оборотные активы: 467 < (2094 * 2) - 2020;
467 < 2168, условие выдержано
На конец года:
1390 < (2094 * 2) - 1687;
1390 < 2501, условие выдержано
Таким образом, на основании предварительного расчёта можем сделать вывод, что предприятие обладает необходимой финансовой устойчивостью для его развития. Рассмотрев валюту бухгалтерского баланса, мы видим, что она увеличилась на конец года, по сравнению с началом на 529 тыс. рублей (3865 - 3336) *% роста валюты баланса,% = 3865/3336* 100% = 115,86%
Таким образом мы видим, что валюта баланса на конец отчётного периода, по сравнению с началом возросла на 15,86% (115,86% - 100%)
Горизонтальный анализ (временный анализ) баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Он предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Чаще всего для анализа берут базисные темпы роста за несколько периодов (лучше квартально). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определённый период, дать оценку этим изменениям.
В условиях рыночной экономики ценность резервов горизонтального анализа снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Таблица 2
Горизонтальный анализ баланса
| Показатели | на 01.10 | на 01.10 | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Актив | ||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| 1.1 Нематериальные активы | - | - | - | - |
| 1.2 Основные средства | 1640 | 100,00 | 1522 | 92,68 |
| 1.3 Незавершённое производство | 215 | 100,00 | - | - |
| 1.4 Долгосрочные финансовые вложения | 165 | 100,00 | 165 | 100,00 |
| 1.5 Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - |
| ИТОГО по I разделу | 2020 | 100,00 | 1687 | 83,52 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| 2.1 Запасы | 286 | 100,00 | 741 | 259,09 |
| 2.2 НДС | 88 | 100,00 | 65 | 73,86 |
| 2.3 Дебиторская задолжность | 93 | 100,00 | 529 | 568,82 |
| 2.4 Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - |
| 2.5 Денежные средства | - | - | 55 | - |
| 2.6 Прочие оборотные активы | - | - | - | - |
| ИТОГО по II разделу | 467 | 100,00 | 1390 | 297,65 |
| 3. Убытки | 849 | 100,00 | 788 | 92,82 |
| Баланс (п.1 + п.2 + п.3) | 3336 | 100,00 | 3865 | 115,86 |
| Пассив | ||||
| 4. Капитал и резервы | ||||
| 4.1 Уставный капитал | 109 | 100,00 | 109 | 100,00 |
| 4.2 Добавочный капитал | 1985 | 100,00 | 1985 | 100,00 |
| 4.3 Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | - | - | - |
| 4.4 Нераспределенная прибыль отчетного года | - | - | - | - |
| 4.5 Резервный капитал Фонды накопления; Фонды социальной сферы; Целевые накопления и поступления. | - | - | - | - |
| ИТОГО по IV разделу | 2094 | 100,00 | 2094 | 100,00 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - |
| ИТОГО по V разделу | - | - | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||
| 6.1. Заёмные средства | - | - | - | - |
| 6.2. Кредиторская задолжность | 1242 | 100,00 | 1771 | 142,82 |
| 6.3. Резервы предстоящих расходов и платежей | - | - | - | - |
| 6.4. Фонды потребления | - | - | - | - |
| ИТОГО по VI разделу | 1242 | 100,00 | 1771 | 142,82 |
| Баланс (п.4 + п.5 + п.6) | 3336 | 100,00 | 3865 | 115,86 |
01.10 - 01.10 - за год
Расчёт:
| 1522 | * 100% | = 92,81% |
| 1640 |
ВЫВОД: на основании произведённых расчётов мы видим, что на нашем предприятии валюта увеличилась за год на 15,86% (115,86% - 100,00%) и составила 3865 тыс. рублей. Внеоборотные активы уменьшились на 16,48% и составили 1687 тыс. рублей. Это говорит об уменьшении производственного потенциала предприятия на конец отчётного периода.
Рассмотрим II раздел актива баланса. Мы видим увеличение оборотных активов на 197,65% или на 923 тыс. рублей. При анализе этого раздела положительной оценки заслуживает увеличение запасов на 455 тыс. рублей или на 159,09%. На нашем предприятии НДС на конец отчётного года составит 65 тыс. рублей.
