Прибыль от реализации продукции, работ услуг, (которая составляла в 2005 году 992 млн. руб., а в 2006 году - 1007. руб.) увеличилась в 2006 году на 1,51%.
Прибыль от операционных доходов и расходов в 2005 году составляла 12 млн. руб., а в 2006 году – 8 млн. руб., то есть, данный показатель снизился на 43,33%. Данный факт объясняется снижением коммерческих усилий по реализации невостребованных в хозяйственных нуждах объектов основных средств, которые являлись основным источником доходов по данному виду операций.
Убыток от внереализационных доходов и расходов как в 2005 году, так и в 2006 году составлял 150 млн. руб., то есть, его величина «стабилизировалась», что объясняется значительным перевесом внереализационных расходов над доходами.
Рассмотрим состав и динамику составляющих внереализационных доходов и расходов в таблице 2.6, на основе данных Приложений В и Г.
Таблица 2.6 – Состав и динамика внереализационных доходов и расходов
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное изменение, +/- | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Внереализационные доходы, в том числе | 16 | 18 | 2 | 112,5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Штрафы, пени, неустойки, полученные | 18 | 7 | -11 | 38,89 |
| Излишки, выявленные при амортизации | - | 2 | 2 | - |
| Прочие доходы | -2 | 9 | 11 | -450 |
| Внереализационные расходы, в том числе | 119 | 123 | 4 | 103,361345 |
| Штрафы, пени, неустойки, уплаченные | 8 | 3 | -5 | 37,5 |
| Суммы кредиторской задолженности, списанной на финансовый результат | 1 | - | -1 | - |
| Выплаты социального и поощерительного характера | 120 | 87 | -33 | 72,5 |
| Расходы на осуществление спортивных, оздоровительных, мероприятий, развлечений | - | - | 0 | - |
| Прочие расходы | -10 | 33 | 43 | -330 |
| Убыток от внереализационных доходов и расходов | 105 | 105 | 0 | 100 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложениях В и Г
Как видно из таблицы 2.6, запланированные внереализационные доходы предприятие в 2006 году получало только от аренды (9 млн. руб.). Учитывая размер находящихся в распоряжении предприятия административных и складских помещений, а также то, что более 1/3 из них используются не эффективно (по оценке руководства УП «Витебсклифт»), полученный финансовый результат от аренды можно признать не удовлетворительным. Необходимо планировать внереализационные доходы и разрабатывать мероприятия по их росту. Резервом здесь могут выступать находящихся в распоряжении предприятия неиспользуемые административные и складские помещения, которые необходимо сдавать в аренду более интенсивно.
Внереализационные расходы в УП «Витебсклифт» в основном, практически на 100% состоят из выплат социального и поощрительного характера, поэтому, являются необходимыми. Следовательно, как уже было отмечено, необходимо, в рамках разрабатываемых рекомендаций, повышать внереализационные расходы для сокращения убытка от внереализационных доходов и расходов.
В целом на предприятии за исследуемый период динамика темпов роста практически по всем рассмотренным показателям (кроме прибыли от внереализационных доходов и расходов) имеет положительную оценку. Причем эти показатели, что немаловажно, играют не последнюю роль в формировании конечного финансового результата предприятия и, как в нашем случае, заметно его увеличивают.
Рассмотрим, какую же часть в составе прибыли отчетного периода занимает каждый элемент ее составляющий, их динамику и развитие в течение исследуемого периода.
Изменения в структуре прибыли исследуемого периода характеризуются данными таблицы 2.7.
