Аналіз фінансового стану комунального підприємства "Чернігівське тролейбусне управління" (стр. 3 из 5)
Л1 > П1,
Л2 < П2,
Л3 > П3,
Л4 < П4.
У даному випадку маємо одне відхилення від зафіксованого в оптимальному варіанті: в другій умові знак протилежний від зафіксованого.Тобто, ліквідність балансу наближається до абсолютної..
Маємо платіжний надлишок співвідношення поточних платежів і надходжень в сумі 3336,6тис. грн.; зменшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому на 1896,3 тис. грн.; платіжний надлишок порівняно реалізованих активів в сумі 2707,2 тис. грн.; постійні витрати перебільшують важко реалізовані активи на 4280,6 тис. грн.
На кінець 2006 році маємо:
Л1 > П1,
Л2 < П2,
Л3 > П3,
Л4 < П4.
У даному випадку маємо також одне відхилення від зафіксованого в оптимальному варіанті: в першій умові знак протилежний від зафіксованого. Тобто, ліквідність балансу наближається до абсолютної.
Маємо платіжний надлишок співвідношення поточних платежів і надходжень в сумі 332,2 тис. грн.; зменшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому на 1086,1тис. грн.; платіжний надлишок порівняно реалізованих активів в сумі 4252,8 тис. грн.; постійні витрати перебільшують важко реалізовані активи на 3610,0 тис. грн.
Таблиця 1.5.2. Аналіз ліквідності балансу за 2007 рік
| Актив | На початок року | На кінець року | Пасив | На початок року | На кінець року | Платіжний надлишок (+) або недолік (-) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
| 1.Найбільш ліквідні активи (Л1) | 981,0 | 145,4 | 1.Найбільш термінові зобов’язання (П1) | 648,8 | 264,2 | 332,2 | -118,8 |
| 2. Швидко реалізовані активи (Л2) | 386,8 | 1322,6 | 2.Короткострокові пасиви (П2) | 1472,9 | 3652,5 | -1086,1 | -2329,9 |
| 3.Повільно реалізовані активи (Л3) | 4361,6 | 4069,3 | 3.Довгострокові пасиви (П3) | 108,8 | 119,5 | 4252,8 | 3949,8 |
| 4. Важко реалізовані активи (Л4) | 17506,8 | 21300,1 | 4.Постійні пасиви (П4) | 21116,8 | 22920,7 | -3610,0 | -1620,6 |
| Баланс | 23238,5 | 26837,4 | Баланс | 23238,5 | 26837,4 | 0 | 0 |
Для визначення ліквідності балансу необхідно зіставити підсумки приведених груп з активу і пасиву. Маємо на початок 2007 року:
Л1 > П1,
Л2 < П2,
Л3 > П3,
Л4 < П4.
У даному випадку маємо одне відхилення від зафіксованого в оптимальному варіанті: в другій умові знак протилежний від зафіксованого. Тобто, ліквідність балансу наближається до абсолютної.
Маємо платіжний надлишок співвідношення поточних платежів і надходжень в сумі 332,2 тис. грн.; зменшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому на 1086,1 тис. грн.; платіжний надлишок порівняно реалізованих активів в сумі 4252,8 тис. грн.; постійні витрати перебільшують важко реалізовані активи на 3610,0 тис. грн.
На кінець 2007 році маємо:
Л1 < П1,
Л2 < П2,
Л3 > П3,
Л4 < П4.
У даному випадку маємо два відхилення від зафіксованого в оптимальному варіанті: в першій і другій умові знак протилежний від зафіксованого. Тобто, ліквідність балансу в більшому чи меншому ступені відрізняється від абсолютної.
Маємо платіжний недолік співвідношення поточних платежів і надходжень в сумі 118,8 тис. грн.; зменшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому на 2329,9 тис. грн.; платіжний надлишок порівняно реалізованих активів в сумі 3949,8 тис. грн.; постійні витрати перебільшують важко реалізовані активи на 1620,6 тис. грн.
Для того, щоб проаналізувати здатність підприємства перетворити актив у гроші швидко і без втрат його ринкової вартості, необхідно дати оцінку його ліквідності. Для цього розраховують коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності, коефіцієнт термінової (проміжної) ліквідності і коефіцієнт абсолютної ліквідності.
Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності:
, 
, 
.Коефіцієнт термінової (проміжної) ліквідності:
, 
, 
.Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
, 
, 
.Розрахунки зведемо в таблицю 1.6.
Таблиця 1.6. Зведена таблиця коефіцієнтів ліквідності
| Показники | На початок 2006 року (базову) | На кінець 2006 року (базового) | На кінець 2007 року (звітного) | Відхилення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності | 3,07 | 2,85 | 1,46 | -0,22 |
| 2.Коефіцієнт проміжної (термінової) ліквідності | 1,74 | 0,68 | 0,37 | -1,06 |
| 3.Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 1,64 | 0,47 | 0,04 | -1,17 |
Отже, на початок 2006 року на 1 гривню поточних зобов’язань приходилось 3,07 гривень поточних активів підприємства, на кінець 2006 року – 2,85 гривень, на кінець 2007 року – 1,46 гривні. Оскільки поточні активи перевищують поточні зобов’язання, то підприємство можна розглядати як успішно функціонуюче.
