Плохо продуманная политика покрытия дефицита бюджета привела к быстрому росту государственного долга, в составе которого преобладали иностранные долги. После кризиса 1998 г. дефицит консолидированного бюджета в России сократился, в 1999 г. он составил 44,4 млрд руб. против 95,9 млрд руб. в 1998 г., а в 2000 г. уже был профицит бюджета, равный 207,4 млрд руб. в 2003 г. профицит составил 180 млрд руб. Появление профицита в консолидированном бюджете говорит о значительных успехах в финансовой политике, однако не означает коренного перелома. Все дело во внешнем долге, который достиг таких размеров, что необходим значительный профицит бюджета на протяжении ряда лет для его обслуживания и возврата. Кроме того, появление профицита в значительной мере связано с повышением мировых цен на нефть, главный объект российского экспорта.
Например, в федеральном бюджете за 2003 г. показан профицит в 228 млрд руб. Поскольку в опубликованной отчетности в составе доходов бюджета не указаны займы и кредиты, а в составе расходов отражены платежи по государственному долгу 221 млрд руб., то первичный профицит составляет 449 млрд руб. (228 + 221).
Дефицит (профицит) может быть не только в федеральном бюджете, но и в бюджетах субъектов Федерации и местных самоуправлений, следует, однако, избегать образования заметных дефицитов на этих Уровнях бюджетной системы, учитывая скромные их возможности по мобилизации денежных средств. Практика показала, что попытки отдельных субъектов Федерации привлечь дополнительные ресурсы, в частности на внешних финансовых рынках, зачастую заканчивались образованием существенных долгов без четких перспектив их возвращения. Поэтому вполне уместна та регламентация привлечения средств субъектами Федерации из внешних источников, которая введена Министерством финансов, косвенно это означает и определенное ограничение на формирование дефицитов в их бюджетах.
Последовательное улучшение финансового положения России начиная с 2000 г. привело к появлению профицита в федеральном бюджете. Как уже отмечалось, сам по себе профицит не может рассматриваться как безусловно положительная характеристика государственных финансов. Устойчивый профицит федерального бюджета, естественно, ставит вопрос, как использовать эти деньги? Самый естественный ответ - создать резерв на случай падения цен на нефть на Мировом рынке. Такой фонд был создан в 2002 г. Но статус "резерва" е очень подходит для государственных средств, если этот резерв имеет внушительные размеры. Ведь сам по себе "резерв" предусмотрен Бюджетным кодексом и всегда представлен соответствующей статьей в бюджете. Поэтому с 2004г. и был создан уже упоминавшийся стабилизационный фонд, который, как предполагалось, будет иметь более четкие направления расходов поступивших с него средств. Этот фонд отделен от бюджета и хранится на особом счете.
Связи бюджета с хозяйством и другими сферами общественной жизни проявляются в непрерывном поступлении в него денежных ресурсов и в их направлении на заранее определенные цели. Доходы бюджета составляют естественную базу всей системы государственных финансов, а расходы воплощают в себе конкретное воздействие государства на те или иные стороны или сферы общественной жизни, общественной организации путем предоставления финансовых ресурсов.
Структура доходов и расходов государственного бюджета показывает систему связей государства и общества в части финансовых взаимоотношений. Хотя наиболее активной стороной бюджета являются его расходы, но им должно предшествовать получение доходов, с которых и целесообразно начать рассмотрение государственной финансовой системы.
1. Доходы бюджета
Чем богаче страна, тем больше доходов у государства. Взимание доходов в бюджет - неоднозначный процесс, он не просто обеспечивает финансовые потребности государства, но и оказывает существенное влияние на состояние производства, на социальную атмосферу в стране, во многом определяет отношения между членами общества и государством.
Большое разнообразие экономических отношений порождает множественность видов доходов в хозяйстве, а отсюда следует и необходимость иметь систему доходов бюджета, так как отдельные виды бюджетных доходов существенно различаются по объектам получения, способам взимания, по своей социальной и экономической значимости.
В настоящее время в России сложились три основные группы бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме этого, имеются еще и безвозмездные поступления. Эти поступления связаны обычно с движением средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов. В целом эта статья доходов в консолидированном бюджете составляет менее процента общей величины доходов. Выделение третьей группы - доходов бюджетных целевых фондов - объясняется нынешней спецификой политической и финансовой жизни России, эти доходы не имеют принципиального отличия от налогов и неналоговых платежей по своему экономическому смыслу, поэтому фактически выступают две самостоятельные группы доходов бюджета - налоги и неналоговые платежи. Главной из этих групп являются, конечно, налоги. Прежде всего, они преобладают количественно. Если исключить бюджетные целевые фонды, то налоги составляют почти 90,0% доходов консолидированного бюджета 2003 г., а неналоговые платежи - 10,0%. Основной доход в составе неналоговых платежей - это доход от государственного имущества или от деятельности государственных организаций, административные платежи, сборы и штрафы. Это как бы доходы, связанные с собственностью государства и деятельностью государственного аппарата и государственных организаций. Возможно, их доля в ближайшие годы несколько повысится, если продолжающаяся приватизация будет организована на более выгодных для государства началах, а также в случае повышения эффективности текущей эксплуатации государственного имущества.
Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов:
налог на прибыль (доход), прирост капитала, сюда включаются налоги на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц;
налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы; сюда включаются налог на добавленную стоимость, акцизы по товарам, производимым в России, и по товарам, ввозимым в Россию, сборы, налог с продаж и др.;
налоги на совокупный доход. Это налоги в основном для мелких предпринимателей, которые в своем учете не отделяют прибыль от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход;
налоги на имущество;
платежи за пользование природными ресурсами. Эта группа содержит очень много платежей, относящихся к различным природным ресурсам (недра, континентальный шельф, лесной фонд, водные объекты, сюда же включаются экологические платежи и платежи за право пользования биологическими ресурсами;
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Это в основном таможенные платежи;
прочие налоги, пошлины и сборы. Здесь самый заметный платеж - государственная пошлина.
Федеральными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.
Региональными признаются налоги и сборы, введенные в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Это налог на имущество юридических лиц, налог с региональные лицензионные сборы и др.
Местными налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
Отмечается значительная неравномерность формирования бюджетных доходов по регионам страны. В консолидированном бюджете России 52% всех доходов собирается в 10 субъектах Федерации, а 48% доходов приходится на 79 субъектов. Такие перекосы затрудняют нормальную работу финансовой системы государства.
2. Расходы бюджета
Расходы бюджета непосредственно связаны с функциями государства по управлению общественным развитием, именно через них оказывается воздействие на экономическое и социальное состояние общества. Поэтому структура расходов, особенно консолидированного федерального бюджетов, в значительной мере отражает структуру государственного управления, что естественно, так как именно в системе ведомств и воплощаются организационно стабильные функции управления.
Одна из сложных проблем бюджетного финансирования - разделение отдельных видов расходов между отдельными уровнями бюджетной системы: федеральный, субъект Федерации, местное самоуправление. Существует группа расходов, находящихся исключительно в ведении Федерации. Это оборона, международная деятельность и некоторые другие. Но большинство статей расхода присутствуют в бюджетах всех уровней, что ставит вопрос о доле каждого уровня в общей сумме данных расходов. В общем смысле ясно, что расходы, к примеру, на образование, социальную политику и т.п. должны в большей мере осуществляться через бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.