1) нерозвиненість стратегічного управління;
2) відсутність систематичного контролю за відповідністю результатів поточної діяльності підприємства його цілям;
3) відсутність комплексності поточних планів;
4) практично повна відсутність роботи на ринку;
5) розбіжності в інтересах управлінського персоналу.
На хлібозаводі поточне планування охоплює період 1 місяця.
Розділи поточного плану на ВАТ « МХ »:
1) Економічна ефективність виробництва;
2) Планування виробництва і збуту продукції;
3) Планування витрат виробництва;
4) Фінансовий план;
5) Персонал і оплата праці.
У процесі оперативно–календарного планування виконуються розрахунки та встановлюються завдання цехам, виробничим дільницям і робочим місцям щодо випуску конкретних виробів; нормативи руху предметів праці у виробництві; календарні графіки, якими встановлюється послідовність і строки виготовлення продукції на кожній стадії виробництва.
Основними завданнями ОКП на заводі є :
1) забезпечення ритмічного виробництва відповідно до встановлених обсягів і номенклатури, а також своєчасного виготовлення та постачання продукції споживачам;
2) забезпечення рівномірності й комплектності завантаження устаткування, працівників і площ, що сприятиме кращому використанню виробничих активів;
3) забезпечення максимальної безперервності виробництва, тобто забезпечення найменшої тривалості виробничого циклу, що сприятиме зменшенню незавершеного виробництва та прискоренню оборотності обігових коштів;
4) створення умов для розвитку передових форм організації праці, а також для автоматизації об’ємних та календарних розрахунків на основі використання сучасної обчислювальної техніки.
Основними завданнями ОКП є забезпечення ритмічності й рівномірності виробництва. Рівномірність випуску продукції характеризує роботу підприємства з якісного боку і насамперед рівень організації виробництва праці, ефективність використання обладнання, сировини і робочої сили. рівномірність випуску продукції передбачає організацію роботи підприємства за завчасно розробленим графіком. Важливе значення при оцінці діяльності промислового підприємства має ритмічність його функціонування. Ритмічність виробництва – виробництво за рівні проміжки часу однакового обсягу продукції на всіх стадіях виробничого процесу.
Табл. 5. Вихідні уточнені дані для розрахунку коефіцієнта ритмічності виробництва у липні 2009 року
| Декада | За планом | Фактично | Зараховується в плановий ритм, % | ||
| грн | питомавага, % | грн | питома вага, % | ||
| Перша (4 робочі дні) | 640 | 21 | 680 | 20 | 20 |
| Друга (8 робочих днів) | 1280 | 42 | 1190 | 35 | 35 |
| Третя (7 робочих днів) | 1120 | 37 | 1530 | 45 | 37 |
| Усього | 3040 | 100 | 3400 | 100 | 92 |
Якщо залік виконувати на підставі відносних показників (а це найбільш об’єктивний у даному разі показник), то коефіцієнт ритмічності дорівнюватиме:
Критм = (20 + 35 + 37) : 100 = 0,92.
А це означає, що 92% обсягу продукції вироблено без порушення графіка. Неритмічний випуск продукції протягом місяця здебільшого зумовлюється перебоями у постачанні сировини, інших матеріальних цінностей, простоїв робітників і обладнання.
7. Затрати і фінанси підприємства
Економічна доцільність функціонування будь – якого підприємства, результативність його фінансової діяльності багато в чому оцінюється станом формування та використання прибутку (збитку).
Тому, перш за все, в цьому розділі буде доцільно розглянути і проаналізувати використання прибутку ( збитку) підприємства. В даному випадку це буде збиток. Це можна зробити за допомогою таблиці 6.
Табл.6. Використання прибутку ( збитку) ВАТ «МХ»
| Показники | Базовий рік | Звітний рік | Відхилення | |
| кінець. 2008 | початок 2009 | Абс., тис.грн | Відн., % | |
| Дохід від реалізації продукції | 981,4 | 888,6 | - 92,8 | 10 |
| Чистий (дохід) виручка від реалізації продукції | 817,8 | 740,5 | - 77,3 | 10 |
| Витрати на оплату праці | 89,8 | 155,5 | + 65,7 | 43 |
| Витрати на соц. заходи | 35,4 | 64,8 | + 29,4 | 45 |
| Амортизація | 39,4 | 36,4 | - 3 | 8 |
| Інші операційні витрати | 92,6 | 17,7 | - 74,9 | 423 |
| Чистий прибуток (збиток) | - 78,2 | - 20,5 | - 57,7 | 281 |
Виходячи з даних таблиці 6 , можна побачити, що в 2009 році, порівняно з 2008 роком, дохід від реалізації продукції зменшився на 928000 грн, а отже і зменшилась виручка від реалізації продукції на 773000 грн., що свідчить про не конкурентоспроможність продукції, зменшення попиту на продукцію, застарілі технології виробництва і, можливо, неефективного виробництва продукції. Чистий прибуток ( збиток ) заводу у 2008 році складав -782000 грн., а в І півріччі 2009 року становить -205000 грн. Хоч завод прибутку на дані періоди не має, проте в 2009 році збиток зменшився на 577000грн., що свідчить про незначне, але покращення діяльності ВАТ « Малинський хлібозавод».
