Для исследования представим экономико-организационную характеристику предприятия. Муниципальное унитарное предприятие «Баня плюс» г. Тамбова создано на основании постановления мэра г. Тамбова от 31.12.2003г. Учредителем предприятия является городская мэрия. Место нахождения предприятия: г. Тамбов, ул. Гагарина, 19 «а». МУП «Баня плюс» создано в организационно-правовой форме муниципального унитарного предприятия. Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное за ним учредителем, имеет самостоятельный баланс. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения, является неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе между работниками предприятия. МПУ «Баня плюс» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
В целях обеспечения уставной деятельности учредитель закрепляет за предприятием имущество на сумму 104206 руб. Эта величина и составляет уставный фонд, изменения которого осуществляется в соответствии с ГК РФ, ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях и правовыми актами органов местного самоуправления.
Предприятие возглавляет директор, который на основании трудового договора назначается на эту должность учредителем. Директор является единоличным исполнительным органом предприятия и действует от имени предприятия без доверенности, в том числе представляет его интересы, совершает в установленном порядке сделки от имени унитарного предприятия, утверждает структуру и штаты, осуществляет прием на работу работников и заключает с ним трудовые договоры, издает приказы, выдает доверенности в порядке, установленном законодательством РФ.
Основной целью хозяйственной деятельности МПУ «Баня плюс» является извлечение коммерческой прибыли в рамках выполнения работ и оказания услуг по бытовому обслуживанию населения г.Тамбова. Для реализации поставленной цели МПУ «Баня плюс» осуществляет следующие виды деятельности:
- организация и предоставление услуг общественного питания и бытового обслуживания населения, проведение культурно-массовых мероприятий;
- осуществление торгово-закупочной и посреднической деятельности, комиссионной, розничной торговли продуктами питания и товарами народного потребления;
- оказание населению и организациям услуг по техническому обслуживанию и ремонту торгово-технологического и банно-прачечного оборудования, выполнение слесарно- сварочных работ;
- перевозка пассажиров и грузов на территории РФ и за ее пределами.
Имущество предприятия формируется за счет:
- имущества, закрепленного учредителем на праве хозяйственного ведения;
- доходов предприятия от его деятельности;
- иных не противоречащих законодательству источников.
Предприятие может создавать следующие фонды:
- накопления;
- потребления;
- резервный.
Фонд накопления предназначен для учета источников средств, направленных на создание нового имущества, осуществление капитальных вложений и др. Уменьшение его величины возможно только при списании расходов, не включаемых в первоначальную стоимость основных средств. Фонд потребления предназначен для финансирования мероприятий по развитию социальной сферы и материального поощрения работников предприятия. Резервный фонд предназначен для покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год. Оставшейся после обязательных отчислений частью чистой прибыли предприятие распоряжается самостоятельно.
В своей деятельности предприятие руководствуется законодательством РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, Госкомстата РФ, Министерства РФ по налогам и сборам и утвержденной предприятием учетной политикой. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации несет главный бухгалтер. Контроль обеспечения сохранности собственности осуществляет директор.
Для осуществления своей деятельности предприятие располагает уставным и добавочным капиталом, который в общей сумме на конец года составляет 2068 тыс.руб. За 2006 год величина добавочного капитала уменьшилась на 16161 тыс.руб. или на 89,2%. Данный факт объясняется тем, что анализируемое предприятие, стремясь выйти из трудного финансового положения расходует на эти цели средства добавочного капитала.
За 12 месяцев 2006 г. реализовано услуг на 1933 тыс. рублей, что на 161 тыс. руб. больше предыдущего года (прил1). Темп роста составил 109,1%.
Среднегодовая численность работающих за 2006г. составила 29 человек, а среднемесячная зарплата - 4250 рублей.
Произведено услуг в расчете на 1 работающего на 66,7 тыс. руб.
За 12 месяцев 2006 года предприятие получило убыток в размере 715 тыс. руб. (прил.2). Против 2005 года он значительно снизился, т.е. на – 1011 тыс. руб. или на 58,6%. В возмещение убытков, полученных в виде разницы в тарифах, из городского бюджета поступило средств на счета предприятия на 1169 тыс. руб.
Основные средства составляют на 1.01.2007 года 262 тыс. руб. - по остаточной стоимости. За 2006 год они уменьшились в 63 раза. Учитывая, что МПУ «Баня плюс» не осуществляет никакой инвестиционной деятельности, этот показатель выбытия следует оценивать как негативный. За анализируемый период предприятием переданы в муниципальную казну здания на общую сумму 16161 тыс.руб. На конец года рассчитанные чистые активы имеют отрицательную величину, т.е. (-) 1947 тыс.руб.
Коэффициент износа основных средств на начало анализируемого года составлял 17,6%, а на конец – 60,6%. Показатель на конец периода соответствует уровню износа основных средств в коммунальном хозяйстве.