Важным разделом оборотных активов является дебиторская задолжность (отрицательной оценки заслуживает увеличение дебиторской задолжности на 810 тыс. рублей или на 78,37%). Денежные средства уменьшились на конец периода на 15 тыс. рублей или на 71,43%. Это в основном произошло из-за уменьшения средств предприятия на расчётном счёте предприятия.
Если есть убытки, то:
отрицательным моментом в работе предприятия является возникновение убытков, которые составили 849 тыс. рублей - на начало года, а на конец года -788 тыс. рублей;
отрицательным моментом в работе предприятия является увеличение кредиторской задолжности.
При анализе пассива баланса необходимо обратить внимание на положительные стороны работы предприятия: наличие прибыли предприятия, снижение кредиторской задолжности.
Большое значение для оценки имеет вертикальный анализ (структурный анализ) актива и пассива баланса, который даёт представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Он предполагает определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Цель вертикального анализа заключается в расчёте удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценки его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, при этом относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Если в результате произведённого анализа увеличивается доля оборотных средств (второй раздел), то можно сделать выводы:
на предприятии может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое состояние предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
на анализируемом предприятии может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребностей товарами, прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической гемобилизации (мобилизация - вовлечение средств; гемобилизация - отвлечение средств) части оборотных средств из производственной программы. Поэтому необходимо обратить внимание на состояние дебиторской задолжности. Отрицательным моментом в работе предприятия является увеличение роста дебиторской задолжности;
на данном предприятии может быть сворачивание производственной базы. При анализе структуры пассива баланса положительным моментом финансовой устойчивости предприятия является увеличение доли собственных источников предприятия (четвёртый раздел). Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолжности.
Таблица 3. Вертикальный анализ баланса, %
| Показатели | на 01.10 | на 01.10 |
| АКТИВ | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||
| 1.1 Нематериальные активы | - | - |
| 1.2 Основные средства | 81, 19 | 90,22 |
| 1.3 Незавершенное производство | 10,64 | - |
| 1.4 Долгосрочные финансовые вложения | 8,17 | 9,78 |
| ИТОГО по разделу 1 | 60,55 | 43,65 |
| 2. Оборотные активы | ||
| 2.1 Запасы | 61,24 | 53,31 |
| 2.2 НДС | 18,84 | 4,68 |
| 2.3 Дебиторская задолжность | 19,92 | 38,06 |
| 2.4 Краткосрочные финансовые вложения | - | - |
| 2.5 Денежные средства | - | 3,96 |
| 2.6 Прочие оборотные активы | - | - |
| ИТОГО по разделу 2 | 14,00 | 36,00 |
| 3. Убытки | 25,45 | 20,39 |
| БАЛАНС (1+2+3) | 100,00 | 100,00 |
| ПАССИВ | ||
| 4. Капитал и резервы | ||
| 4.1 Уставный капитал | 5,21 | 5,21 |
| 4.2 Добавочный капитал | 94,80 | 94,80 |
| 4.3 Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | - |
| 4.4 Нераспределенная прибыль отчетного года | - | - |
| 4.5 Резервный капитал Фонды накопления; Фонды социальной сферы; Целевые накопления и поступления. | - | - |
| ИТОГО по разделу 4 | 62,77 | 54,18 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - |
| ИТОГО по разделу 5 | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||
| 6.1. Заемные средства | - | - |
| 6.2. Кредиторская задолжность | 37,23 | 45,82 |
| 6.3. Фонды потребления | - | - |
| 6.4. Резервы предстоящих расходов и платежей | - | - |
| ИТОГО по разделу 6 | 37,23 | 45,82 |
| БАЛАНС (4+5+6) | 100,00 | 100,00 |
ВЫВОД: на основании данных вертикального анализа при рассмотрении актива баланса мы видим, что и на начало и на конец отчетного периода удельный вес внеоборотных активов превышает удельный вес оборотных активов. Это говорит о том, что анализируемое предприятие располагает необходимой производственной базой для своей деятельности. При этом мы видим, что удельный вес основных средств на конец отчетного периода увеличивается на 9,03% (90,22 - 81, 19). Рассмотрев структуру оборотных активов, мы видим, что наибольший удельный вес в их составе приходится на запасы, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельности. На конец отчетного периода их удельный вес уменьшился на 7,93% (53,31 - 61,24), это говорит о сужении производственной деятельности предприятия, о не приобретении, не заготовлении данным предприятием запасов для дальнейшей работы.