пунктов 0.2х12х6= 14,4тыс. руб.
15х6=90 тыс. руб.
Итого: 516.24 тыс. руб.
Содержание
цеха электроэнергия 50x12=0,6 тыс. руб.
Зарплата 1000x12=12 тыс. руб.
Соц.страхование 12000х40%=4.8 тыс. руб.
Амортизация 500x10%=50 тыс. руб.
Прочие 18x12=216 тыс. руб.
600x12=7.2тыс. руб.
Итого: 290.6 тыс. руб.
Содержание и эксплуатация комплектующие 13 тыс. руб.
оборудования вспом. мат. 0.03 тыс. руб.
Зарплата 800х12=9.6 тыс. руб.
Соц. страх. 9.6х40%=3.84 тыс. руб.
Итого : 14.77 тыс. руб.
Заводские расходы зарплата (1200 +900+400)х12=30 тыс. руб.
Соц. страх. 30х40%=12 тыс. руб.
Топливо 700х12=8.4 тыс. руб.
Прочие 100х12=1200 тыс. руб.
700х12=8.4 тыс. руб.
2 тыс.руб.
Итого: 62 тыс. руб.
Коммерческие затраты прочие 11 тыс. руб.
Полученные сметы заносим в таблицу и получаем общую смету затрат.
| Элементы затрат | Прямые | РСЭО | Цеховые | Заводские | Коммерческие | Итого |
| Материалы | 120 | 120 | ||||
| Комплектующие | 120 | 1.3 | 121.3 | |||
| Вспомогат. матер. | 0.03 | 0,03 | ||||
| Топливо | 8.4 | 8.4 | ||||
| Энергия | 15 | 2.04 | 17.04 | |||
| Зарплата | 132 | 9.6 | 48 | 30 | 219.6 | |
| Соц.страхование | 53 | 3.84 | 19.2 | 12 | 88.04 | |
| Амортизация | 50 | 50 | ||||
| Прочие | 687.6 | 11.6 | 11 | 710.2 | ||
| Итого | 440 | 14.77 | 806.84 | 62 | 11 | 1334.61 |
Таблица 1.
2).Составив смету затрат составим калькуляцию на 1 условное изделие, которых выпускается 3 тыс. шт. для этого оформим таблицу №2.
Таблица№2
| Статьи калькуляции | Годовая программа (тыс. руб. на 3 тыс. шт.) | На 1 изделие(руб.) |
| Сырье | 120 | 40 |
| Комплектующие | 120 | 40 |
| Топливо и энергия | 15 | 5 |
| Основная зарплата | 120 | 40 |
| Дополнительная зарплата | 12 | 4 |
| Социальное страхование | 53 | 17.67 |
| РСЭО | 14.77 | 4.92 |
| Цеховые расходы | 806.84 | 268.95 |
| Заводские расходы | 62 | 20.66 |
| Коммерческие расходы | 11 | 3.67 |
| Всего | 1334.61 | 444.87 |
3). Составив калькуляцию на 1 условное изделие определили, что полная себестоимость его 444.87 руб.
При этом технологическая себестоимость равна
40+5+40+4+17.67+ 4.92=111.59руб.
Это сумма затрат на осуществление техпроцесса изготовления
продукции она включает сырье (40), электроэнергию на
технологические нужды (5), зарплату основных производственных
рабочих (40+4) с отчислениями на социальное страхование (17.67),
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ( РСЭО – 4.92).
Цеховая себестоимость - это сумма затрат цеха на производство продукции, т.е. технологическая себестоимость плюс стоимость полуфабрикатов и услуг других подразделений и затраты по управлению и обслуживанию производства в цехе. 111.59+40+268.95=420.54руб.
Заводская или производственная себестоимость - это сумма затрат
предприятия на производство продукции( цеховая себестоимость плюс затраты на управление и обслуживание производства в
пределах предприятия). 420.54+20.66 =441.2руб.
Полная себестоимость - это сумма затрат предприятия на
производство и реализацию продукции (производственная
себестоимость плюс затраты на реализацию продукции).
441.2+3.67=444.87руб.
По степени зависимости от объема производства затраты делятся на
условно-переменные и условно-постоянные. При росте объема
выпуска в натуральном выражении условно-переменные расходы
увеличиваются пропорционально, не изменяясь при этом в расчете
на каждое изделие. Условно-постоянные, наоборот - при росте объема
выпуска в натуральном выражении не изменяются (т.е. не зависит от
роста объема), но уменьшаются при расчете на 1 изделие.
В нашей задаче от объема выпуска зависят затраты, которые указаны
в расчете на 1 изделие.
Исходя из таблицы №1 это все прямые затраты 440 тыс. руб., а
исходя из таблицы №2 условно-переменные расходы на 1 изделие
составили 440000:3000=146.67руб. за шт.
Условно-постоянные 444.87-146.67=298.2 руб./шт.
4). Назначаем цену за 1 условное изделие.
Обычно рассчитывают 2 цены: оптовую и отпускную.
Оптовая цена предприятия - это сумма себестоимости и прибыли. По
условиям нашей задачи мы получили себестоимость 1 изделия 444.87руб. Заводская рентабельность 26%(прибыль) или 115.67 руб. Оптовая
цена 1 изделия 444.87+115.67=560.54 ( 561.00 округляем) руб.
Оптовая цена, увеличенная на величину НДС и акцизов составляет
отпускную цену предприятия. В нашем примере берем только
НДС (20%) - (561х0.2)=112.2 руб.
Отпускная цена 561+112.2=673.2 (673руб.)