Дебиторская задолженность на начало года составила 0,8 % в валюте баланса, а на конец года – выросла и составила 6,2 %. В ее составе присутствуют долги покупателей и заказчиков. Кредиторская задолженность за 2006 год также увеличилась на 546 тыс. руб. или на 26,0 %. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года соответственно равно 0,06 и 0,02. Как видим соотношение в пользу дебиторской задолженности, что означает следующее: в каждом рубле обязательств кредиторам имеется долгов дебиторов соответственно на 6 коп. и 2 коп.
Остатки запасов сырья и материалов увеличились за 2006 год на 35 тыс. руб.
Налог на добавленную стоимость остался без изменения. Заемными средствами предприятие не пользуется.
Общие расходы по предприятию составили за отчетный год 3795 тыс. руб. Структурно затраты выглядят следующим образом: расходы на оплату труда – 1386 тыс. руб. или 36,5 %; материальные затраты – 1885 тыс.руб. или 49,7%; амортизация – 99 тыс. руб. или 2,6%.
Задолженность в бюджетные и внебюджетные фонды составила на конец года 2200 тыс. рублей.
Задолженность по заработной плате составила 304 тыс. рублей, прочим кредиторам – 15 тыс. рублей. За 2006 год кредиторская задолженность увеличилась перед поставщиками на 546 тыс.руб.
Анализ финансового состояния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Проведение финансового анализа начинается, как известно, с анализа баланса. Уплотненный аналитический баланс МУП «Баня плюс» приведен в прил.3. За отчетный период имущество данного предприятия уменьшилось на 16330 тыс.руб. или на 95,91%. При этом объем основного капитала сократился на 16261 тыс.руб. или на 98,41%. Уменьшение стоимости имущества произошло также за счет снижения оборотного капитала на 69 тыс.руб. или на 13,69%. Следует отметить, что темпы снижения основного капитала несравнимо высокие, чем оборотного. Это свидетельствует о том, что предприятие, стремясь снизить задолженность перед кредиторами, распродает в первую очередь свое имущество. В целом структура совокупных активов данного предприятия характеризуется превышением доли текущих (оборотных) активов - 62,41% на конец года над постоянными (внеоборотными) – 37,59% на конец года. Доля постоянных активов уменьшилась на конец года на 59,45%, т.е. увеличилась доля текущих активов на эту же величину. Однако такое изменение структуры баланса не является результатом ее улучшения, а, напротив, свидетельствует о том, что руководство предприятия реализует основные средства для погашения образовавшихся долгов.
Относительно дебиторской задолженности можно отметить как положительную, так и отрицательную тенденцию: долгосрочная дебиторская задолженность у данного предприятия отсутствует как на начало, так и на конец отчетного года; однако увеличилась краткосрочная задолженность на 5,41%.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств на начало года (66,54% в валюте баланса), однако в течение года их доля резко снизилась и достигла на конец года отрицательной величины – 306,03%. Это сказалось на величине собственных средств в обороте. Если на начало года их не хватало на 1780 тыс. руб., то на конец года – уже на 2395 тыс.руб., т.е. недостаток собственных средств для финансирования текущей деятельности вырос на 615 тыс.руб. или на 34,55%.
Структура краткосрочных заемных средств в течение года претерпела существенные изменения. Так, на начало года доля кредиторской задолженности составляла 12,32%, на конец года она выросла почти в 4 раза (379.3%). Собственно заемные средства у данного предприятия отсутствуют, как и долгосрочные обязательства.
В целом предварительный анализ бухгалтерского баланса за отчетный год не дает полной картины финансового состояния предприятия. Требуется проведение более глубокого анализа.
Для более полной характеристики финансового состояния МПУ «Баня плюс» проведем оценку его производственного потенциала (табл.1).
Таблица 1 - Оценка изменений производственного потенциала МУП «Баня плюс» за 2006год
| Показатели | На начало года, в тыс.руб. | В % к итогу баланса | На конец года, в тыс.руб. | В % к итогу баланса | Темп изменения в % | Изменения в тыс.руб. | В % |
| Основные средства | 16523 | 97,04 | 262 | 37,59 | 1,59 | - 16261 | 59,45 |
| Производственные запасы | 98 | 0,58 | 133 | 19,08 | 135,71 | 35 | 18,50 |
| Незавершенное производство | - | - | - | - | - | - | - |
| Готовая продукция | - | - | - | - | - | - | - |
| Производственный потенциал В тыс.руб. В % к имуществу | 16621 | 100 97,62 | 395 - | 100 19,47 | 2,38 | - 16486 | - 78,15 |
Как видно из табл. 5, производственный потенциал данного предприятия резко снизился в отчетном году - на 97,62%, т.е. почти на 100% или в 2 раза. В абсолютном выражении изменение составило 16486 тыс.руб. По отношению к валюте баланса производственный потенциал равен на конец года пятой его части или 19,47%. Снижение составило 78,15%. Уменьшение производственного потенциала произошло за счет уменьшения основных средств, доля которых в % к имуществу снизилась с 97.04% до 37,59 %. Приведенная динамика свидетельствует о том, что финансовое положение предприятия ухудшается, так как оно все меньше имеет потенциала для дальнейшего развития. В целях уточнения границ приближающегося банкротства предприятия проведем анализ его платежеспособности.