Аналіз та удосконалення системи оцінки ефективності виробничої діяльності інструментального цеха оснастки допоміжного виробництва підприємства по виробництву меблів ЗАТ "Новий Стиль Україна" (стр. 16 из 22)
| Період | Планові витрати по фактичному випуску, грн. | Фактичні витрати, грн. | Відхилення (факт план), грн | Відхилення, % | Припустиме відхилення, % |
| Липень | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 3% |
| Серпень | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 3% |
| Вересень | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 3% |
| Жовтень | 910,44 | 733,79 | 176,65 | 19,40% | 3% |
| Листопад | 1281,56 | 1043,50 | 238,06 | 18,58% | 3% |
| Грудень | 1738,12 | 1359,06 | 379,06 | 21,81% | 3% |
| РАЗОМ | 3930,12 | 3136,35 | 793,77 | 20,20% | 3% |
Рис.2.12. Аналіз якості бюджетного планування витрат на електроенергію в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (абсолютні показники)
Рис.2.13. Аналіз якості бюджетного планування витрат на електроенергію в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (відносні показники відхилень факту від плану)
Рис.2.14. Аналіз якості бюджетного планування витрат на газ для опален
Ня в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (абсолютні показники)
Рис.2.15. Аналіз якості бюджетного планування витрат на газ для опален ня в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (відносні показники відхилень факту від плану)
Таблиця 2.41
Деталізація відхилень по витратам на інструмент в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль – Україна” за 2 півріччя 2005 року (після корегування бюджету цеху у 2005 році)
| Період | Планові витрати по фактичному випуску, грн. | Фактичні витрати, грн. | Відхилення (факт план), грн | Відхилення, % | Припустиме відхилення, % |
| Липень | 6 407,87 | 3 119,44 | 3 288,43 | 51,32% | 3% |
| Серпень | 5 933,07 | 10 893,84 | 4 960,77 | 83,61% | 3% |
| Вересень | 7 985,01 | 8 502,55 | 517,54 | 6,48% | 3% |
| Жовтень | 7 873,56 | 4 998,57 | 2 874,99 | 36,51% | 3% |
| Листопад | 8 382,76 | 9 271,36 | 888,60 | 10,60% | 3% |
| Грудень | 8 502,63 | 7 334,73 | 1 167,90 | 13,74% | 3% |
| РАЗОМ | 45 084,89 | 44 120,49 | 964,40 | 2,14% | 3% |
Таблиця 2.42
Деталізація відхилень по витратам на охорону праці в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль – Україна” за 2 півріччя 2005 року (після корегування бюджету цеху у 2005 році)
| Період | Планові витрати по фактичному випуску, грн. | Фактичні витрати, грн. | Відхилення (факт план), грн | Відхилення, % | Припустиме відхилення, % |
| Липень | 315,94 | 314,00 | 1,94 | 0,62% | 3% |
| Серпень | 315,94 | 47,50 | 268,44 | 84,97% | 3% |
| Вересень | 315,94 | 49,00 | 266,94 | 84,49% | 3% |
| Жовтень | 315,94 | 65,25 | 250,69 | 79,35% | 3% |
| Листопад | 315,94 | 251,00 | 64,94 | 20,56% | 3% |
| Грудень | 315,94 | 93,12 | 222,82 | 70,53% | 3% |
| РАЗОМ | 1 895,66 | 819,87 | 1 075,79 | 56,75% | 3% |
Рис.2.16. Аналіз якості бюджетного планування витрат на інструмент в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (абсолютні показники)
Рис.2.17. Аналіз якості бюджетного планування витрат на інструмент в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (відносні показники відхилень факту від плану)
Таблиця 2.43
Деталізація відхилень по витратам на оренду в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль – Україна” за 2 півріччя 2005 року (після корегування бюджету цеху у 2005 році)
| Період | Планові витрати по фактичному випуску, грн. | Фактичні витрати, грн. | Відхилення (факт план), грн | Відхилення, % | Припустиме відхилення, % |
| Липень | 13 481,51 | 0,00 | 13 481,51 | 100,00% | 0% |
