Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг (стр. 2 из 5)

Послідовність заміни факторів представлена в табл.

Таблиця 3

Послідовність заміни факторів

Оцінка впливу фактору	обсяг	струк-тура	ціна	знак	обсяг	струк-тура	ціна
1. обсягу випуску у натуральному виразі	факт	план	план	–	план	план	план
2. структури продукції	факт	факт	план	–	факт	план	план
ціни продукції	факт	факт	факт	–	факт	факт	план

Для визначення впливу обсягу випуску в натуральному виразі на зміну вартісної оцінки випуску продукції необхідно розрахувати фактичний випуск продукції при плановій структурі (В'). Цей показник розраховується як добуток загального фактичного обсягу виробництва на планову питому вагу і-го продукту. Визначення фактичного обсягу виробництва продукції при плановій структурі наведено в табл. 4.

Таблиця 4

Розрахунок фактичного обсягу виробництва при плановій структурі

Найменування продукції	План		Фактичний обсяг виробництва при плановій структурі (В'), тВф × гр. 3
	обсяг виробництва, т	структура, %
1	2	3	4
Лотос	32191	33,0	23392
Орель БІО	37068	38,0	26936
Орель Універсал	19510	20,0	14177
Кристал	8780	9,0	6379
ВСЬОГО	97549	100,0	70884

Оцінка впливу факторів на зміну обсягу виробництва у вартісному виразі здійснюється за формулами:

∆Vв = ΣВ'і × Ціпл – Віпл × Ціпл;

∆Vстр = ΣВіф × Ціпл – ΣВ'і × Ціпл;

∆Vц = ΣВіф × Ціф – ΣВіф × Ціпл,

де ∆Vв, ∆Vстр, ∆Vц –– вплив на вартісний показник кількості продукції, її структури та ціни;

Віф, Віпл –– фактична, планова кількість і-го виду продукції;

Ціф, Ціпл –– фактична ціна і-го виду продукції.

Приклад. Оцінити вплив факторів на обсяг виробництва продукції у виробництві СМЗ на основі даних, наведених в табл. 5.

Таблиця 5

Аналіз обсягу виробництва у виробництві СМЗ

Наймену-вання продукції	Кількість продукції, т		Ціна продукції, грн./т		Обсяг виробництва,тис. грн.		В', т	ΣВ'і × Ціпл, тис. грн.	ΣВіф × Ціпл, тис. грн.
	план	факт	план	факт	план	факт
Лотос	32191	20556	1390	1440	44745	29601	23392	32515	28573
Орель БІО	37068	26227	1420	1460	52636	38291	26936	38249	37242
ОрельУніверсал	19510	17012	1440	1475	28094	25093	14177	20415	24497
Кристал	8780	7089	1110	1145	9746	8117	6379	7081	7869
ВСЬОГО	97549	70884	135221	101102	70884	98260	98181

∆Vв = 98260 – 135221 = – 36961 (тис. грн.)

∆Vстр = 98181 – 98260 = – 79 (тис. грн.)

∆Vц = 101102 – 98181 = 2921 (тис. грн.)

Сумарний вплив факторів (Σ∆Vі) складає:

Σ∆Vі = – 36961 – 79 + 2921 = – 34119 (тис. грн.), що відповідає відхиленню фактичного обсягу виробництва від планового (∆V):

∆V = 101102 – 135221 = – 34119 (тис. грн.)

Відносний вплив факторів визначений у розмірі:

Σ∆Vві% = – 27,3 – 0,1 + 2,2 = – 25,2%

Загальне відносне відхилення фактичного обсягу виробництва від планового (∆V%) дорівнює:

Приведені розрахунки дозволяють зробити наступні висновки. Фактичний обсяг виробництва складає від планової величини 74,8%. Основна причина невиконання планового завдання –– зниження кількості продукції. Цей фактор призвів до зменшення обсягу виробництва на 27,3%. Незначне збільшення обсягу виробництва визване ціновим фактором (2,2%).

Подібні розрахунки доцільно здійснювати не тільки для порівняння фактичного і планового обсягу випуску продукції і оцінки впливу факторів на відхилення показника, а і для порівняння фактичних даних звітного і попереднього періодів.

Для оцінки впливу факторів на обсяг виробництва можуть застосовуватися і інші факторні моделі, це залежить від рівня механізації праці, матеріаловіддачі, фондовіддачі (капіталовіддачі). Наприклад, у ручних процесах обсяг випуску продукції в значній мірі залежить від забезпеченості підприємства робочою силою і рівня її використання. Для виявлення величини впливу трудових факторів на обсяг товарної продукції факторну модель можна представити як добуток середньоспискової чисельності промислово-виробничого пер-соналу (або робітників) і середньорічного вироблення товарної продукції на одного працюючого (або робітника).

