Таблица 5
| Наименование статьи затрат | Вид продукции | |||
| Самолетная продукция (ИЛ96-300) | Авиаперевозки | |||
| Сумма, руб. | % | Сумма, руб. | % | |
| Сырье и материалы, % | 57 960 454 | 4,3 | 57 625 974 | 5,3 |
| Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикат, % | 736 933 869 | 54,8 | 7 522 718 | 0,7 |
| Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, % | 25 647 709 | 1,9 | 259 401 301 | 23,9 |
| Топливо, % | - | - | 489 424 504 | 45,1 |
| Энергия, % | 72 980 634 | 5,4 | 24 077 | 0,002 |
| Затраты на оплату труда, % | 209 697 205 | 15,6 | 64 015 552 | 5,9 |
| Проценты по кредитам, % | - | - | - | - |
| Арендная плата, % | - | - | 53 675 079 | 5,0 |
| Отчисления на социальные нужды, % | 59 775 841 | 4,5 | 17 574 306 | 1,6 |
| Амортизация основных средств, % | 8 182 148 | 0,6 | 5 481 198 | 0,5 |
| Налоги, включаемые в себестоимость продукции, % | 16 844 899 | 1,3 | 14 194 | 0,001 |
| Прочие затраты (пояснить), % | 156 169 546 | 11,6 | 130 475 049 | 12,0 |
| амортизация по нематериальным активам, % | 90 948 | 0,01 | - | - |
| вознаграждения за рационализаторские | - | - | - | - |
| предложения, % | ||||
| обязательные страховые платежи, % | - | - | 9 118 216 | 0,8 |
| представительские расходы % | 272 848 | 0,02 | - | - |
| иное %, в. т. ч. | 155 805 750 | 11,57 | 121 356 833 | 11,2 |
| лицензионные отчисления, % | 27 093 786 | 2,0 | - | - |
| коммерческие расходы | 297 233 | 0,02 | - | - |
| Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость), % | 1 344 192 305 | 100, 0 | 1 085 233 952 | 100,0 |
| Справочно: выручка от продажи продукции (работ, услуг), % к себестоимости | - | 119,6 | - | 102,8 |
1.17 Особенности планирования сметы затрат на производство вспомогательных цехов
В отдельных цехах вспомогательного производства, в которых затраты на содержание оборудования и цеха отражаются на балансовом счете 2600, составляется смета на содержание цеха, итоги этой сметы включаются в смету затрат на производство по строке «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» и «Цеховые расходы». Планирование основных материальных затрат ремонтно-механических цехов (комплекса) осуществляется на основе заказов отдела главного механика, программы, разработанной им по типовому положению о единой системе планово-предупредительного ремонта и эксплуатации оборудования и калькуляции себестоимости ремонтных работ на единицу ремонтной сложности оборудования. Нормы материальных затрат разрабатываются отделом главного механика. Затраты по модернизации оборудования определяются на основе ведомостей дефектов и рабочего проекта модернизации, по нестандартному оборудованию и монтажным работам на основе рабочего проекта и объема монтажных работ.
По ремонтно-строительному цеху составляются плановые калькуляции товарного выпуска и материальные затраты включаются в смету затрат на производство. По цехам подготовки производства размер материальных затрат на изготовление спецоснастки и специнструмента устанавливается в виде лимита ОГТ и согласовывается с ППО на год с разбивкой по кварталам. В смету затрат энергетического комплекса включаются стоимость покупной энергии и затраты на ее трансформацию. Исходя из общей суммы затрат определяется себестоимость данного вида энергии. Затраты на содержание и эксплуатацию заводских энергетических коммуникаций относятся на себестоимость соответствующего вида энергии. Планирование эксплуатационных затрат по автотранспорту производится по действующему «Положению о порядке планирования автотранспортного цеха». Затраты на производственно-хозяйственную деятельность хозяйственных цехов определяется на основе разработки частных смет по видам работ.
