Порядок расчета затрат по технико-экономическим факторам:
— определяются затраты на один руб. товарной продукции в базисном периоде;
— рассчитывается себестоимость товарной продукции планируемого года исходя из затрат на один руб. товарной продукции базисного года, пересчитанного по методологии планируемого года; для этого объем товарной продукции предпланового года определяется в ценах планируемого года;
— определяется влияние каждого фактора на уровень затрат и исчисляется общая сумма экономии (удорожание);
— из себестоимости товарной продукции, рассчитанной по уровню затрат базисного года, вычитается (прибавляется) итоговая сумма экономии (удорожания) и определяется плановая себестоимость товарной продукции;
— рассчитываются затраты на один руб. товарной продукции планируемого года и снижение (удорожание) этих затрат по сравнению с предыдущим годом. При этом расчет производится в ценах и в условиях, сопоставимых в базисном и планируемом годах.
Расчет изменения себестоимости продукции за счет действия отдельных мероприятий производится по группам факторов. Так, действия мероприятий по первой и второй группам факторов приводят к снижению трудоемкости продукции или высвобождению численности работающих.
Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальное страхование в результате снижения трудоемкости продукции определяется по формуле:
Эз = (t030 – t 131) х (1 + Зд/100) х (1 + Вс/100) х В1
где Эз — экономия расходов на заработную плату и отчислений на социальное страхование;
t0, t1,— трудоемкость единицы продукции в нормо-часах до и после внедрения мероприятия;
30,31, — среднечасовая тарифная ставка работ до и после проведения мероприятия;
Зд — процент дополнительной заработной платы;
Вс — процент отчислений на социальное страхование;
В1,— объем производства с момента проведения мероприятия до конца планируемого года.
Таблица 8- Подсчитаем данный коэффициент на предприятии ОАО « Корпорация РОСКА » за 2001 год для молока 3,5% в бутылке:
| Эз | t0 | t1 | 30 | 31 | 3д | В1, тыс. руб | Вс |
| 30 | 35 | 100 | 110 | 10 | 250 | 7,6 |
Эз = (30*100-35*110)*(1+10/100)*(1+7,6/100)*2500000=2515,5 тыс. руб
При высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда, экономия рассчитывается по формуле:
Эз = Чр х Зр (1 + Вс/100) х М
где Чр — количество высвобождающихся работников;
Зр — среднемесячная заработная плата данной категории работников;
М — число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.
Подсчитаем данный коэффициент на предприятии ОАО « Корпорация РОСКА » за 2001 год среди работников цеха готовой продукции:
Эз =5*3500*(1+7,6/100)*10 = 188300 руб.
Рост объема производства ведет к относительному уменьшению условно-постоянных расходов. Экономия определяется сле-
дующим образом: рассчитывается удельный вес условно-постоянных расходов по каждой статье затрат и в целом по себестоимости в базисном периоде. Учитывая, что рост объема производства ведет к увеличению некоторых условно-постоянных расходов, необходимо их привести к полностью постоянным расходам с помощью следующей формулы:
Уп = Ух(ДТ-ДЗ)/ДТ
где Уп — удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции (или статье затрат) базисного периода,%;
ДТ — темп прироста объема товарной продукции в планируемом году, %;
ДЗ — темп прироста данного вида затрат в связи с ростом объема производства, %.
Подсчитаем данный коэффициент на предприятии ОАО « Корпорация РОСКА » за 2001 год для творога 4%:
Уп = 20(12-5)/12=11,6%
Затем определяется экономия на условно-постоянных расходах (Эп). Она рассчитывается по формуле:
Эп=Cп*Уп*ДТ/10000
где Сб — себестоимость товарной продукции или отдельных элементов затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс.руб.;
Уп — удельный вес приведенных постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или отдельных элементов затрат, %.
Подсчитаем данный коэффициент на предприятии ОАО « Корпорация РОСКА » за 2001 год для творога 4%:
Эп=3,1*11,6*12/10000 =0,04%
Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования основных производственных фондов (Эа) рассчитывается по формуле:
Эа= =(а0/Ат0-а1/Ат1)*Ат
где а0 и а, — общая сумма амортизационных отчислений в базисном, плановом году, тыс.руб.;
Ат° и Ат' — объем товарной продукции в базисном и плановом году, млн.руб.
Подсчитаем данный коэффициент на предприятии ОАО « Корпорация РОСКА» в 2001 году:
Эа= (27/750 –28/870)800= 3,2%
Изменение структуры продукции сказывается на изменении величины затрат на один рубль товарной продукции даже при стабильной себестоимости конкретных изделий. Так как на предприятии изготавливается продукция с различным уровнем рентабельности (по отношению к себестоимости), то затраты на один рубль товарной продукции зависят, в частности, от изменения удельных весов отдельных видов продукции в общем объеме товарного выпуска (структурные сдвиги).
