В целом можно сказать, что влияние методов учета обязательств предприятия на оценку его рентабельности выражается в том, что доходы предприятия фактически представляют собой сумму обязательств его контрагентов, возникших за отчетный период, а расходы – сумму обязательств предприятия перед его контрагентами.
В этой связи имеет значение та бухгалтерская оценка обязательств, исходя из которой доходы и расходы предприятия представляются в бухгалтерской отчетности и ее изменения при начислении резервов по сомнительным долгам.
Изменения содержания обязательств также отражаются на оценке финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость предприятия или степень его зависимости от привлеченных источников финансирования определяется через сопоставление объема собственных источников средств с объемом привлеченных источников средств.
Менеджер бухгалтерской службы, относя те или иные источники к собственным или привлеченным, предопределяет значение финансовой отчетности.
Глава 2. Приемы экономико-статистического анализа в управлении коммерческой организации (на примере ООО «Нектар»)
2.1 Анализ дебиторской задолженности как структурного элемента стоимости имущества предприятия
В целях проведения исследования представим экономико-организационную характеристику предприятия.
Общество с ограниченной ответственностью «Нектар» образовано 22 апреля 1996 г. путем реорганизации ТОО «Сады Притамбовья». ООО «Нектар» зарегистрировано в Администрации Тамбовского района за № 117 от 22.04.1996 г. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава.
Целью хозяйственной деятельности ООО является производство концентрированных соков, розлив натуральных соков и вин из фруктов и ягод и их реализация.
Уставный капитал общества составляет на 1.01.2008 года - 23949 тыс. рублей. Учредителями являются два физических лица и юридическое лицо - ООО «Мичуринские сады»
26.11.1997 года введен завод мощностью 2000 тонн сока яблочного концентрированного и 5 тыс. усл. банок в год сока и напитков. Основной деятельностью предприятие начало заниматься в январе 1998 г.
За 12 месяцев 2007 г. произведено товарной продукции на 59299 тыс. рублей.
сока яблочного концентрированного 1803 тонн/ 28685 туб. на сумму 45185 тысяч рублей;
сока черноплоднорябинового концентрированного - 13,3 тонн/196 туб., на сумму 1097 тыс. руб.
сока, напитков и повидла 1801 туб., на сумму 7201 тысяч рублей;
вино плодовых 2,28 тыс. дкл., на сумму 699 тыс. рублей;
виноматериалы - 3,2 тыс.дал, на сумму 439 тыс. рублей;.
консерв овощных 623 туб на сумму 2878 тыс. рублей;
прочие услуги составили 1800 тысяч рублей.
Производственные мощности завода используются для производства напитков на 36%, для производства сока яблочного концентрированного – на 91%, для производства вин плодовых – на 1,1%, консерв овощных на 62,3%.
• За 12 месяцев 2007 года реализовано продукции (без НДС и акцизов) на 125571 тысяч рублей.
Среднегодовая численность работающих за 2007 составила 165 человек, а среднемесячная зарплата – 3450 рублей.
Произведено товарной продукции на 1 человека - 313,8 тысяч рублей.
За 12 месяцев 2007 года предприятие сработало прибыльно.
Прибыль от продаж составила 1001тыс. рублей, а рентабельность продаж – 1,7 %
Основные средства составляют на 01.01.2008 года 73587 тыс. руб. – по остаточной стоимости. За 2007 год они снизились на 2342 тыс. руб.
Коэффициент износа основных средств на конец анализируемого года равен 21,1 %, что значительно ниже аналогичного показателя в целом по стране.
Дебиторская задолженность на начало года составила 4,4% в валюте баланса, а на конец года – 4,9%. Кредиторская задолженность за 2007 год снизилась на 51505 тыс. руб. или на 43,6%. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года соответственно равно 0,07 и 0,11.
• Заемные средства представлены кредитами банков. На начало года их сумма равна 85000 тыс. рублей.
На конец года сумма заемных средств снизилась до 37550 тыс. руб. Все кредиты – краткосрочные и используются для финансирования текущей деятельности.
Материальные затраты по обычным видам деятельности составили за отчетный год 38527 тыс. руб. или 72,1% в общей сумме затрат. Производство соков и концентратов является материалоемким и требует строгого контроля над расходованием материальных ресурсов. Затраты на оплату труда за 2007 год составили 6424 тыс. руб. и по сравнению с 2006 годом снизились на 571тыс. руб.
Дебиторская задолженность составляет значительную долю в оборотном капитале любого предприятии, особенно торгового, поэтому управление ею имеет важное значение для эффективной деятельности предприятия.
Процесс управления дебиторской задолженностью включает в себя наряду с другими функциями и аналитическую.
Анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № I и № 5.