1.18 Планирование общепроизводственных расходов
Для определения суммы плановых расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов составляются соответствующие сметы в разрезе статей и элементов затрат «План-отчета цеха по ТЭП». Исходными данными для составления смет по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов являются:
1. штатные расписания цеха, отдела, система оплаты и Положения о планировании фонда заработной платы
2. установленный процент отчислений на социальное страхование
3. нормы амортизационных отчислений
4. план оргтехмероприятий объединения
5. лимиты и нормативы, доводимые до цехов и отделов планово-производственным отделом на год;
- по вспомогательным материалам (включая горюче-смазочные), на содержание оборудования, транспортных средств и зданий и сооружений данного подразделения;
- по услугам вспомогательных цехов (энергетических, транспортных инструментальных, ремонтных и т.п.);
- по прочим расходам на содержание цеха и оборудования (приобретение и списание пришедших в негодность инструментов, спецодежды, инвентаря). Лимиты и нормативы разрабатываются ППО совместно с соответствующей службой предприятия на основе данных анализа фактических затрат предшествующего года и плановых смет объединения по этим видам расходов на планируемый год.
Заработная плата аппарата управления цеха и прочего цехового персонала рассчитывается на основе утвержденной структуры управления цехом, нормативов управляемости, штатных расписаний, премиальных и других Положений по оплате труда, но в пределах выделенного подразделению ФЗП и распределяется по статьям расходов согласно расшифровки их в «Номенклатуре производственных затрат». При этом премия из ФЗП в смету затрат на производство продукции не включается.
На заработную плату аппарата управления цеха и прочего цехового персонала делается начисление на социальное страхование. Сумма отчислений распределяется по статьям расходов соответственно распределению фонда заработной платы. Затраты на текущий ремонт инструмента, оборудования, зданий, сооружений и инвентаря цеха рассчитываются на основе графиков ремонта, выполняемого силами цеха, а стоимость услуг вспомогательных цехов – из распределения услуг ремонтных цехов, представляемых ими в планово-производственный отдел. Расходы по текущему ремонту вентиляционных и защитных устройств, на профилактические медицинские мероприятия, на содержание санитарных объектов, на установку приспособлений, предупреждающих несчастные случаи, определяются в соответствии с планом оргтехмероприятий и относятся к элементу «услуги».
1.19 Виды цен на продукцию, пример расчета цены на изделие
На предприятии изготавливаются изделия, как для внутреннего потребления, так и для других предприятий – заказчиков. На первом этапе составляется запрос на изготовление изделия, который подписывается генеральным директором. Заказ отдается в цех, в котором изделие будет изготавливаться. Работники цеха составляют калькуляцию необходимого количества материалов и нормативы времени на изготовление изделия. Данная калькуляция поступает в отдел ценообразования, в котором рассчитывается окончательная стоимость изделия.
Себестоимость складывается из стоимости материалов + заработной платы + отчисления на социальное страхование (37,7% = 23,7+14) + общепроизводственные расходы (70% = 50% (общецеховые) + 20% (общезаводские)) + внепроизводствен-ные расходы (2%) = Полная себестоимость
Оптовая цена = полная себестоимость + 15% + НДС 18%
На предприятии рассчитывается лишь оптовая цена. Затем изготавливается контрольная партия (примерно 10 штук), проверяются нормативы.
Табл.6 Пример расчета оптовой цены на изделие «глушитель ВАЗ 2101-2107».
| Статьи калькуляции | Цена |
| Основные материалы | 45,6 |
| Вспомогательные материалы | 6,8 |
| Транспортные расходы | 8,5 |
| Итого: материальные затраты | 60,9 |
| Основная зарплата в том числе прямая зарплата | 17,6 13,5 |
| Дополнительная зарплата | 6,9 |
| Отчисления на социальные нужды | 8,4 |
| Спецоснастка | 7,6 |
| Общепроизводственные расходы | 125,7 |
| Общезаводские расходы | 27,4 |
| Потери от брака | 10 |
| Прочие производственные расходы | 5,0 |
| Производственная себестоимость | 263,1 |
| Внепроизводственные расходы | 6,9 |
| Полная себестоимость | 270 |
| Прибыль (10 %) | 27 |
| Оптовая цена | 297 |
1.20 Сведения о численности и средней заработной плате работников