Влияние изменения структуры продукции на уровень затрат на один рубль товарной продукции определяют по переменным затратам.
С этой целью вычисляют сумму переменных затрат (сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, технологические топливо и энергия, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды) на один рубль товарной продукции как в базисном, так и в плановом году. При этом расчет ведут по каждому виду продукции.
Величину переменных затрат на единицу продукции берут из калькуляции себестоимости соответствующих видов продукции базисного года, по новым видам продукции — из сметных калькуляций.
Таким образом, снижение или увеличение затрат по данному фактору в плановом году определяется путем умножения разности затрат на один рубль товарной продукции (по переменным расходам) базисного и планового периода в ценах базисного года на сумму товарной продукции планового года). Порядок этого расчета приведен в таблице 9.
| Базисный год | Планируемый год | |||||||
| Затраты на 1 рубль товарной продукции | В т.ч. переменные затраты, коп | Товарная продукция, тыс. руб. | Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | В т.ч. переменные затраты, тыс. руб. | Товарная продукция, тыс. руб. | Себестоимость тов. прод., исходя из уровня затрат базисного года, тыс. руб | В т.ч. переменные затраты, тыс. руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сравнимые с предыдущим годом виды продукции Изделие: кефир «Дыня», 0,5 п/пак. Изделие: ряженка 0,5 п/пак Изделие: напиток «Бифидоплюс», 0,5 п/пак. Итого | 83,5 72,9 95,6 | 57,6 51 73,7 | 1427 2727 6079 10233 | 1191,54 1987,98 5811,52 8991,02 | 821,95 1390,77 4480,22 6692,94 | 1366 3166 3681 8213 | 1140,61 2308,01 3519,04 6067,66 | 786,82 1614,65 2712,9 5114,38 |
| Новые изделия, освоенные в базисном году: Кефир«Кокос» 0,5 п/пак Новые изделия освоеные в плановом году: кефир « Вишня» 0,5 п/пак Продукция, снимаемая с производства Молоко «Топленое»0,5 п/пак | 89,4 92,7 68 | 66 69,3 50 | 2427 500 | 2169,74 340 | 1601,82 250 | 4266 1916 | 3813,8 1776,13 | 2815,56 1327,79 |
| Всего | 13160 | 11500,78 | 8544,76 | 14395 | 12557,59 | 9257,73 | ||
Продолжение таблицы 9.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп Изменение (снижение -, повышение +) затрат на 1 руб. товарной продукции, коп. Изменение себестоимости товарной продукции (снижение-, повышение+), тыс. руб. | - | - | - | 64,93 | 64,31 -0,62 -89,25 |
К сравнимой продукции относятся все виды изделий, которые производились в базисном году на данном предприятии. При этом частичные изменения конструкции, если они не вызвали введения нового стандарта, не являются основанием для ее отнесения к несравнимой продукции. Для определения снижения себестоимости сравнимой товарной продукции все ее виды оцениваются по плановой себестоимости за предыдущий год рсчет производится по форме, приведенной в таблице 10.
Таблица 10 - Расчет снижения себестоимости сравнимой продукции
| Наименование стате | Изделие сметана 0,24 20% | Всего сравнимой продукции, тыс. руб. | Изменение себестоимости сравнимой товарной продукции,% | ||||||||
| Себестоимость изделия, руб | Себестоимость выпуска, тыс. руб | ||||||||||
| Кол- во изделий, тыс. шт. | Прош. года | План. года | Прош. года, тыс. руб | План. года, тыс. руб. | Экономия (гр5-гр6) | По себестоимости прош. года (тыс. руб.) | По план. себестоимости (тыс. руб.) | Экономия , тыс. руб. | По данной статье( гр. 10: гр8)*100 | За счет данной ст. по всей с/с (гр 10:гр8)*100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Сырье и основные материалы И.т.д. Полная себестоимость | 2500 … | 3,2 … 35000 | 3,1 … 3300 | 8000 … 330 | 7750 … 310 | 5 … 25 | 10000 … 1100 | 9000 … 890 | 6 … 100 | 8 … х | 0,8 … 25,8 |
При планировании издержек производства важная роль принадлежит расчету сметы затрат на производство. Она составляется по экономическим элементам и отражает общую сумму затрат, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. Кроме того, в ней отражаются расходы, связанные с выполнением работ, не включаемых в состав товарной продукции. Не включаются в сводную смету затрат на производство расходы предприятия, относящиеся к другим видам деятельности (строительство, сельское хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство). В смету затрат не включаются стоимость продукции собственного производства, потребляемой внутри предприятия (внутрипроизводственный оборот).