Изменение дебиторской задолженности оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы. Ускорение оборачиваемости последних уменьшает потребность в них. Высвобожденную часть оборотных средств можно использовать либо для финансирования проектов, либо для дополнительного выпуска продукции. Среди важных факторов, влияющих на величину и скорость оборота оборотных средств, являются: система расчетов за товары, работы, услуги; платежеспособность клиентов, учетная политика предприятия. В этой связи, изучая динамику и состав оборотных активов необходимо обратить внимание на изменение доли дебиторской задолженности в общей сумме оборотного капитала (табл. 1).
Таблица 1 - Показатели динамики и структуры оборотных средств по ООО «Нектар» за 2007г.
| Вид средств | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств, % | ||||
| На начало года | На конец года | изменение | На начало года | На конец года | изменение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Запасы В том числе: Сырье и материалы Незавершенное производство Готовая продукция Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты НДС 2. Дебиторская задолженность, в т.ч.: Покупатели и заказчики Прочие дебиторы 3. Денежные средства в кассе и на расчетных счетах в банке 4. Краткосрочные финансовые вложения Итого | 39311 6619 24594 7398 70 630 3228 8439 2966 5473 350 58000 109328 | 43413 6619 13995 19782 3017 - 4179 7131 2207 4924 57 1279 56059 | 4102 - -10599 12384 2947 -630 951 -1308 -759 -549 -293 -56721 -53269 | 36,0 16,8 62,6 18,8 0,18 1,6 8,2 7,7 35,1 64,9 0,32 53,1 100 | 77,4 15,2 32,2 45,6 6,9 - 9,6 12,7 30,9 69,1 0,10 2,3 100 | 41,4 -1,60 -30,3 26,8 6,72 -1,6 1,4 5,0 -4,2 4,2 -0,22 -50,8 - |
Данные табл. 1 показывают, что общее изменение стоимости оборотных активов за 2007 год составило 53269 тыс. руб., или темп снижения равен 48,7%.(56059/109328*100%-100%). В составе оборотных активов произошло уменьшение дебиторской задолженности на 1308 тыс. руб. Однако, в процентном отношении ее доля выросла с 7,7 % на начало года до 12,7 % на конец года.
В структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают прочие дебиторы – на начало года их доля составляла 64,9 %, а к концу отчетного года наблюдается увеличение данного показателя на 4,2 %. К прочим дебиторам, в основном, относится задолженность по подотчетным суммам, что свидетельствует о несвоевременных расчетах по выданным авансам, с одной стороны, и о специфике деятельности организации, с другой стороны. Последняя выражается в том, что анализируемое предприятие занимается заготовкой и переработкой сельскохозяйственной продукции. А это в свою очередь связано с выдачей в подотчет сумм заготовителям. За 2007 год соответственно снизилась доля задолженности за покупателями и заказчиками на 4,2%. Это объясняется тем, что предприятие выпускает качественную продукцию из натурального сырья и относительно аналогичной продукции недорогую. В г. Тамбове и в Тамбовской области, а также за ее пределами у предприятия сформировалась, благодаря вышеуказанным факторам, своя постоянная клиентская база. Как показывает практика исследования, расчеты с покупателями производятся своевременно. Так, данные Отчета о движении денежных средств за 2007 год свидетельствуют об увеличении средств, полученных от покупателей, заказчиков на 30,3% (78897/60550*100%-100%). Причем, из них в погашение дебиторской задолженности на начало года – 60550 тыс. руб., т.е. все 100% полученных средств, а на конец года 76619 тыс. руб. или 97,1% .
За 2007 год у предприятия наблюдается незначительное уменьшение денежных средств (на 0,22%) с одновременным увеличением дебиторской задолженности на 5,0 %. При этом доля последней в общей сумме оборотных средств не велика (на конец года – 12,7%).
Как известно, дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся с покупателей и заказчиков.
Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.
Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, до 90, до 180, до 360 дней, более 1 года.
Выделяют также оправданную задолженность (срок погашения которой не наступил либо составляет менее 1 месяца) и неоправданную. Чем больше срок просрочки, тем вернее неуплата по счету.
Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами (безнадежными). Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, определенная часть не будет получена (возвращена).
По анализируемому предприятию дебиторская задолженность за отчетный период носит исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности предприятие не имеет. Просроченная дебиторская задолженность также у предприятия отсутствует.
Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 7,6 оборота, средняя дебиторская задолженность - 7785 тыс. руб. период погашения дебиторской задолженности - примерно 47,4 дня, т.е. больше 1,5 месяца (табл.2). Доля дебиторской задолженности в объеме текущих активов составляет чуть больше их десятой части, а именно 12,7%. Сомнительная дебиторская задолженность отсутствует. Об этом свидетельствует тот факт, что на предприятии не создаются резервы по сомнительным долгам.