Полученные данные оформим в таблицу
| Оптимальная цена руб. | ||
| Себестоимость одного изделия | 444.87 | |
| Прибыль(заводская рентаб.-23%) | 444.87x0.26=115.67 | |
| Оптовая цена предприятия | 444.87+115.67=560.54 | 561 |
| НДС (20%) | 561x0.2=112.2 | |
| Отпускная цена предприятия | 561+112.2=673.2 673 | |
5). Выпуск продукции в оптовых ценах называется объемом
реализации продукции. По условиям задачи он составил
561x3000= 1683 тыс. руб.
Выпуск продукции в отпускных ценах называется выручкой
предприятия. В данном случае выручка предприятия составила
673x3000=2019 тыс. руб.
Зная доходы и расходы предприятия определяем прибыль и
рассчитываем рентабельность.
Для определения чистой прибыли, первоначально определяем
прибыль от реализации, которая составляет разницу между выручкой
от реализации без НДС и акцизов (объем реализации) и затратами на
ее производство и реализацию.
В нашем случае выручка предприятия составила 2019тыс.руб. в.т.ч.
НДС(112.2х3000)=336тыс.руб. Объем реализации 1683 тыс.руб.
себестоимость продукции 1334.61 тыс. руб. Прибыль от реализации
1683 -1334.61= 348.39тыс.руб.
Определив прибыль от реализации, находим балансовую прибыль,
которая складывается из прибыли от реализации, увеличенной на
величину внереализационных доходов и уменьшенной на величину от
внереализационных расходов.
Согласно условию задачи внереализационных доходов нет,
внереализационные расходы составляют местные налоги (4% от
объема реализации). 1683х0.04=67.32 тыс.руб.
Балансовая прибыль предприятия составляет
348.39-67.32=281.07тыс.руб.
После определения балансовой прибыли определяем налог на
прибыль, с тем, чтобы определить чистую прибыль.
В нашей задаче налогооблагаемая прибыль равна балансовой, в
итоге налог на прибыль (33%) равен 281.07x0.3=92.75 тыс.руб.
Чистая прибыль равна балансовой, уменьшенной на сумму налога на
прибыль, сверхнормативных расходов и отчислений в резервный
фонд и вышестоящей организаций. В нашем случае чистая прибыль
составила 281.07-92.75=188.32 тыс.руб.
Существуют различные показатели рентабельности.
1). Рентабельность продукции и услуг - отношение прибыли от
реализации к полной себестоимости продукции.
348.39:1334.61x100=26%.
2). Расчетная рентабельность - отношение чистой прибыли к
суммарным издержкам предприятия, включая внереализационные
расходы и налог на прибыль:
188.32: (1334.61+92.75+67ю32)х100=12.5%
Рассчитаем те же показатели для планового года.
6). При плановом росте продукции на 5%, плановое количество
изделий составит 3x1,05=3.15тыс. шт.
Оставив цену изделия прежней (согласно условию задачи) получаем
объем реализации 561х3.15=1767тыс. руб.
Выручка 673х3.15=2119.95 тыс. руб.
Для определения чистой прибыли находим полную себестоимость
планируемой годовой программы.
Условно-переменные затраты 146.67x3.15=462.01 тыс. руб.
Условно-постоянные затраты 14.77+806.84+62+11=894.61тыс. руб.
Итого себестоимость всей продукции 462.01+894.61=1356.62тыс.руб.
Полная себестоимость 1 изделия 1356.62 : 3.15=430.67 руб. \шт.
Прибыль от реализации 1767.15-1356.62=410.53 тыс. руб.
Балансовая прибыль 410.53-(1767.15х0.04)=339.84 тыс. руб.
Чистая прибыль 339.84 - (339.84х0.33)=227.69 тыс. руб.
Рентабельность продукции и услуг 410.53 : 1356.62x100=30%
Расчетная рентабельность 227.69: (1356.22+ 70.69 +112.15)х100=15%
Задача № 2. Составление баланса предприятия.
Исходные данные для выполнения задачи №2 вариант 5.
| Количество единиц оборудования (шт.) | 14 |
| Цена единиц оборудования (тыс.руб.) | 50 |
| Затраты на монтаж и наладку ( в%) | 10% |
| Мебель и инвентарь для оборудования 1 рабочего места(тыс.руб.) | 6 |
| Оборудование одного рабочего места для управленческого персонала (тыс.руб.) | 11 |
| Количество рабочих мест для управленческого персонала (шт.) | 3 |
| Планируемый на год расход материалов А (тыс.руб.) | 1152 |
| Поставка осуществляется с интервалом (дней) | 22 |
| Планируемый на год расход материалов Б (тыс.руб.) | 1296 |
| Поставка осуществляется с интервалом (дней) | 20 |
| Расход инструмента и запасных частей за год (тыс.руб.) | 504 |
| Закупка инструмента и запасных частей осуществляется 2 раза в год | |
| Страховой запас всех видов (дней) | 3 |
| Денежные средства на расчетном счете на неотложные нужды (тыс.руб.) | 135 |
| Стоимостная оценка патента (тыс.руб.) | 104 |
| Доля первого учредителя (%) | 60% |
Примечание: Считать, что предприятие организовывают 2 учредителя с указанными долями в уставном капитале. Первый учредитель поставляет оборудование, осуществляет монтаж и установку. Второй имеет патент на изобретение, который считается частью взноса в уставной капитал, остальная часть взноса - деньги. Закупка материала А осуществляется в кредит со сроком оплаты в течении месяца. Первую закупку всех запасов осуществляют в сумме равной плановому нормативу. При расчете нормативов год считать за 360 дней. Готовую продукцию планируется отпускать только по предоплате. Планируется взять кредит в банке сроком на 1,5 года.