Определяем влияние изменения численности персонала:
∆ya = (a1 – a0) * b0 = 810 * 52,712 = 42696,882 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798 тыс.рублей.
Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:
∆yb = a1 * (b1 – b0) = 30040 * 3,989 = 119829,56 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3,989 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 119829,56 тыс. рублей.
Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:
∆yY = ∆yа + ∆yb = 53798,07732 168029,9227 = 221828 тыс. рублей.
3. Посчитаем производительность труда на 1 работника и ее темпы роста.
Прошлый год = Объем продаж/ численность=8243819/29230=282,028 тыс.руб.
Отчетный год=8738523/30040=290,896 тыс.руб.
Темп роста производительности 1 работника:
(290,896/282,028)*100=103,14%
Прирост производительности=103,14-100=3,14%
Темп роста заработной платы 1 работника:
(56,702/52,712)*100=107,57%
Прирост заработной платы=107,57%-100=7,57%
Вывод.
Наибольшее влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).
Величина ФОТ зависит:
1) численность работников;
2) среднечасовая заработная плата;
3) количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.
Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:
· так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;
· среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;
· количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.
Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ООО «Агат» произведем в таблице 13 на основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» из приложения № 2.
Таблица 13 Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение(+,-) | |||
| Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % | ||
| 1 | Выручка (нетто) | 8243918 | 99,39 | 8738523 | 99,47 | 494704 | 0,08 |
| 2 | Проценты к получению | 24890 | 0,3 | 26208 | 0,3 | 1318 | - |
| 3 | Прочие доходы | 25960 | 0,31 | 20772 | 0,23 | -5188 | -0,08 |
| 4 | Всего доходов | 8294669 | - | 8785503 | - | 490834 | - |
| 5 | Себестоимость продукции | 5409150 | 67,61 | 5556927 | 65,97 | 147777 | -1,64 |
| 6 | Коммерческие расходы | 759877 | 9,5 | 870550 | 10,33 | 110673 | 0,83 |
| 7 | Управленческие расходы | 1168012 | 14,6 | 1314855 | 15,61 | 146843 | 1,01 |
| 8 | Проценты к уплате | 285035 | 3,56 | 295236 | 3,51 | 10201 | -0,05 |
| 9 | Прочие расходы | 378349 | 4,73 | 385802 | 4,58 | 7453 | -0,15 |
| 10 | Всего расходов | 8000423 | - | 8423370 | - | 422947 | - |
| 11 | Превышение доходов над расходами | 294246 | - | 362133 | - | 67887 | - |
| 12 | Отношение доходов к расходам | 1.0367 | - | 1,0374 | - | 0,0007 | - |
Вывод. Таким образом, общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.
Наибольшую значимость в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах соответственно, играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 494704 тыс. руб. или на 6%. Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.
Прочие доходы снизились на 5188 тыс.рублей их удельный вес изменился незначительно.
Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.
Следовательно можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.
Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей или на 5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.
Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.
В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно, существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.
Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%, что говорит об увеличении долга предприятии и является отрицательным фактором.
Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0374, а в прошлом году 1,0367, его рост составляет 0,0007.
4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.
Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток – отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и так далее); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
- рентабельность активов имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.
Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности
- рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода.
В таблице 14 показано как рассчитываются основные показатели, характеризующие различные виды прибыли и рентабельности.
Таблица 14 Расчет показателей, характеризующих прибыль и рентабельность
| № | Наименование | Методика расчета |
| п/п | ||
| 1 | Валовая прибыль | Выручка – себестоимость |
| 2 | Прибыль от продаж | Выручка – полная себестоимость |
| 3 | Прибыль до налогообложения | Прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы + % к получению - % к уплате |
| 4 | Чистая прибыль | Прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль |
| 5 | Рентабельность продаж | (Прибыль от продаж / выручка от продаж)*100% |
| 6 | Рентабельность активов | (Чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов)*100% |
| 7 | Рентабельность оборотных активов | (Чистая прибыль / среднегодовая стоимость оборотных активов)*100% |
| 8 | Рентабельность собственного капитала | (Чистая прибыль / среднегодовые остатки собственного капитала) * 100% |
| 9 | Рентабельность заемного капитала | (Чистая прибыль / среднегодовые остатки заемного капитала) * 100% |
| 10 | Рентабельность доходов | (Чистая прибыль / общая сумма доходов) * 100% |
| 11 | Рентабельность расходов | (Чистая прибыль / общая сумма расходов) * 100% |
| 12 | Фондорентабельность | (Чистая прибыль/ среднегодовые остатки основных средств)*100% |
На основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты обобщим в таблице №15.