Для визначення величини впливу матеріальних факторів на товарну продукцію її можна представити як добуток суми матеріальних витрат і матеріаловіддачі. При цьому в суму матеріальних витрат включається вартість сировини і матеріалів (за винятком відходів), покупних виробів і напівфабрикатів, палива й енергії на технологічні цілі. Під матеріаловіддачей розуміється відношення виробництва товарної продукції до суми матеріальних витрат.

При аналізі впливу наявності і використання основних засобів на виконання плану по товарній продукції обсяг її розглядається як добуток середньорічної вартості основних виробничих фондів і їхньої фондовіддачі.

Для виявлення тенденції зміни обсягу виробництва доцільно здійснити аналіз динаміки показників за ряд років і розрахувати середньорічний темп їх росту. Ці дані можуть використовуватися для обґрунтування виробничої програми на наступний рік з допомогою методу трендового прогнозування.

Середньорічний темп росту обсягу виробництва (

) може розраховуватися з використанням середньогеометричної по формулі:

,

де t1, t2, t3, …, tn –– темпи росту обсягу виробництва продукції у порівнянні із попереднім роком за 1-й, 2-й, 3-й,..., n-й рік (ланцюгові індекси);

n –– число ланцюгових індексів, що використовуються для розрахунку середньорічного темпу росту обсягу виробництва.

Наприклад, товарна продукція у базовому періоді становила 23140 тис. грн., у наступних за базовим роком періодах її величина складала: 1-й рік – 22890 тис. грн.; 2-й рік – 24250 тис. грн.; 3-й рік – 24290 тис. грн.; 4-й рік – 24380 тис. грн.; 5-й рік – 25390 тис. грн.

Для цих даних ланцюгові індекси будуть дорівнювати:

1-й рік – 0,989; 2-й рік – 1,059; 3-й рік – 1,002; 4-й рік – 1,004; 5-й рік – 1,041.

Тоді середньорічний темп росту товарної продукції становитиме:

Середній темп прирісту дорівнює 1,9 %.

4. Аналіз виконання плану з номенклатури і асортименту

Під номенклатурою розуміють перелік продукції однакового призначення, реалізованої підприємством і представленої в його плані окремими позиціями.

Асортиментом називають перелік продукції в межах кожної позиції номенклатури, що підприємство зобов'язане поставити певним споживачам з урахуванням термінів, якості і т.ін.

Існують різні способи оцінки виконання плану з номенклатури і асортименту. Один із способів оцінки виконання плану з номенклатури полягає у визначенні “виконаний” або “не виконаний” план по кожній позиції, незалежно від ступеня виконання плану. Номенклатурні позиції відсутні у плані, по яким вироблена продукція, не враховуються.

Наприклад, підприємство має план по постачанню продукції по 12 номенклатурних позиціях, з яких:

по семи позиціях план перевиконаний;

по двох –– виконаний на 100%;

по трьом позиціям план виконаний менш ніж на 100 %.

Тоді план з номенклатури виконаний на 75 % ((7 + 2) / 12 × 100).

Оцінка виконання плану з асортименту може здійснюватися також з використанням різних методів:

по способу найменшого відсотка;

по питомій вазі в загальному переліку найменувань виробів, по яких виконаний план випуску продукції;

за допомогою середнього відсотка.

По першому методу за оцінку виконання плану по асортименту приймається найменший процент виконання плану з обсягу вироб-ництва із усіх видів продукції.

По другому методу розрахунок здійснюється по аналогії із визначенням проценту виконання плану з номенклатури, що наведений вище.

Виконання плану з асортименту при використанні третього методу визначається так: продукти, по яких план виконаний або перевиконаний, зараховуються у виконання плану по асортименту в розмірі вартості планового випуску; продукти, по яких план не виконаний, –– у розмірі вартості фактичного випуску. Для оцінки планового і фактичного випуску приймаються порівнянні ціни. Фактично вироблені продукти, що не передбачені планом, при розрахунку показника не враховуються.

Приклад розрахунку показників виконання плану з асортименту у виробництві СМЗ. Вихідні дані для розрахунку наведені в табл. 6.

Таблиця 6

Розрахунок показників виконання плану з асортименту

Продукція	Випуск продукції у фактичних цінах,тис. грн.		Виконання плану, %	Товарна продукція, що зараховується в виконання плану з асортименту,тис. грн.
	по пану	за фактом
Лотос	46355	29601	63,9	29601
Орель БІО	54119	38291	70,8	38291
Орель Універсал	28777	25093	87,2	25093
Кристал	10053	8117	80,7	8117
ВСЬОГО	139304	101102	72,6	101102

План з асортименту продукції виконаний: