Однако этого совершенно недостаточно для стимулирован инновационной активности в России, и совершенствование налогового законодательства по стимулированию инновационной активности МПИД должно предусматривать:
1. Упрощение налоговой системы для МПИД. Введение особых режимов налогообложения для МПИД (единый налоговый платеж в форме «вмененного налога»), как гарантии против административного произвола на местном уровне.
2. Взаимодействие налогового механизма с кредитно-банковской политикой, процентными ставками, в рамках предоставления определенных преимуществ финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды при инвестировании МПИД.
3. Выравнивание уровней налогового бремени, возлагаемого на различные категории налогоплательщиков за счет сокращения числа налоговых льгот (индивидуальных и отраслевых), не имеющих социальной направленности и не связанных с научной и инновационной, деятельностью, и привлечение к уплате налогов предприятий, работающих с огромными неучтенными денежными оборотами.
4. Введение льгот или освобождение от налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налогам, взимаемым в дорожные фонды, если средства будут инвестироваться в российские МПИД. Выведение из-под налогообложения прибыли, инвестируемой в развитие реального производства, его модернизацию и в инновационную деятельность(НИОКР) и зачисляемой на инвестиционные счета;. 5. Отмену льгот по налогу на прибыль, если МПИД не использует полностью на цели накопления (инвестирования) амортизационные отчисления. Неиспользованная на инвестиционные цели амортизация должна включаться в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль. Базой применения льгот должна быть не сумма прибыли, а сумма платежей в бюджет, что определит зависимость суммы льгот от объема платежей в бюджет.
6.Создание производителям максимально благоприятного режима налогообложения для освобождения производства от неиспользуемого оборудования, что будет способствовать экономии МПИД на производственных издержках и оживлению внутреннего спроса.
Для этого требуется:
-разработка упрощенного порядка консервации незагруженных мощностей с освобождением таких активов от налогообложения и амортизационных начислений;
-стимулирование вывода из состава имущества предприятия неиспользуемых мощностей за освобождения от налога на добавленную стоимость безвозмездно передаваемых неликвидных и не участвующих в производственной деятельности основных фондов и товарно-материальных ценностей (у принимающей стороны освобождение от налога на прибыль);
-введение для излишних и неиспользуемых видов производственной техники режима «неликвидных каникул» длительностью свыше 1—2 лет, предполагающего реализацию неликвидов и неиспользуемого оборудования при необходимости по ценам ниже их учетной стоимости, подкрепленного мерами стимулирующей налоговой поддержки;
-внесение изменений в порядок налогообложения при реализации основных фондов ниже балансовой стоимости, чтобы, не подрывая налоговую дисциплину, дать возможность предприятиям избавляться от неликвидов, реализовывать неиспользуемое оборудование, устранять искусственное завышение цен, созданное вследствие применения бартера и денежных суррогатов.
7. Включение средств, выделяемых МПИД на пополнение оборотных фондов, в расчет налоговой базы, как элемент издержек производства
8. Устранение налогообложения «сверхнормативного» с затрат на подготовку кадров для МПИД и в первую очередь подготовку менеджеров инноваций.
9. Освобождение от налогообложения доходов и прибыли МПИД, экспортирующих не менее 50% товаров, изготовленных с использованием российской интеллектуальной собственности на период возврата инвестиций.
10. Освобождение в целях стимулирования организации совместного производства на определенный период от всех видов налогов (с последующим 50% налогообложением) при условии выпуска МПИД импортнозаменяющей продукции и реализации ее внутри России.
11. Подготовка и принятие нормативных актов и налоговых льгот по франчайзингу.
13. В соответствии с «Основами» основными мерами государственного стимулирования научной, научно-технической и инновационной деятельности в приоритетных направлениях развития науки, технологий и техники в области финансов являются:
-финансирование инвестиций за счет средств федерального бюджета научных исследований и экспериментальных разработок на уровне, обеспечивающем реализацию целей и задач «Основ»;
- направление ежегодного прироста ассигнований по статье федерального бюджета «Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу» на фундаментальные исследования и обеспечение научного сопровождения важнейших инновационных проектов государственного значения;
-обеспечение эффективного использования средств федерального бюджета, выделяемых на финансирование инвестиций для фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу;
- целевое выделение бюджетных средств для реализации научного сопровождения важнейших инновационных проектов государственного значения, концентрация бюджетных ресурсов на реализации приоритетных направлений развития науки, технологий и техники, критических технологий федерального значения;
-поиск и эффективное использование внебюджетных источников для финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проводимых по заказам федеральных органов исполнительной власти и органов власти субъектов Российской Федерации, а также для вовлечения в хозяйственный оборот научных и научно-технических результатов, полученных за счет бюджетов всех уровней;
-стимулирование деятельности благотворительных организаций и иных хозяйствующих субъектов, направленной на финансирование инвестиций для фундаментальных исследований;
-обеспечение государственной поддержки наукоградов за счет бюджетов всех уровней;
-стимулирование развития малого научно-технического и инновационного предпринимательства, включая поддержку за счет бюджетов всех уровней инфраструктуры малого бизнеса, стимулирование развития венчурного инвестирования, лизинга, кредитования и страхования рисков наукоемких проектов подготовки специалистов по инновационному менеджменту, а также поддержки на конкурсной основе научно-технических и инновационных проектов.
Система финансирования инвестиций в малое предпринимательство в инновационной сфере за последние годы значительно изменилась. Многие МПИД в этой сфере сохраняют статус государственных только потому, что в качестве их учредителей выступают государственные предприятия. Государственное финансирование таких предприятий постоянно сокращается. Соответственно, возрастает роль других источников финансирования инвестиций. Важнейшим источником финансовых ресурсов становятся средства от реализации готовой продукции и продукции, произведенной специально по заказу других предприятий и организаций. Существенную роль в поддержке МПИД играют средства коммерческих и финансовых структур. Растет поддержка малого предпринимательства в инновационной сфере за счет средств и грантов российских и зарубежных благотворительных фондов. Если сами по себе МПИД могут развиваться в той или иной мере (в том числе и полностью) за счет собственных средств и поддержки частного сектора, то создание инфраструктурных учреждений поддержки малого предпринимательства в инновационной сфере требует государственного инвестирования. Заинтересованность частных фирм в техническом совершенствовании оказывает на инфраструктурные учреждения поддержки малого предпринимательства в инновационной сфере лишь косвенное влияние, опосредуемое МПИД. Оно может выражаться в ощутимой мере лишь после создания такой инфраструктуры. Особенно значительной должна быть роль государства в создании технопарков, технополисов, инновационных центров региональных органов власти, основным инвестором которых должен быть именно государственный сектор. Первоначальная инвестиционная поддержка государства в процессе становления этих учреждений может быть заменена другими формами поддержки и. прежде всего, льготами по налогам. Учитывая риск вложений и их продолжительный характер, необходимо освобождать от налога на прибыль часть капитала, инвестируемую в венчурные компании и фонды, снизить ставки налога на получаемые инвесторами дивиденды на вложенный при этом капитал, разрешить создание резервов из необлагаемой налогом прибыли. Система финансирования инвестиций в малое предпринимательство в инновационной сфере должна включать установление аналогичных льгот на капитал, вложенный в МПИД, в рамках привлечения инвестиций для стимулирования технических разработок инновационного характера, и делающих выгодным для крупного и среднего бизнеса сотрудничество с малым бизнесом. Это особенно важно для МПИД, научно-технические разработки которых сопряжены с определенным риском, и в первую очередь для фирм, на которые по роду их деятельности не распространяется инвестиционный налог, а также для сферы научно-консультационных услуг. В настоящее время не все изменения в финансовой политике государства по отношению к малому и венчурному бизнесу можно оценивать положительно. Введение в налогооблагаемую базу нематериальных активов дестимулирует приобретение объектов интеллектуальной собственности, ведет к снижению научно-технического уровня отечественных разработок. Снятие льгот по обложению налогом имущество вновь созданных предприятий неизбежно ухудшит финансовое положение МПИД, поскольку они работают, как правило, на арендованном оборудовании и в первоначальный период (до нескольких лет) своей деятельности зачастую не имени сколько-нибудь существенных доходов и нуждаются в финансовой поддержке. Существующие в государственной политике по отношению к малому предпринимательству в инновационной сфере противоречия (стремление наряду с поддержкой малого предпринимательства сэкономить на малых фирмах в результате отмены льгот) можно разрешить, закрепив дифференцированный подход к малым предприятиям различных типов — в частности, оказывая поддержку в первую очередь МПИД. Значение инновационной деятельности для России и активизация в ней малого и венчурного бизнеса требуют особого внимания со стороны государства.