Внутрифирменное планирование (стр. 11 из 12)
грн.2.2. Составление калькуляции себестоимости продукции
Расчет калькуляции себестоимости единицы изделия выполняется в табл.2.9.
Таблица 2.9
| Наименование статей калькуляции | Изделие А | Изделие Б | ||
| Сумма затрат всего по статье, грн. | Сумма затрат на изделие, грн. | Сумма затрат всего по статье, грн. | Сумма затрат на изделие, грн. | |
| 1. Основные материалы за вычетом отходов 2. Топливо технологическое 3. Электроэнергия на технологические нужды 4. Основная заработная плата основных рабочих 5. Дополнительная заработная плата основных рабочих 6. Отчисления на социальные меры 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 8. Цеховые расходы Итого цеховая себестоимость 9. Общепроизводственные расходы Итого производственная себестоимость 10. Внепроизводственные расходы (коммерческие) - 3% производственной себестоимости) Процент за банковский кредит (0,1% производственной себестоимости) | 3150070,50 192910,60 222880,00 1669316,08 166931,61 726235,96 580920,80 2320340,00 9029600,55 267087,85 9296688,43 278900,65 9296,69 | 3165,90 193,88 224,00 1677,70 167,77 729,89 583,84 2332,00 9074,98 268,43 9343,41 280,30 9,34 | 19916160,00 287951,95 354200,00 2366833,47 236683,35 1029690,90 823654,15 3289898,15 28305071,97 378690,40 28683756,05 860512,68 28683,76 | 15744,00 227,63 280,00 1871,10 187,10 813,98 651,11 2600,71 22375,63 299,36 22674,99 680,25 22,67 |
| Итого полная себестоимость | 9584885,77 | 9633,05 | 29572952,49 | 23377,91 |
Сумма затрат на основные материалы за вычетом отходов всего по статье по детали А:
3165,90 • 995 = 3150070,50 грн.;
По детали Б:
15744,00 • 1265 = 19916160,00 грн.;
Сумма затрат на топливо технологическое всего по статье по детали А:
193,88 • 995 = 192910,60 грн.;
По детали Б:
227,63 • 1265 = 287951,95 грн.;
Сумма затрат на электроэнергию на технологические нужды всего по статье по детали А:
224,00 • 995 = 222880,00 грн.;
По детали Б:
280,00 • 1265 = 354200,00 грн.;
Сумма затрат на основную заработную плату основных рабочих на изделие по детали А:
1669316,08 / 995 = 1677,70 грн.;
По детали Б:
2366833,47 / 1265 = 1871,10 грн.;
Сумма затрат на дополнительную заработную плату основных рабочих на изделие по детали А:
166931,61 / 995 = 167,77 грн.;
По детали Б:
236683,35 / 1265 = 187,10 грн.;
Сумма затрат на отчисления на социальные меры на изделие по детали А:
726235,96 / 995 = 729,89 грн.;
По детали Б:
1029690,90 / 1265 = 813,98 грн.;
Сумма затрат на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования всего по статье по детали А:
583,84 • 995 = 580920,80 грн.;
По детали Б:
651,11 • 1265 = 823654,15 грн.;
Сумма затрат на цеховые расходы всего по статье по детали А:
2332,00 • 995 = 2320340,00 грн.;
По детали Б:
2600,71 • 1265 = 3289898,15 грн.;
Итого цеховая себестоимость всего по статье по детали А:
3150070,50 + 192910,60 + 222880,00 + 1669316,08 + 166931,61 + 726235,96 + +580920,80 +2320340,00 = 9029600,55 грн.;
Итого цеховая себестоимость изделия А:
3165,90 + 193,88 + 224,00 + 1677,70 + 167,77 + 729,89 + 583,84 + 2332,00 = =9074,98 грн.;
Итого цеховая себестоимость всего по статье по детали Б:
19916160,00 + 287951,95 + 354200,00 + 2366833,47 + 236683,35 + 1029690,90 + +823654,15 + 3289898,15 = 28305071,97 грн.;
Итого цеховая себестоимость изделия Б:
15744,00 + 227,63 + 280,00 + 1871,10 + 187,10 + 813,98 + 651,11 + 2600,71 = =22375,63 грн.;
Сумма затрат на общепроизводственные расходы всего по статье по детали А:
268,43 • 995 = 267087,85 грн.;
По детали Б:
299,36 • 1265 = 378690,40 грн.;
Итого производственная себестоимость всего по статье по детали А:
9029600,55 + 267087,85 = 9296688,43 грн.;
Итого производственная себестоимость изделия А:
9074,98 + 268,43 = 9343,41 грн.;
Итого производственная себестоимость всего по статье по детали Б:
28305071,97 + 378690,40 = 28683756,05 грн.;
Итого производственная себестоимость изделия Б:
22375,63 + 299,36 = 22674,99 грн.;
Сумма затрат на внепроизводственные расходы всего по статье по детали А:
9296688,43 • 0,03 = 278900,65 грн.;
Сумма затрат на внепроизводственные расходы на изделие А:
9343,41 • 0,03 = 280,30 грн.;
Сумма затрат на внепроизводственные расходы всего по статье по детали Б:
28683756,05 • 0,03 = 860512,68 грн.;
Сумма затрат на внепроизводственные расходы на изделие Б:
22674,99 • 0,03 = 680,25 грн.;
Процент за банковский кредит всего по статье по детали А:
9296688,43 • 0,001 = 9296,69 грн.;
Процент за банковский кредит на изделие А:
9343,41 • 0,001 = 9,34 грн.;
Процент за банковский кредит всего по статье по детали Б:
28683756,05 • 0,001 = 28683,76 грн.;
Процент за банковский кредит на изделие Б:
22674,99 • 0,001 = 22,67 грн.;
Итого полная себестоимость всего по статье по детали А:
9296688,43 + 278900,65 + 9296,69 = 9584885,77 грн.;
Итого полная себестоимость изделия А:
9343,41 + 280,30 + 9,34 = 9633,05 грн.;
Итого полная себестоимость всего по статье по детали Б:
28683756,05 + 860512,68 + 28683,76 = 29572952,49 грн.;
Итого полная себестоимость изделия Б:
22674,99 + 680,25 + 22,67 = 23377,91 грн.
