Государственное антимонопольное регулирование в России и в странах Европейского Союза и США (стр. 9 из 12)
По условию: Е =З = 270 шт.; ОЗПЕ = 216 руб., ОЗПЗ = 223,2 руб.
Тогда
= 96,7*0,50 = 48,35 тыс.руб.;на единицу изделия З месячная амортизация:
=192,6 руб.Рассчитаем прочие общепроизводственные (цеховые) расходы и общехозяйственные (общезаводские) расходы.
По условию они распределяются между видами изделий пропорционально удельному весу основной заработной платы производственных рабочих.
Сумма общепроизводственных расходов за месяц – 470 тыс.руб.
Сумма общехозяйственных расходов за месяц – 590 тыс.руб.
Фонд основной заработной платы: 251*216+251*223,2 = 110239,2 руб.
Тогда общепроизводственные (цеховые) расходы:
на весь объем выпуска изделий З:
= 238852,5 руб.на единицу изделия З:
= 951,6 руб.В свою очередь общехозяйственные (общезаводские) расходы:
на весь объем выпуска изделий З:
= 299836,1 руб.на единицу изделия З:
= 1194,6 руб.Итого косвенных расходов (без коммерческих):
на весь объем выпуска изделий З: 48350+238852,5+299836,1=587038,6 руб.
на единицу продукции З: 192,6+951,6+1194,6 = 2338,8 руб.
Производственная с/с: 958,67+2338,8 = 3297,47 руб.
Коммерческие расходы: 3297,47*0,04=131,9 руб.
Полная с/с: 3297,47+131,9=3429,37 руб.
По условию цену изделия в мае оставили на уровне цены предыдущего месяца. Поэтому расчетная прибыль: 3746,9-3429,4 = 317,5 руб.
Таблица 3.8. Калькуляция себестоимости и отпускная цена промышленного изделия З на май
| № п/п | Статьи калькуляции | Расчетная величина, руб. | Структура расходов, % | |
| на 1 изделие | на весь объем выпуска | |||
| 1 | Сырье, материалы в т.ч. ТЗР | 416,33 | 104498,8 | 12,14 |
| 2 | Возвратные отходы (вычитаются) | -4,9 | -1229,9 | -0,14 |
| 3 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | 116,57 | 29259,1 | 3,40 |
| 4 | Энергия на технологические нужды | 96 | 24096 | 2,80 |
| 5 | Основная заработная плата производственных рабочих | 223,2 | 56023,2 | 6,51 |
| 6 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 42,41 | 10644,9 | 1,24 |
| 7 | Отчисления на социальные нужды от зарплаты произдводств. рабочих | 69,06 | 17334,1 | 2,01 |
| ИТОГО прямые переменные расходы | 958,67 | 240626,2 | 27,96 | |
| 8 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 192,6 | 48350 | 5,62 |
| 9 | Общепроизводственные расходы | 951,6 | 238852,5 | 27,75 |
| 10 | Общехозяйственные расходы | 1194,6 | 299836,1 | 34,83 |
| ИТОГО производственная себестоимость | 3297,5 | 827664,8 | 96,16 | |
| 11 | Коммерческие расходы | 131,9 | 33106,9 | 3,84 |
| ИТОГО полная себестоимость | 3429,4 | 860771,7 | 100 | |
| Расчетная прибыль | 317,5 | 79692,5 | ||
| Отпускная цена | 3746,9 | 940464,2 | ||
По условию структуру себестоимости изделия нужно представить в двух разрезах (табл.3.9., рис.3.3.):
- прямых (материальных, трудовых) и косвенных (управленческих, коммерческих) расходов;
- переменных и постоянных расходов.
