Рассчитаем структуру бухгалтерского баланса, выявим изменения в ней, а также определим абсолютное отклонение по каждой статье баланса. Полученные результаты занесем в таблицы 4.3 и 4.4.
Таблица 4.3. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
| № п/п | Наименование статей баланса организации | Показатель структуры актива в итоге баланса | |||||||
| На 01.01.2003г | На 01.01.2004г | На 01.01.2005г | На 01.01.2006г | ||||||
| Абсолют.величина,млн.руб. | Удельн. вес, % | Абсолют.величина,млн.руб. | Удельн. вес, % | Абсолют.величина,млн.руб. | Удельн. вес, % | Абсолют.величина,млн.руб. | Удельн. Вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Внеоборотные активы (стр. 190) | 68 133 | 96,5 | 87 557 | 96,5 | 34 904 | 93,2 | 41 573 | 92,3 |
| 1.1. | Основные средства (стр. | 65 134 | 92,3 | 83 877 | 92,5 | 34 112 | 91,04 | 40 719 | 90,4 |
| 1.2. | Нематериальные активы (стр.120) | 14 | 0,2 | 1 | 0,001 | 2 | 0,005 | 3 | 0,006 |
| 1.3. | Вложения во внеоборотные активы (стр.140) | 2 984 | 4,2 | 3 678 | 4,1 | 790 | 2,1 | 851 | 1,9 |
| 1.4. | Прочие внеоборотные активы (стр.150) | 1 | 0,001 | 1 | 0,001 | - | - | - | - |
| 2. | Оборотные активы (С. 2 | 2 446 | 3,5 | 3 164 | 3,5 | 2 564 | 6,8 | 3 474 | 7,7 |
| 2.1. | Запасы и затраты(стр. 2 | 1 610 | 2,3 | 1 746 | 1,9 | 1 545 | 4,1 | 2 175 | 4,8 |
| 2.1.1 | сырье, материалы и др.ценности (стр.211) | 268 | 0,4 | 420 | 0,5 | 566 | 1,5 | 755 | 1,7 |
| 2.1.2 | незавершенное производство (стр. 213) | 1 342 | 1,9 | 1 326 | 1,5 | 979 | 2,6 | 1 420 | 3,2 |
| 2.2. | Налоги по приобретенным ценностям (стр.220) | 76 | 0,1 | 184 | 0,2 | 141 | 0,4 | 104 | 0,2 |
| 2.3 | Готовая продукция и товары (стр.230) | 324 | 0,4 | 673 | 0,7 | 317 | 0,8 | 333 | 0,7 |
| 2.4. | Товары отгруженные,выполненные работы, оказан. услуги (с.240) | - | - | -1 | 0,001 | - | - | - | - |
| 2.5. | Дебиторская задолженность (стр.250) | 385 | 0,5 | 511 | 0,6 | 478 | 1,3 | 842 | 1,9 |
| 2.6. | Финансовые вложения (стр.260) | - | - | - | - | 1 | 0,003 | 1 | 0,002 |
| 2.7. | Денежные средства (стр.270) | 51 | 0,07 | 51 | 0,06 | 82 | 0,2 | 19 | 0,04 |
| 3 | БАЛАНС (стр.390) | 70 579 | 100% | 90 721 | 100% | 37 468 | 100% | 45 047 | 100% |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Таблица4.4.Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния его основных разделов на пополнение его активной части
| № п/п | Наименование статей баланса организации | Показатель структуры пассива в итоге баланса | |||||||
| На 01.01.2003г | На 01.01.2004г | На 01.01.2005г | На 01.01.2006г | ||||||
| Абсолют. величина, млн.руб. | Удельн. вес, % | Абсолют. величина, млн.руб. | Удельн. вес, % | Абсолют. величина, млн.руб. | Удельн. вес, % | Абсолют. величина, млн.руб. | Удельн. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Источники собственных средств (стр.590) | 67 911 | 96,22 | 86 210 | 95 | 31 841 | 84,98 | 37 996 | 84,3 |
| 2 | Основн.доходы и расходы (ст.690) | 8 | 0,01 | -219 | -0,2 | -17 | -0,05 | -51 | -0,1 |
| 3 | Расчеты (стр.790) | 2 660 | 3,77 | 4 730 | 5,2 | 5 644 | 15,07 | 7 102 | 15,8 |
| 3.1. | долгосрочные кредиты и займы (с.720) | 76 | 0,1 | 192 | 0,2 | 268 | 0,7 | 241 | 0,5 |
| 3.2. | краткосрочные кредиты и займы (стр.710) | 616 | 0,9 | 530 | 0,6 | 484 | 1,3 | 982 | 2,2 |
| 3.3. | кредиторская задолж.(стр.730) | 1 968 | 2,3 | 4 008 | 4,4 | 4 892 | 13,1 | 5 879 | 13,1 |
| 3.3.1. | Расчеты с поставщиками и подрядч.(ст.731) | 663 | 0,9 | 1 509 | 1,7 | 1 398 | 3,7 | 1 652 | 3,7 |
| 3.3.2. | Расчеты по оплате труда (стр.732) | 169 | 02 | 141 | 0,2 | 213 | 0,6 | 281 | 0,6 |
| 3.3.3. | Расчеты по пр. операциям с персоналом (стр. 7 | - | - | - | - | 3 | 0,01 | 4 | 0,01 |
| 3.3.4. | Расчеты по налогам и сборам (стр. 734) | 479 | 0,7 | 1 215 | 1,3 | 1 729 | 4,6 | 1 503 | 3,3 |
| 3.3.5. | Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (стр. 735) | 270 | 0,4 | 468 | 0,5 | 661 | 1,7 | 718 | 1,6 |
| 3.3.6 | Расчеты с разн. дебиторами и кредиторами (стр.737) | 387 | 0,5 | 675 | 0,7 | 888 | 2,4 | 1 721 | 3,8 |
| 3.3.7. | Прочие виды обязательств (стр.740) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 4 | БАЛАНС (стр.890) | 70 579 | 100 % | 90 721 | 100% | 37 468 | 100% | 45 047 | 100% |
Примечание. Источник: собственная разработка.
На протяжении выбранного периода: 2004 – 2006г. произошло снижение удельного веса внеоборотных активов в итоге баланса с 96,5 % в 2003 году до 92,3 % в 2005 году. В незначительном объеме увеличились нематериальные активы. Можно наблюдать рост оборотных средств предприятия, доля которых увеличилась с 3,5 % в 2003 году до 7,7% в 2005 году (увеличился удельный вес: запасов и затрат с 2,3% до 4,8%; сырья и материалов - с 0,4 до 1,7% ; размер дебиторской задолженности с 0,5 до 1,9% соответственно выбранному периоду). Но, несмотря на данную динамику, завод испытывает дефицит собственных оборотных средств и вынужден финансировать всю текущую деятельность заемным капиталом: кредитами банков, кредиторской задолженностью и товарными займами.
Анализ структуры пассива баланса выявил снижение источников собственных средств предприятия с 96,22 в 2003 году до 84,3 % в 2005 году. В то же время произошло увеличение краткосрочной задолженности по кредитам и займам с 0,9% до 2,2% в итоге баланса за выбранный период и увеличение кредиторской задолженности с 2,3% до 13,1% соответственно.
Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств, что позволит определить: увеличение оборотных средств в активе баланса вызвано формированием мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации, либо это следствие отвлечения части текущих активов на кредитование дебиторов. Оборачиваемость оборотных средств рассчитывается по следующей формуле:
Выручка от реализации