Однією із основних частин випуску продукції є складання калькуляції витрат певного виробу. В таблиці 7 розглянуто калькуляцію виробу « Хліб степовий ».
Табл.7. Калькуляція виробу « Хліб степовий»
| Найменування | Од.виміру | К-ть | Сума |
| Борошно пшеничне 1-й гат. | Кг. | 514 | 688,76 |
| Борошно житнє | Кг. | 220 | 228,8 |
| Дріжді пресовані | Кг. | 7,3 | 34,237 |
| Сіль харчова | Кг. | 10,3 | 4,738 |
| Олія | Кг. | 1,05 | 6,1215 |
| Заробітна плата | Грн. | 207,7 | |
| Газ | м3. | 376 | 814,792 |
| Електроенергія | кВт | 110 | 64,306 |
| Вода, стоки | м3. | 1 | 8,54 |
| Наклад. і амін. витрати | 3310% | 681,2 | |
| Рентабельність | 1,40% | 38,3055 | |
| ПДВ 20% | 555,5 | ||
| Оптова ціна за 1 тонну | 3333 | ||
| Оптова ціна за 1 шт. ( 0,66кг.) | 2,2 |
З таблиці 7 можна побачити, що ВАТ « МХ » на виготовлення хліба степового витрачає 2,2 грн. А реалізує цей вид хліба по ціні 2, 39 грн./шт.
Тобто, виходячи з цього, можна сказати, що чистого прибутку з однієї хлібини завод отримує 0,19 грн. Більшу ціну завод встановити не може, так як за законодавством передбачено, що торгова націнка не може бути більша 10 %. Обов’язковою і важливою складовою фінансового аналізу має бути оцінка показників рентабельності підприємства. Таку оцінку доцільно здійснювати за допомогою показників наведених в таблиці 8
Табл.8 Показники рентабельності
| Показник | Звітний рік | Базовий рік | Відхилення | |
| поч..2009 | кін. 2008 | абс. грн | відн. % | |
| Рентаб. активів за прибутком від звичайної діяльності | - 0,038 | - 0,012 | - 0,026 | - 216 |
| Рентаб. капіталу за чистим прибутком | - | - | - | - |
| Рентаб. власного капіталу | - | - | - | - |
Так як прибутку хлібозавод в даних роках не має, то і рентабельність знаходиться в мінусових значеннях. Все це свідчить про недостатність прибутку порівняно з іншими окремими величинами, що впливають на виробництво, реалізацію і взагалі на фінансово-господарську діяльність ВАТ «МХ»
8. Податки і обов’язкові платежі
Під податком і збором (обов’язковим платежем) слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.
Податки встановлюються для утримання державних структур (законодавчої, виконавчої та судової влади), виконання ними функцій держави – управління, оборони, соціальної та економічної, а також для задоволення інших загальносуспільних потреб. Збори встановлюються за використання суб’єктом господарювання певних ресурсів, які створюють йому дохід.
Платежі передбачаються на покриття певних витрат, які виникають при використанні ресурсів суб’єктом господарювання.
ВАТ «Малинський хлібозавод» сплачує такі загальнодержавні податки і збори ( обов’язкові платежі ):
- податок на додану вартість;
- податок на нерухоме майно;
- плата за землю;
- збір за забруднення навколишнього природного середовища;
- збір на обов’язкове державне пенсійне страхування;
- плата за торговий патент;
- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію.
Податок на додану вартість (ПДВ) – це податок, який сплачується до бюджету із створеної суб’єктом господарської діяльності доданої вартості.
Хлібозавод сплачує ПДВ за ставкою 20 %.
Акцизний збір та мито ВАТ « МХ » не сплачує.
Здійснюються нарахування на фонд оплати праці:
- відрахування на обов’язкове державне пенсійне страхування;
- відрахування на обов’язкове державне соціальне страхування в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
- відрахування на обов’язкове державне страхування на випадок безробіття;
- відрахування на обов’язкове державне страхування від нещасного випадку.
З фізичних осіб, які працюють на заводі стягуються наступні податки та збори:
- податок на доходи фізичних осіб – 15 % від сукупного оподаткованого доходу за рік з урахуванням пільг, передбачених для окремих категорій громадян ( згідно з Законом України « Про податок з доходів фізичних осіб»);