Таблица 3.9. Структура себестоимости продукции З на май
| Признак классификации | Классификационные группы | Уточненная классификация | Удельный вес, % |
| по способу отнесения затрат на себестоимость продукции | Прямые | прямые материальные | 18,20 |
| прямые трудовые | 9,76 | ||
| Косвенные | косвенные управленческие | 68,20 | |
| косвенные коммерческие | 3,84 | ||
| по степени связи с объемом производства | Переменные | - | 27,96 |
| Постоянные | - | 72,04 |
Рис.3.3. Структура себестоимости изделия З на май
График показывает, что при цене товара 3746,9 руб. (из расчета, что будет продано 251 шт. на сумму 940464,2 руб.) предприятие достигнет безубыточности при продаже 223 шт., а желаемая прибыль в 79692,5 руб. будет получена при продаже 251 шт. Точке безубыточности на оси ОХ соответствует критический объем производства (
).Чтобы покрыть переменные и постоянные затраты за некоторый период необходимо найти критический объем производства. Для определения критического объема производства используют формулу:
=222,43 шт.Зона безопасности показывает на сколько фактический объем производства выше критического, при котором прибыль равна нулю.
Зона безопасности =
=11,38%Запас финансовой прочности:
ЗФП =
=251-222,43= 28,57 шт.,где
- фактический объем выпуска продукции, 
- критический объем выпуска продукции.ЗПФ = 28,57*3746,9 = 107048,9 руб.
Рассчитаем прогнозную прибыль от продаж (П):
П =
=251*(3746,9-958,67)-620145,5 = 79692,7 руб.Вывод: совокупная прибыль в мае упала на 39,6% по сравнению с апрелем, это обусловлено сокращением объема выпуска на 7,03% (до 251шт.), при этом себестоимость единицы продукции стала обходиться на 5,25% дороже. Валовые поступления в целом уменьшились на 7,03% (с 1011663 руб. до 940464,2 руб.)
Рассчитаем удорожание условно-постоянных расходов, которое получит предприятие в результате сокращения объемов выпуска и продаж на 7,03%.
Обращая внимание на то, что условно-постоянные расходы для всего объема выпуска останутся неизменными (за исключением коммерческих), необходимо произвести анализ изменения этих расходов только на единицу продукции.
Прирост расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:
179,1-192,6= -13,5 руб. (выросли на 7,54%)
Прирост общепроизводственных расходов:
884,6-951,6= -67 руб. (выросли на 7,57%)
Прирост общехозяйственных расходов:
1110,5-1194,6= -84,1 руб. (выросли на 7,57%)
Прирост коммерческих расходов:
125,3-131,9= -6,6 руб. (выросли на 5,27%)
На единицу изделия З:
ΔЗпост=2299,5-2470,7= -171,2 руб. (увеличились на 7,5%)
Вывод: в целом условно-постоянные расходы на единицу продукции в мае увеличились на 7,5%, другими словами это говорит об удорожании каждого изделия З на 171,2 руб. Однако условно-переменные затраты для всего объема выпуска остались на прежнем уровне, а совокупные коммерческие расходы даже сократились на 724,1 руб. (на 2,14%). Это обусловлено сокращением общей себестоимости изделий на 2,15%, вследствие уменьшения объема выпуска на 7,03% (до 251 штук).
По условию задания необходимо проанализировать изменение рентабельности изделий, используя индексный способ анализа. Для нахождения рентабельности продукции (
) необходимо воспользоваться формулой: 
,где
- прибыль на единицу продукции, руб., 
- полная себестоимость единицы продукции, руб. 
=15%; 
=9,26% (9,26-15= -5,74%)Таким образом, в абсолютном выражении рентабельность продукции в мае снизилась на 5,74% по сравнению с апрелем.
Найдем индекс рентабельности
изделия З. Так как существует взаимосвязь: 
, можно сделать вывод, что будет выполняться следующее равенство:
=0,617 (в процентах 61,7%) 
61,7% - 100% = -38,3%Вывод: индексный анализ рентабельности изделия З показал, что прибыль с единицы продукции изменилась в мае по сравнению с апрелем в 0,65 раза, т.е. сократилась на 35%; полная себестоимость единицы продукции изменилась в 1,053 раза, т.е. выросла на 5,3%; данные условия привели к снижению рентабельности продукции на 38,3% или к изменению в 0,617 раза.
2.2.4 Сравнительный анализ расходов и цен в промышленности по изделиям Е и З
На основании проведенных выше расчетов можно сравнить расходы и цены на промышленном предприятии по изделиям Е и З. Проанализируем общую ситуацию, сложившуюся на этом предприятии.