| Серпень | 4 871,16 | 8 723,72 | 3 852,56 | 79,09% | 0% |
| Вересень | 4 871,16 | 9 963,17 | 5 092,01 | 104,53% | 0% |
| Жовтень | 4 871,16 | 10 425,71 | 5 554,55 | 114,03% | 0% |
| Листопад | 4 871,16 | 10 201,28 | 5 330,12 | 109,42% | 0% |
| Грудень | 4 871,16 | 12 415,43 | 7 544,27 | 154,88% | 0% |
| РАЗОМ | 37 837,30 | 51 729,31 | 13 892,01 | 36,72% | 0% |
Таблиця 2.44
Деталізація відхилень по витратам на статтю “Інші” в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль – Україна” за 2 півріччя 2005 року (після корегування бюджету цеху у 2005 році)
| Період | Планові витрати по фактичному випуску, грн. | Фактичні витрати, грн. | Відхилення (факт план), грн | Відхилення, % | Припустиме відхилення, % |
| Липень | 0,00 | 812,59 | 812,59 | 100% | 3% |
| Серпень | 0,00 | 2 151,22 | 2 151,22 | 100% | 3% |
| Вересень | 0,00 | 1 726,36 | 1 726,36 | 100% | 3% |
| Жовтень | 0,00 | 606,20 | 606,20 | 100% | 3% |
| Листопад | 0,00 | 480,49 | 480,49 | 100% | 3% |
| Грудень | 0,00 | 914,72 | 914,72 | 100% | 3% |
| РАЗОМ | 0,00 | 6 691,58 | 6 691,58 | 100% | 3% |
Рис.2.18. Аналіз якості бюджетного планування витрат на оренду в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (абсолютні показники)
Рис.2.19. Аналіз якості бюджетного планування витрат на оренду в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (відносні показники відхилень факту від плану)
Рис.2.20. Загальний аналіз ефективності роботи по відхиленням фактичних витрат від бюджетного планування витрат в інструментальному цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль Україна” у 2005 році (відносні показники відхилень факту від плану)
Таблиця 2.45
Аналіз вагомості впливу показників витрат інструментального цеху допоміжного виробництва ЗАТ “Новий Стиль – Україна” на основні показники діяльності підприємства в цілому
2.4 Аналіз проблемних питань в діяльності цеху оснастки допоміжного виробництва ЗАТ ”Новий стиль Україна” та системі оцінки ефективності його діяльності у складі підприємства
За результатами бюджетного контролінгу результатів 1го півріччя 2005 року була виявлена відсутність окремого обліку витрат інструментального цеху по статтям бюджетування витрат:
- оренда приміщення та обладнання (необхідно зробити розподіл договорів оренди по підприємству);
- облік фактично використаної електроенергії для роботи цеху ( необхідне встановлення окремих пристроїв обліку);
- облік фактично використаного газу для отоплення цеху ( необхідне встановлення окремих пристроїв обліку);
- відсутність окремого обліку амортизації основних засобів цеху (необхідно зробити розподіл основних засобів по підприємству та окремий облік);
Контролінг бюджетного кошторису фактичних та планових витрат по інструментальному цеху також виявив ряд необлікованих операцій при побудові схеми бюджетування, а саме:
відсутній бюджет планових норм витрат на допоміжні матеріали, які застосовуються в інструментальному цеху для виконання робіт;
відсутній бюджет планових норм витрат на технічне обслуговування та ремонти власного обладнання інструментального цеху для підтримки його працездатності;
відсутній бюджет планових норм витрат на технічне обслуговування та ремонти обладнання в цехах основного виробництва, яке виконується робітниками інструментального допоміжного цеху для підтримки працездатності обладнання основних цехів;
відсутній бюджет витрат на транспортні операції по закупці основних матеріалів виробництва в допоміжному інструментальному цеху, які є специфічними і не використовуються в основному виробництві;
відсутній бюджет витрат на утримання цехового та міжцехового транспорту та витрат на його експлуатацію і ремонт.