Основной целью каждого государства является стабильность экономики и благосостояние каждого гражданина. В условиях перехода Украины к рынку государство должно выполнять определенные функции по регулированию экономики. Как правило, оно корректирует те "несовершенства", которые присущи рыночному механизму и с которыми он сам либо справиться не в состоянии, либо это решение неэффективно. Государство берет на себя ответственность за создание равных условий для соперничества предпринимателей, для эффективной конкуренции, за ограничение власти монополий. Оно также заботится о производстве достаточного количества общественных товаров и услуг, так как рыночный механизм не в состоянии должным образом удовлетворять коллективные потребности людей. Участие государства в экономической жизни диктуется еще и тем, что рынок не обеспечивает социально справедливое распределение дохода. Государству надлежит заботиться об инвалидах, малоимущих, стариках. Ему также принадлежит сфера фундаментальных научных разработок. Это необходимо, потому что для предпринимателей это очень рискованно, чрезвычайно дорого и, как правило, не приносит быстрых доходов. Поскольку рынок не гарантирует право на труд, государству приходится регулировать рынок труда, принимать меры по сокращению безработицы. Чтобы удержать рост цен, обесценивание денег, оно регулирует уровень инфляции.
В целом государство реализует политические и социально-экономические принципы данного сообщества граждан. Оно активно участвует в формировании макроэкономических рыночных процессов. Роль государства в рыночной экономике проявляется через следующие важнейшие функции;. а) создание правовой основы для принятия экономических решений. Государство разрабатывает и принимает законы, регулирующие предпринимательскую деятельность, определяет права и обязанности граждан; б) стабилизация экономики. Правительство использует бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику для преодоления спада производства, для сглаживания инфляции, снижения безработицы, поддержания стабильного уровня цен и национальной валюты;
в) социально-ориентированное распределение ресурсов. Государство организует производство товаров и услуг, которым не занимается частный сектор. Оно создает условия для развития сельского хозяйства, связи, транспорта, определяет расходы на оборону, на науку, формирует программы развития образования, здравоохранения
г) обеспечение социальной защиты и социальной гарантии. Государство гарантирует минимум заработной платы, пенсии по старости, инвалидности, пособие по безработице, различные виды помощи малоимущим и т.д.
Для осуществления этих функций государством разрабатываются макропроэкты, куда входит финансовая политика. Она направлена на обеспечение эффективного распределения и перераспределения имеющихся финансовых ресурсов государства, наилучшего удовлетворения потребностей воспроизводства и увеличения богатства общества. Хорошо продуманная и правильно организованая политика в области финансов - важнейший фактор успешного развития экономики. С её помощью осуществляется государственное регулирование финансового рынка и денежного обращения - одна из важнейших и самых сложных задач государства. Решение отдельных проблем этой политики приводит к определенным сдвигам, как социального, так и экономического характера. Чтобы представить содержание и задания финансовой политики, обратимся к рассмотрению её составляющих и их взаимодействия.
Государственный бюджет и система налогообложения составляют главное звено финансовой системы государства. Внутри этой структуры происходит свыше 70% всех финансовых отношений, в нее входят различные финансовые учреждения, с помощью которых государство осуществляет свою финансовую деятельность и перераспределяет значительную часть ВВП. В бюджете собраны финансовые средства необходимые государству для выполнения своих функций, он влияет на работу всех других звеньев финансовой системы. Таким образом, бюджет является мощным инструментом государственного регулирования.
Суть бюджета состоит в том, что он предусматривает направления использования доходов на определенные расходы. Государство использует бюджет для осуществления территориального, внутреннего и межотраслевого распределения и перераспределения ВВП с целью обеспечения социальных гарантий населению и усовершенствования структуры социального производства.
Чтобы управлять бюджетными ресурсами и отношениями, возникающими в процессе движения бюджетных потоков, государством разрабатывается бюджетная политика. Направление бюджетной политики определяет Верховная Рада Украины, а ее выполнением занимается правительство и органы госуправления: НБУ, ФДМУ.
