЧР2007 х Д2007 х П2007 х (ЧЗП2007 – ЧЗП2006) = 833 х 218,8 х 8 х (23,9 -20,77) = + 4569 тыс. руб.
Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет факторов:
DФЗПобщ =DФЗПчр +DФЗПд + DФЗПп +DФЗПчзп = 739 – 661 + 151 + 4569 = + 4798тыс. руб.
Проведенный анализ изменения постоянной части ФЗП в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что общее изменение составило 4798 тыс.руб. в сторону увеличения.
Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. А при этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата (ГЗП) зависит от количества отработанных дней (Д) одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):
ГЗП= Д х П х ЧЗП
где Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;
П – продолжительность рабочей смены;
ЧЗП – среднечасовая заработная плата.
Рассчитаем влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников за 2007 год в сравнении с 2006 годом и составим таблицу (таблица 4).
Расчет влияния факторов:
Рабочие-повременщики:
-за счет изменения количества отработанныхдней:
DФЗПд = (Д2007 – Д2006) х П2006 х ЧЗП2006 = (218,8 - 223,6) х 7,96 х 20,77= -793,6руб,
-за счет изменения продолжительности смены:
DФЗПп = Д2007 х (П2007 – П2006) х ЧЗП2006 = 218,8 х (8 - 7,96) х 20,77 = + 181,8 руб.,
-за счет изменения среднечасовой зарплаты:
DФЗПчзп=Д2007х П2007х (ЧЗП2007 – ЧЗП2006)= 218,8 х 8 х (23,9 - 20,77)=+5478,75руб.
Аппарат управления:
-за счет изменения количества отработанных дней:
DФЗПд =(Д2007 – Д2006)хП2006 хЧЗП2006 =(218,8 - 223,6) х7,96 х 40,28=- 1539,02 руб.,
-за счет изменения продолжительности смены:
DФЗПп = Д2007 х (П2007 – П2006) х ЧЗП2006 = 218,8 х (8 - 7,96) х 40,28 = + 352,53 руб.,
-за счет изменения среднечасовой зарплаты:
DФЗПчзп=Д2007 х П2007х (ЧЗП2007 – ЧЗП2006)=218,8х8х (45,15 – 40,28)=+8524,45руб.
Таблица 4 – Исходные данные для анализа уровня оплаты труда
| Категория работников | Количество отработанных дней одним рабочим, дни | Средняя продолжительность рабочей смены, час | Среднечасовая зарплата, руб. | |||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | |
| Рабочие повременщики | 223,6 | 218,8 | 7,96 | 8,0 | 20,77 | 23,9 |
| Аппарат управления | 223,6 | 218,8 | 7,96 | 8,0 | 40,28 | 45,15 |
Таблица 5 – Изменения среднечасового уровня оплаты труда
| Категория работников | Среднегодовая заработная плата, руб. | Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, руб. | ||||
| 2006 г. | 2007 г. | Всего | В том числе за счет изменения | |||
| кол-ва отрабо. дней | Продолжительности смены | среднечасовой зарплаты | ||||
| в 2007 г. по сравнению с 2006г. | в 2007 г. по сравнению с 2006г. | в 2007 г. по сравнению с 2006г. | в 2007 г. по сравнению с 2006г. | |||
| Рабочие повременщики | 36967 | 41840 | +4873,42 | -793,6 | +181,8 | +5478,75 |
| Аппарат управления | 71701,8 | 78211,62 | +6509,82 | -1539,02 | 352,53 | +8524,45 |
Проведенный факторный анализ показал что в 2007 году среднегодовая заработная плата рабочего по сравнению с 2006 годом увеличилась на 4873,42 руб. Это в основном произошло за счет увеличения среднечасовой оплаты, которая увеличилась на 3,13 руб., что увеличило среднегодовую заработную плату на 5478,75 руб. Незначительное увеличение продолжительности рабочей смены (0,04 часа) увеличило среднегодовую заработную плату рабочего на 181,8 руб. В тоже время сокращение количества рабочих дней на 4,8 дня снизило среднегодовую зарплату на 793,6 руб.
Аналогично проведенный анализ изменения среднегодовой зарплаты одного работника аппарата управления показал, что в 2007 году по сравнению с 2006 годами среднегодовая зарплата работника увеличилась, соответственно на 6509,82 руб. На это положительно повлияли увеличение среднечасовой оплаты труда и продолжительности смены, которые позволили увеличить среднегодовую заработную плату в 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 8524,45 руб. и 352,53 руб. Сокращение продолжительности смены в 2007 году по сравнению с 2006 годами снизило среднегодовую заработную плату, соответственно на 1539,02 руб.
В ходе анализа использования оплаты труда работников предприятия, необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности, нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, час) характеризуется его индексом (Iсз):, который определяется отношением средней зарплаты за 2007 год (СЗ4) к средней зарплате в 2006 году (СЗ3). Индекс изменения среднего заработка сопоставляется с индексом среднегодовой выработки за этот же период.
Расчет индекса среднего заработка и годовой выработки в 2007 году в сравнении с 2006 годом:
Iсз = СЗ7 / СЗ6 = 60183,2 / 50904,7 руб. = 1,182
Iгв = ГВ7 / ГВ6 = 8508,2 руб. / 7454,3 руб. = 1,141
В 2007 году в сравнении с 2006 годом наблюдается, что рост темпов оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения равен:
Коп = Iгв / Iсз = 1,141 / 1,182 = 0,965.
Итак, проведенный анализ показывает, что в УСР ОАО «НКНХ» не применяется сдельная оплата труда. За период 2006-2007 гг. в УСР ОАО «НКНХ» произошел рост фонда заработной платы на 11899,5 тыс. рублей.
Проанализировав структуру фонда оплаты труда по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает постоянная часть оплаты труда рабочих. Анализ использования фонда оплаты труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что повременная оплата труда по тарифным ставкам выросла на 7286,1 тыс. руб. или на 5,5%, при этом значительно уменьшились доплаты на 2380,1 тыс. руб. или на 7,1%. В целом структура фонда оплаты труда по видам выплат изменилась незначительно, однако возросли премии за производственные результаты, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых в 2007 году составил 16,9% - эту тенденцию можно считать положительной