Коефіцієнт термінової ліквідності на початок 2006 року склав 1,74 на кінець 2006 року – 0,68, на кінець 2007 року – 0,37. Цей коефіцієнт вказує на те, скільки одиниць найбільш ліквідних активів припадає на одиницю термінових боргів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2006 рік зменшився 117 %, на кінець 2007 року склав 0,04. Тобто, на початок 2006 року 164 % поточних зобов’язань може бути погашено негайно, на кінець 2006 року – 47 %, на кінець, 2007 року – 4 %.
2. Аналіз діяльності підприємства на основі форми № 2 «Звіту про фінансові результати»
2.1 Аналіз прибутку
Звіт про фінансові результати, на відміну від балансу, надає інформацію не на конкретну дату, а за визначений період. Аналіз звіту про фінансові результати дозволяє одержати необхідну інформацію про доходи, витрати і фінансові результати підприємства, що були отримані їм у результаті господарської діяльності за звітний рік.
Для проведення безпосереднього аналізу про фінансові результати складемо таблицю:
Таблиця 2.1. Звіт про фінансові
| Найменування статті | Код рядка | Абсолютні величини | Питома вага статей в виручці від реалізації, % | Зміна | |||||||||||||
| За 2006 рік | За 2007 рік | За 2006 рік | За 2007 рік | В абс. величинах | В структурі | Темпи росту, % | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=4-3 | 8=6-5 | 9=4:3*100% | |||||||||
| 1. Фінансові результати | |||||||||||||||||
| Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | 23846,2 | 25500,9 | 100 | 100 | 1654,7 | 0 | 106,9 | |||||||||
| Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | 23846,2 | 25500,9 | 100 | 100 | 1654,7 | 0 | 106,9 | |||||||||
| Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | 23373,3 | 26603,1 | 98,02 | 104,3 | 3229,8 | 6,28 | 113,8 | |||||||||
| Валовий: - прибуток - збиток | 050 055 | 472,9 | 1102,2 | 1,98 | 4,32 | 629,3 | 2,34 | 233,1 | |||||||||
| Інші операційні доходи | 060 | 539,5 | 897,7 | 2,26 | 3,52 | 358,2 | 1,26 | 166,4 | |||||||||
| Адміністративні витрати | 70 | 2053,1 | 2752,6 | 8,61 | 10,79 | 699,5 | 2,15 | 134,1 | |||||||||
| Витрати на збут | 80 | 421,7 | 445,7 | 1,77 | 1,75 | 24,0 | -0,02 | 105,7 | |||||||||
| Інші операційні витрати | 90 | 657,2 | 657,6 | 2,76 | 2,58 | 0,4 | -0,18 | 100,1 | |||||||||
| Фінансові результати від операційної діяльності: - збиток | 105 | 2119,6 | 4060,4 | 8,89 | 15,92 | 1940,8 | 7,03 | 191,6 | |||||||||
| Інші фінансові доходи | 120 | 38,8 | 2,0 | 0,16 | 0,01 | -36,8 | -0,15 | 5,2 | |||||||||
| Фінансові витрати | 140 | 89,2 | 157,5 | 0,37 | 0,62 | 68,3 | 0,25 | 176,6 | |||||||||
| Фінансові результати від звичайної діяльності: - збиток | 195 | 2170,0 | 4215,9 | 9,1 | 16,53 | 2045,9 | 7,43 | 194,2 | |||||||||
| Чистий - збиток | 225 | 2170,0 | 4215,9 | 9,1 | 16,53 | 2045,9 | 7,43 | 194,2 | |||||||||
| 2. Елементи операційних витрат | |||||||||||||||||
| Матеріальні витрати | 230 | 10236,9 | 10377,8 | 42,93 | 40,7 | 140,9 | -2,23 | 101,4 | |||||||||
| Витрати на оплату праці | 240 | 10586,6 | 13116,0 | 44,4 | 51,43 | 2529,4 | 7,03 | 123,9 | |||||||||
| Відрахування на соціальні заходи | 250 | 3807,3 | 4666,2 | 15,97 | 18,3 | 856,9 | 2,33 | 122,6 | |||||||||
| Амортизація | 260 | 1133,1 | 1477,2 | 4,75 | 5,79 | 344,1 | 1,04 | 130,3 | |||||||||
| Інші операційні витрати | 270 | 741,4 | 821,8 | 3,11 | 3,22 | 80,4 | 0,11 | 110,8 | |||||||||
| Разом | 280 | 26505,3 | 30459,0 | 111,15 | 119,44 | 3953,7 | 8,29 | 114,9 | |||||||||
За рік доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) збільшився на 1654,7 тис. грн. або на 6,9 %.