Аналіз формування та використання коштів на оплату праці (стр. 4 из 7)
Чп - число працівників, прийнятих за аналізований період;
Слід зазначити, що характеристика руху робітників на основі коефіцієнта обороту ще не розкриває причини вибуття. При аналізі руху робочої сили необхідно розраховувати коефіцієнт змінюваності (Ксм) і коефіцієнт текучості (Кт). Коефіцієнт змінності визначається відношенням якнайменшого з двох чисел - чисельності прийнятих і вибулих - до середньосписочної чисельності. Він може співпадати з коефіцієнтом обороту по прийому або по вибуттю, залежно від того, який з них менше. Коефіцієнт текучості визначається відношенням числа працівників, що звільнилися за власним бажанням до середньосписочної чисельності працюючих.
Розраховані показники занесені в таблицю 2.4.
Таблиця 2.4
Показники руху робочої сили на підприємстві
| Показники | 2003 | 2004 | 2005 |
| Середньосписочна чисельність працюючих чол. | 81 | 83 | 87 |
| Прийнято робітників, чол | 4 | 9 | 5 |
| Вибуло робітників, чол. | 7 | 15 | 9 |
| У тому числі: За власним бажанням За скороченням штатів | 3 8 | 8 16 | 2 12 |
| Коефіцієнт обороту по прийому | 0,05 | 0,1 | 0,05 |
| Коефіцієнт обороту по вибуттю | 0,08 | 0,2 | 0,1 |
| Коефіцієнт загального обороту | 0,002 | 0,004 | 0,002 |
| Коефіцієнт змінності кадрів | 0,002 | 0,004 | 0,002 |
| Коефіцієнт текучості кадрів | 0,04 | 0,09 | 0,02 |
За даними таблиці 2.4 можна зробити наступні висновки. Найвищим коефіцієнт обороту по прийому був в 2004 р. -0,1%. Найнижчим цей коефіцієнт був в 2003 р. та 2005р. – 0,05% . Це пояснюється значним спадом виробництва в 2004р. і різко збільшеними його об'ємами в 2005 р. останніми роками підприємство скорочує як об'єми виробництво, так і чисельність працюючих і прагне приймати на роботу тільки кваліфікованих фахівців.
Оборот по вибуттю має стрибкоподібний характер, так найвищі його значення спостерігаються в 2004 р. – 0,2% і в 2005 р. – 0,1%, що пов'язаний з тими ж причинами.
2.3 Аналіз використання фонду оплати праці
Фонд оплати праці відповідно до Інструкції за статистикою заробітної платні, затвердженої Міністерством статистики України №465/1001 від 11.12.95 року, складається з основної, додаткової, стимулюючих і компенсаційних виплат.
Основна заробітна платня - це винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (часу, вироблення, обслуговування), службовими обов'язками. Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для робочих і посадових окладів для службовців.
Додаткова заробітна платня - це винагорода за працю понад встановлені норми, за трудові досягнення і винахідництво, за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, премії за виконання виробничих завдань і функцій.
Інші стимулюючі і компенсаційні виплати. До них відносяться виплати у формі винагород за підсумками роботи за рік, премії по спеціальних системах і положеннях, компенсаційні і інші грошові і матеріальні виплати, не передбачені актами чинного законодавства або здійснювані зовні меж встановлених законодавством норм.
Аналіз використовування засобів на оплату праці на кожному підприємстві має велике значення. В процесі нього здійснюють систематичний контроль за використовуванням фундації оплати праці, виявляють можливості економії засобів за рахунок зростання резервів продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.
Відомості про використовування засобів, направлених на оплату праці, представлені в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5
Аналіз використовування фундації оплати праці
| Види оплати | Роки | Відхилення 2005 г. от 2003 г. (+;-) | ||
| 2003 | 2004 | 2005 | ||
| Фонд оплати праці: По відрядних розцінках По тарифних ставках | 784,2 101,2 351,4 | 555,1 76,2 318,3 | 507,0 58,7 310,1 | -277,2 -42,5 -41,3 |
| Премії за вироб. результати | 193,1 | 63,8 | 47,6 | -45,5 |
| Доплати і надбавки | 138,5 | 96,8 | 90,6 | -47,9 |
| Виплати за рахунок чистого прибутку: Винагорода за результати роботи за підсумками року Матеріальна допомога Одноразові виплати | 79,7 11,1 24,5 44,1 | 60,8 44,6 10,2 6,0 | 62,9 38,7 21,4 2,8 | -16,8 +27,6 -3,1 -41,3 |
| Виплати соціального характеру: Допомоги сім'ям з дітьми Посібники з тимчасової непрацездатності | 71,3 3,9 64,7 | 235,6 58,4 177,2 | 188,1 93,8 94,3 | +114,8 +89,9 +28,9 |
| Разом засобів, направлених на оплату праці | 935,2 | 899,0 | 758,0 | -177,2 |
| Частка в загальній сумі % Фонд оплати праці Виплат з прибутку Соціальних виплат | 83,9 8,5 7,6 | 69,0 4,8 26,2 | 66,9 8,3 24,8 | -17,0 -0,2 -17,2 |
Як видно, за аналізований період фонду оплати праці поступово знижувалася і в 2005 р. в порівнянні з 2003 р. відхилення склало 277,2 тис. грн. Можна також відзначити, що безпосередньо оплата праці займає найбільшу питому вагу у складі засобів, направлених на споживання і що включається в собівартість продукції.
