Проанализируем эффективность использования фонда оплаты труда. Выработка на одного работника (производительность труда) в 2006 году возросла на 17,77%, а рост фонда оплаты труда составил 26,94%, то есть, существует некоторое опережение оплаты труда над ростом его производительности, что является показателем не полного использования фонда оплаты труда в целях улучшения деятельности организации.
Для уточнения характеристики хозяйственной деятельности УП «Витебсклифт» рассмотрим показатели финансового состояния организации на основе Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, которая была утверждена Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством экономики Республики Беларусь и Министерством статистики и анализа Республики 14 мая 2005 г. под № 81/128/65.
Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций на основе настоящей Инструкции является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.
В качестве системы критериев для оценки финансового состояния организации используются следующие показатели:
1) коэффициент текущей ликвидности;
2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
3) коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.
Проведем экспресс-анализ УП «Витебсклифт» по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ финансового состояния предприятия за 2005-2006 года
| Наименование показателя | 2005 год | 2006 год | Изменение | Норматив коэффициента |
| Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290/(стр.790-стр.720) | 2,880 | 5,145 | 2,265 | К1 >= 1,1 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.590+стр.690-стр.190) / стр.290 | 0,653 | 0,806 | 0,153 | К2 >= 0,1 |
| Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = стр.790 / стр.390 | 0,218 | 0,119 | -0,099 | К3 <= 0,85 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложении А
По данным проведенного экспресс-анализа предприятие, как в 2005 году, так и в 2006 году имеет удовлетворительную структуру баланса и является платежеспособным, так как все коэффициенты находятся в пределах нормы. При этом, следует отметить улучшение финансового состояния УП «Витебсклифт» в 2006 году.
Таким образом, подводя итог анализа основных финансовых результатов деятельности организации, можно сделать следующий вывод: для предприятия такого размера как УП «Витебсклифт» поступательное развитие и год от года улучшение финансовых показателей от реализации продукции, работ, услуг и от прочей деятельности является положительным результатом и характеризует деятельность руководства предприятия как успешную.
2.2 Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции
Анализ прибыли начнем с анализа формирования, состава, динамики и структуры выручки от реализации продукции.
УП «Витебсклифт», как уже было отмечено, получает доход по следующим направлениям:
-техническое обслуживание и ремонт лифтов;
-монтаж лифтов;
-пусконаладочные работы на лифтах;
-строительство и техническое обслуживание сетей диспетчерской связи, телеметрии;
-эксплуатация сети сухопутной подвижной радиосвязи, предназначенной для обеспечения собственной внутрипроизводственной деятельности на территории г. Витебска и г. Орши;
-строительство и эксплуатация сети диспетчерской связи и телеметрии;
-производство продукции промышленного назначения;
-отделочные работы на строительной части лифтов;
-аренда.
Все эти виды деятельности можно объединить в рамках следующей группировки:
-техническое обслуживание лифтов;
-строительно монтажные работы;
-ремонт электроплит;
-подсобное производство;
-аренда.
Проведем анализ состава и динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг по представленной группировке в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Анализ состава и динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное изменение, +/- | Темп роста, % |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, млн. руб. в том числе: | 5024 | 5900 | 876 | 117,44 |
| Техническое обслуживание лифтов | 2577 | 3048 | 471 | 118,26 |
| Строительно-монтажные работы | 1668 | 2054 | 386 | 123,14 |
| Ремонт электроплит | 2 | 2 | 0 | 132,70 |
| Подсобное производство | 775 | 789 | 14 | 101,85 |
| Аренда | 3 | 7 | 4 | 278,66 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Как видно из таблицы 2.3, выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг в 2006 году возросла на 17,44% и составила 5024 млн. руб. При этом, наиболее динамично на УП «Витебсклифт» развивались следующие виды деятельности:
-аренда (темп роста 278,66%);
- ремонт электроплит (132,7%);
- строительно-монтажные работы (123,14%).