Бюджетная политика определяет состав и количество налоговых поступлений, льготы на налогообложение отраслей, предприятий или определенных групп населения, формы и размеры необлагаемых налогом доходов, источники формирования доходов бюджетных целевых фондов.
В процессе распределения бюджетных средств бюджетная политика проводится путем выделения и закрепления бюджетных расходов за основными распорядителями. Таким образом, финансируются низкорентабельные или неприбыльные отрасли. Такие как: органы госуправления, обороны, развитие науки и образования, защита окружающей среды и др.
Рассмотрим, откуда государство берет средства на постоянное пополнение бюджета. Оно может использовать для покрытия расходов займы, но их нужно будет возвращать, может прибегнуть к выпуску денег в обращение, но это приведет к инфляции. Мировая практика показала, что основным источником государственных доходов являются налоги. Проанализировав бюджеты промышленно развитых стран, можно увидеть, что налоги являются важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, на их долю приходится 70-90% всех бюджетных поступлений.
Налог – это изъятие в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта, заранее определенной и установленной в законодательном порядке.
Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц в центральный и местные бюджеты, совершаемые в порядке и на условиях, которые определяются законодательными актами страны.
А чтобы лучше понять суть налогов, рассмотрим основные их функции: фискальную и регулирующую.
Фискальная функция обеспечивает условия для образования материальной основы функционирования общества. Именно с ее помощью реализуется большая часть общественного предназначения налогов, проявляются конкретные формы образования денежных фондов государства, достигается максимально возможный баланс между доходами и расходами бюджета; обеспечиваются потребности науки, образования, здравоохранения, обороны и органов управления, социальная инфраструктура достигает высокого уровня.
Основное требование при исполнении фискальной функции – полнота сбора налогов в соответствии со сроками, указанными в действующем законодательстве. Но в некоторых случаях сроки могут быть изменены. Например, для временной поддержки производства товаров и услуг отечественных производителей или для развития определенных видов деятельности. В дальнейшем это может привести к положительному экономическому эффекту и увеличению поступлений в бюджет.
Регулирующая функция заложена в сущности каждого налога, так как налоги связаны с процессами перераспределения стоимостных пропорций ВВП между государством и налогоплательщиками. Причем объемы этих стоимостных пропорций непосредственно регулируются при помощи налогов. Изменение пропорций функционирования ресурсов в экономике влияет на процесс производства, накопление капитала, инвестирование, платежеспособный спрос и предложение. Сущность регулирующей функции состоит во влиянии налогов на разные виды деятельности их плательщиков, а, манипулируя пропорциями и режимами налогообложения, государство может соответственно менять направления деятельности хозяйствующих субъектов.
Регулирующая функция имеет две подфункции: экономическую и социальную.
Экономическая составляющая выражается в регулировании государством экономической деятельности. Государство может создавать свободные экономические зоны с благоприятными условиями для развития предпринимательства. При определении налоговой политики региона должны учитываться условия деятельности налогоплательщиков всех уровней, промышленная структура региона. Например, самые большие налоги должны взиматься с производителей, монопольно выпускающих высокорентабельную продукцию (ликероводочную и табачную), а производители товаров первой необходимости или продовольственных должны платить наименьшие налоги. При развитом промышленном производстве увеличивается общая сумма налогов, уровень занятости работоспособного населения и среднедушевой доход.
Рассматривая социальную составляющую в аспекте достижения социальных целей общества, необходимо отметить прогрессивное налогообложение, льготы, стимулирование социально неблагополучных территорий, обеспечение мер для формирования среднего класса.
Отвечают за поступление средств в бюджет специальные контролирующие органы. Они действуют на основе налоговой политики.
Налоговая политика – это деятельность государства в сферах правового регламентирования и организации взыскания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства.
Выделяют налоговую политику на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях. Налоговой политикой на макроэкономическом уровне называют государственную налоговую политику. Это система отношений между государством и плательщиками, формирующихся в результате процесса уплаты и дальнейшего распределения налогов и других обязательных платежей.