2.3. Ценообразование
Оптовую цену изделий предприятий определяется по формуле:
(2.14)где Р - рентабельность изделия,%;
С - себестоимость изделия, грн/шт.
Оптовая цену изделия А составляет:
грн. /шт.Оптовая цену изделия Б составляет:
грн. /шт.Отпускная цена изделий определяется по формуле:
, грн. (2.15)Отпускная цена изделия А составляет:
грн.Отпускная цена изделия Б составляет:
грн.Объем реализации в отпускных ценах предприятия определяется по формуле:
, грн. (2.16)где VA и VБ - объем реализации в натуральном выражении.
Объем реализации в отпускных ценах предприятия составляет:
Vр=13987, 19
грн.2.4. Формирование прибыли
а) Выручка (валовый доход) от реализации продукции, товаров, работ и услуг определяется по данным Vp и коэффициента увеличения Vp, равному 1,2 (т.е. считается, что предприятие не только реализовывало изделия А и Б, но и выполняло работы и услуги промышленного характера сторонним организациям)
Выручка от реализации = 56857324,85 • 1,2 = 68228789,82 грн.;
б) НДС принять в размере 20% от суммы выручки
НДС = 68228789,82 • 0,2 = 13645757,96 грн.;
в) Чистый доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычитания из валового дохода суммы НДС
Чистый доход от реализации = 68228789,82 - 13645757,96 = 54583031,86 грн.;
г) Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) принять из табл.2.9. (итого «полная себестоимость» по деталям А и Б – в тыс. грн)
Себестоимость реализованной продукции = 9584885,77 + 29572952,49 = =39157838,26 грн. или 39157,84 тыс. грн.;
д) Валовая прибыль определяется как разность между чистым доходом и себестоимостью реализованной продукции
Валовая прибыль = 54583031,86 - 39157838,26 = 15425193,60 грн.
е) Прочие операционные доходы (доходы от реализации некоторой части производственных запасов; от операционной аренды активов; от возмещения ранее списанных активов и т.д.) - принять в сумме 3700 тыс. грн.;
ж) Административные расходы (постоянная часть общепроизводственных расходов) определены в п.2.1.6. и составляют 80% от общей суммы общепроизводственных расходов
Административные расходы = 2583135,71 грн.;
з) Затраты на сбыт принять в сумме - 980 тыс. грн.;
и) Прочие операционные расходы (расходы на командировки, на услуги связи, на выплату материальной помощи, плата за расчетно-кассовое обслуживание и т.д.) - 3500 тыс. грн.;
й) Финансовые результаты от операционной деятельности = 15425193,60 + +3700000 - 2583135,71 – 980000 – 3500000 = 12062057,89 грн.;
к) Прочие расходы от операционной деятельности - 1300 тыс. грн.;
л) Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения = =12062057,89 - 1300000 = 10762057,89 грн.;
м) Налог на прибыль от обычной деятельности - 30% от финансовых результатов от обычной деятельности
Налог на прибыль от обычной деятельности = 10762057,89 • 0,3 = 3228617,37 грн.;
н) Финансовые результаты от обычной деятельности или чистая прибыль =
= 10762057,89 - 3228617,37 = 7533440,52 грн.
2.5. Капиталовложения в развитие производства
На предприятии предполагается внедрение новой техники, использование которой позволит улучшить технико-экономические показатели его деятельности.
Составляющие капиталовложений в новую технику:
- стоимость внедряемых машин, аппаратов, приборов (Ц):
Ц=2698000 грн.
- расходы на транспортировку техники к месту эксплуатации (Ст):
СТ = 2698000 • 0,04 = 107920,00 грн.
- затраты на приобретение комплекта дорогостоящего инструмента (И):
И = 2698000 • 0,05 = 134900,00 грн.
- стоимость строительно-монтажных работ (См):
СМ = 2698000 • 0,03 = 80940,00 грн.
- сумма оборотных средств, связанных с внедрением техники(С0):
СО = 2698000 • 0,02 = 53960,00 грн.
Общая сумма капиталовложений рассчитывается по формуле:
К = Ц+СТ + И + СМ+С0, грн. (2.17)
К = 2698000 + 107920,00 + 134900,00 + 80940,00 + 53960,00 = 3075720,00 грн.
2.6. Снижение себестоимости изделий
С внедрением новой техники производство изделий А увеличится на 4%, а изделий Б – на 3%. Снижение себестоимости продукции при этом составит:
- экономия по металлу
М = (Ц•М1 - Ц•М2) •А2, грн., (2.18)где А2 - новый объем производства изделий, шт.;
М1 и М2 - расходный коэффициент металла до и после внедрения новой
техники (для изделия А принять сокращение расходного коэффициента металла на
5%, а для изделия Б – на 4%);
Ц - цена единицы металла, грн.
Для изделия А:
А2 = 995 • 1,04 = 1035 шт.
М1 =
;М2 = 0,92 • 0,95 = 0,87;
МА = (1630 • 0,92 – 1630 • 0,87) •1035 = 84352,50 грн.