Однако, из анализа динамики и состава не ясно, какие виды деятельности оказывают наиболее существенное влияние на работу УП «Витебсклифт». В таблице 2.4 приведен анализ структуры выручки в 2005, 2006 годах.
Таблица 2.4 – Анализ структуры выручки от реализации продукции, работ, услуг в 2005-2006 годах
| Показатели | 2005 год Удельный вес, % | 2006 год Удельный вес ,% | Абсолютное изменение, п.п., +/- |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, в том числе: | 100 | 100 | 0 |
| Техническое обслуживание лифтов | 51,3 | 51,66 | 0,36 |
| Строительно монтажные работы | 33,2 | 34,81 | 1,61 |
| Ремонт электроплит | 0,03 | 0,03 | - |
| Подсобное производство | 15,42 | 13,37 | -2,05 |
| Аренда | 0,05 | 0,12 | 0,07 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложении А
Как видно из представленного анализа таблицы 2.4, наибольший удельный вес в выручке предприятия, как в 2005 году, так и в 2006 году занимает выручка от реализации услуг по техническое обслуживание лифтов, которая в 2006 году увеличила свой удельный вес на 0,36 п.п. и составляла 51,66%. На втором месте находится выручка от реализации строительно-монтажных работ (33,2% в 2005 году; 34,81% в 2006 году; изменение – 1,61 п.п.). То есть, наиболее значительные для предприятия виды деятельности усиливают свое влияние на общий результат от реализации продукции. С одной стороны, этот факт можно оценить как положительный, так как предприятие является монополистом на региональном рынке, кроме того, имеет мощный технический, организационный и финансовый потенциал, позволяющий и в дальнейшем удерживать и развивать свои позиции на занимаемом рынке; однако, с другой стороны, при общем спаде конъюктуры рынка, снижению совокупного спроса, предприятие становиться заложником данной ситуации и будет терпеть значительные убытки. Поэтому, кроме развития приоритетных (профильных) для предприятия видов деятельности, ему необходимо также дифференцировать производство продукции и услуг для сохранения стабильности в долгосрочном периоде, и эту работу необходимо реализовывать уже сейчас.
2.3 Анализ формирования, состава и динамики прибыли отчетного периода
Анализ формирования и динамика показателей прибыли отчетного периода начнем с оценки динамики показателей прибыли за исследуемый период. При этом, сравним основные финансовые показатели за два периода, рассчитаем отклонения от базовой величины показателей и выясним, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль отчетного периода (составляем таблицу 2.5, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации (Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках за 2006 год)
Таблица 2.5 - Формирование и динамика прибыли отчетного периода УП «Витебсклифт»
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абс. измен., +/- | Темп роста, % |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, млн. руб. | 5024 | 5900 | 876 | 117,44 |
| Себестоимость реализации товаров, работ, услуг, млн. руб. | 4032 | 4893 | 861 | 121,35 |
| Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб. | 992 | 1007 | 15 | 101,51 |
| Операционные доходы, млн. руб. | 196 | 127 | -69 | 64,80 |
| Операционные расходы, млн. руб. | 184 | 119 | -65 | 64,67 |
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. руб. | 12 | 8 | -4 | 66,67 |
| Внереализационные доходы, млн. руб. | 14 | 18 | 4 | 128,57 |
| Внереализационные расходы, млн. р. | 119 | 123 | 4 | 103,36 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб. | -105 | -105 | 0 | 100,00 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб. | 477 | 621 | 144 | 130,19 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложении Б
Финансовый результат - прибыль отчетного периода предприятия в 2005 году составляла 477 млн. руб., а в 2006 году – прибыль отчетного периода составляла 621 млн. руб., то есть наблюдается положительная динамика исследуемых показателей. Рассмотрим динамику составляющих прибыли отчетного периода: прибыли от реализации продукции, работ, услуг, прибыли от внереализационных доходов и расходов и прибыли от операционных доходов и расходов.