Так за досліджуваний період фонду оплати праці по відрядних розцінках знизилася в 2005 р. в порівнянні з 2003 р. на 42,5 тис. грн. і склала 58,7 тис. грн. Фонд оплати праці по тарифних ставках знизилася на 41,3 тис. грн. і склала 310,1 тис. грн. премії за виробничі результати знизилися на 45,5 тис. грн. і склали 47,6 тис. грн. Матеріальна допомога знизилася на 4,1 тис. грн. і в 2005 р. склала 21,4 тис.грн. Одноразові виплати знизилися на 41,3 тис.грн. і склали 2,8 тис. грн.
Виплати соціального характеру хоча і збільшилися в 2005 р. в порівнянні з 2003 р. на 114,8 тис. грн., та зате набагато нижче за три попередні літа в 2 - 2,5 раз.
В таблиці 2.6 розглянута фонд заробітної платні по категоріях працюючих.
Таблица 2.6
Аналіз фонду оплати праці по категоріям працівників
| Показники | 2003 | 2004 | 2005 | 2005 р. в % до 2003 |
| Середньомісячна заробітна платня усього: | 211,8 | 270,2 | 342,6 | 161,8 |
| Робочих | 221,8 | 272,2 | 307,4 | 138,6 |
| Спеціалістів | 321,0 | 381,0 | 406,8 | 126,7 |
| Керівників | 192,3 | 221,3 | 256,3 | 133,3 |
| Допоміжного персоналу | 121,6 | 200,4 | 243,6 | 200,3 |
Аналіз даної таблиці показує, що середньомісячна заробітна платня за досліджуваний період мала тенденцію до зростання і в 2005 р. в порівнянні з 2003р. зросла на 61,8% або 65,4 грн. При чому, якщо середньомісячна заробітна платня робітників зросла на 38,6% або 42,8 грн. (з 110,9 грн. в 2003 р. до 153,7 грн. в 2005 р.), фахівців на 26,7% або 42,9 грн. (з 160,5 грн. в 2003 р. до 203,4 грн. в 2005 р.), керівників на 33,3% або 64 грн (з 192,3 грн. в 2003 р. до 256,3 грн в 2005 р.), то середньомісячний заробіток допоміжного персоналу зріс на 100,3% і склав 121,8 грн.
Слід зазначити, що таке зростання середньомісячної заробітної платні обумовлено зниженням чисельності працюючих, а також встановлюваній державою мінімальною середньою заробітною платнею. Але не дивлячись на таке зростання середньомісячна заробітна платня все ж таки нижче за прожитковий мінімум - на 21,7% (від 432 грн.).
Оскільки фонд заробітної платні промислово-виробничого персоналу тісно пов'язана з об'ємом виробництва продукції і продуктивністю праці, то обчислюють ще відносну економію (перевитрата) фонду заробітної платні. Відносну економію (перевитрата) фонду заробітної платні визначають як різницю між фактично нарахованою заробітною платнею і базовою її фундацією, скоректованою на фактичний темп зростання (зниження) об'єму виробництва і продуктивності праці.
Якщо норматив приросту загальної фундації заробітної платні на кожний відсоток приросту об'єму виробництва продукції не визначають, то при розрахунку відносної економії (перевитрат) з фонду заробітної платні коректуванню підлягає лише його змінна частина (зарплата робітників по відрядних розцінках, премії за виробничі результати, відпускні нараховані відповідно частини змінної зарплати).
Для цього використовують коректуючий коефіцієнт питомої ваги змінної частини заробітної платні в загальній величині фонду (kфсм).. тоді відносне відхилення фонду оплати праці (ΔФОПв,) визначатиметься
ΔФОПв = ФОПф — ФОПпл * (100+Івп* kфсм)/100 (2.4)
де ФОПпл и ФОПф — плановий і фактичний фонд оплати праці, тис. грн.;
Івп - відсоток перевиконання плану виробництва продукції (робіт, послуг %).
При аналізі чинника виділяють чинники, які впливають на відхилення змінної і постійної частини фонду заробітної платні. Відхилення змінної частини фондуможе бути під впливом наступних чинників: об'єму виробництва, структури продукції, питомої трудомісткості та середньогодинної оплати праці. Розрахунок впливу чинників потрібно проводити в наступній послідовності:
а) розрахувати умовну величину змінної частини фундації заробітної плати (ФОП1см) по його плановій величині, розрахований на відсоток виконання плану за об'ємом виробництва продукції при плановій структурі (Івп).
ФОП1см= ФОПплсм * Івп / 100 (2.5)
б) розрахувати умовну величину змінної частини фонду оплати праці (ФОП2см) по його плановій величині, розрахованої по фактичному об'єму і структурі продукції, що виробляється
ФОП2см =
ВПіф* ЗП1пл (2.6)