Таблица 2.7
Структура прибыли отчетного периода за 2005-2006 годы
Показатели | Удельный вес, % | Изменение, п.п. | |
| 2005 год | 2006 год | ||
| Прибыль от реализации продукции, работ, услуг | 110,34 | 110,66 | 0,31 |
| Прибыль (убыток) по операционным доходам и расходам | 1,33 | 0,88 | -0,46 |
| Прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам | -11,68 | -11,54 | 0,14 |
| Итого прибыль отчетного периода | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Анализирую структуру прибыли отчетного периода в таблице 4.4, отмечаем, что наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода занимала прибыль от реализации продукции (110,34% в 2005 году и 110,66% в 2006 году). При этом, рост удельного веса прибыли от реализации продукции на 0,31 п.п. свидетельствует о повышение значимости данного показателя в общем финансовом результате.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю операционной деятельности, в целом, отрицательны: прибыль по операционным доходам и расходам снизила свой удельный вес на 0,46 п.п.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю внереализационной деятельности отрицательны: убыток по внереализационным доходам и расходам повысил свой удельный вес на 0,14 п. п., что подтверждает вывод, сделанный выше: предприятию требуется большее внимание уделять данной сфере.
2.4 Факторы, влияющие на формирование прибыли отчетного периода и оценка степени их влияния
Следующим этапом исследования прибыли будет анализ факторов влияющих на ее формирование. Исходные данные для анализа сводятся в таблицу в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Исходные данные для факторного анализа прибыли отчетного периода
| Наименование показателей | 2005 год, млн. руб. | 2006 год, млн. руб. | Абсолютное изменение, +/- | Темп роста, % |
| 1. Прибыль от реализации | 992 | 1007 | 15 | 101,51 |
| 2.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 5024 | 5900 | 876 | 117,44 |
| 3. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 4032 | 4893 | 861 | 121,35 |
| 4. Индекс свободных отпускных цен | 1 | 1,08 | 0,08 | 108,00 |
| 5. Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг в сопоставимых ценах | 5024 | 5462,96 | 439 | 108,74 |
| 6. Прибыль (убыток) по операционным доходам и расходам | 12 | 8 | -4 | 66,67 |
| 7. Прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам | -105 | -105 | 0 | 100,00 |
| 8. Прибыль отчетного периода | 899 | 910 | 11 | 101,22 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложении Б
Прибыль отчетного периода разбивается на составляющие (факторы): основные – первого порядка, такие как: прибыль от реализации продукции (работ, товаров, услуг); прибыль (убыток) от операционных доходов (расходов); прибыль (убыток) от внереализационных доходов (расходов).
Также для более полного анализа, применяется разбиение на более мелкие составляющие, т.е. факторы второго порядка.
Произведем расчет влияния перечисленных факторов на величину прибыли отчетного периода.
Общее изменение прибыли рассчитывается по формуле:
D Потч. = Потч – Пбаз, (2.1)
где D Потч – изменение прибыли отчетного периода 2005 (2006) годов;
Потч , Пбаз – прибыль отчетного (базового) периода соответственно.
За 2006 год изменение прибыли отчетного периода составило:
D Потч = 910-899= +11 млн. руб.
Рассчитаем влияние факторов первого порядка на прибыль 2006 года.
Влияние фактора прибыли от реализации продукции рассчитывается по формуле:
D Пр. = Пр.отч – П р.баз, (2.2)
где D Пр. – изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от реализации продукции;
Пр.отч – прибыль от реализации продукции 2006 года;
П р.баз - прибыль от реализации продукции 2005 года.
За 2006 год изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от реализации продукции составило:
D Пр. =1007-992=+15 млн. руб.
Влияние фактора прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов рассчитывается по формуле:
D Попер.. = Поперотч – П опер.баз, (2.3)
где D Попер.. - изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов;
Поперотч – прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 2006 года;
П опер.баз - – прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 2005 года.
За 2006 год изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов составило:
D Попер.. = 8-12= -4 млн. руб.
Влияние фактора прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов рассчитывается по формуле:
D Пвнер.. = Пвнеротч – П внер.баз, (2.4)
где D Пвнер - изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов;
Пвнеротч - прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 2006 года;
П внер.баз - прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 2005 года.
За 2006 год изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов составило:
D Пвнер.. =- 105-(- 105) = 0 млн. руб.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации продукции как важнейшую составляющую прибыли (так как данный показатель занимает наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода, согласно данным таблицы 2.6).