Для оценки данных пассива баланса обратимся к приложению 4.
Из приложения 4 следует, что на конец каждого из исследуемых годов предприятие располагало собственными оборотными средствами. К концу 2001 г. доля собственных оборотных средств в общем объеме собственных средств предприятия возросла на 196,8 тыс. руб. и составила 47,63%. В 2002 г. произошло также увеличение объема собственных оборотных средств, которые составили 47,64% от общего объема собственных средств предприятия.
Наличие собственных оборотных средств имеет очень большое значение для устойчивости финансового положения. Рассмотрим, из чего складываются собственные оборотные средства на примере таблицы 5.
Таблица 5 Расчет собственных оборотных средств ООО “Хозпродторг” (тыс. руб)
| 2001 г. | 2002 г. | Отклонения | ||||||||
| Показатели | на | на | на | на | Абсолютные | % | ||||
| начало | конец | начало | конец | 2000г. | 2001г. | 2000г. | 2001г. | |||
| 1. Уставный капитал | 6,5 | 6,5 | 6,5 | 6,5 | - | - | - | - | ||
| 2. Добавочный капитал | 1675,2 | 1675,2 | 1675,2 | 1675,2 | - | - | - | - | ||
| 3. Резервный капитал | 0,7 | 0,7 | 0,7 | 0,7 | - | - | - | - | ||
| 4. Фонды накопления | 814,0 | 865,1 | - | - | 51,1 | - | 106,27% | - | ||
| 5. Целев. фин. пост. | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| 6. Нераспределенная | - | - | 865,1 | 224,5 | - | 640,6 | - | - | ||
| прибыль прошлых лет | ||||||||||
| 7. Нераспределенная прибыль | - | - | - | 657,9 | - | 657,9 | - | - | ||
| отч. года | ||||||||||
| Итого собств. средств | 2496,4 | 2547,5 | 2547,5 | 2564,8 | 51,1 | 17.3 | 102,05% | 100,68% | ||
| 1. Нематериальные активы | 1,4 | 1,2 | 1,2 | 0 | -0,2 | -1,2 | 85,71% | 0% | ||
| 2. Основные средства | 1477,5 | 1297,0 | 1297,0 | 1302,0 | -180,5 | 5 | 87,78% | 100,39% | ||
| Итого внеоборотных | 1479,9 | 1334,2 | 1334,2 | 1343,0 | -145,7 | 8,8 | 90,15% | 100,66% | ||
| активов | ||||||||||
| 3. Убыток отчетного года | - | -- | - | - | - | - | - | - | ||
| Итого собственных | 1016,5 | 1213,3 | 1213,3 | 1221,8 | 196,8 | 8,5 | 119,36% | 100,70% | ||
| оборотных средств | ||||||||||
Из приведенных в таблице 5 данных можно сделать вывод о том, что собственные оборотные средства в 2001 г. имели тенденцию к увеличению. Их общий прирост к концу года составил 119,36% относительно начала года. Рост собственных средств незначительно повлиял на этот процесс. В конце 2002 г. произошло также их увеличение на 17,3 тыс. руб. или на 0,68% по отношению к началу года. Данный факт следует расценивать положительно.
Рассмотрим более детально влияние каждой статьи на изменение заемных средств.
Кредиторская задолженность к концу 2001 г. увеличилась на 12,86% по сравнению с началом года или на 85,6 тыс. руб. и составила 67,21% к заемным средствам.
Более детально состав кредиторской задолженности представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО "Хозпродторг" в 2001-2002 гг. (в тыс. руб.)
| 2001 год | ||||||
| Расчеты с кредиторами | На начало года | На конец года | Изм-я за отч. период | |||
| тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | % | |
| 1. С поставщиками и под- | 592,2 | 88,99% | 631,7 | 84,10% | 39,5 | 106,67% |
| рядчиками | ||||||
| 2. По оплате труда | 33,7 | 5,06% | 37,3 | 4,97% | 3,6 | 110,68% |
| 3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 0,4 | 0,06% | 25,7 | 3,42% | 25,3 | 64,25% |
| 4. Прочие кредиторы | - | - | 15 | 2% | - | - |
| 5. Авансы полученные | - | - | - | - | - | - |
| 6. Задолженность перед | 39,2 | 5,89% | 41,4 | 5,51% | 2,2 | 105,61% |
| бюджетом | ||||||
| Итого кредиторская задолженность | 665,5 | 100,00% | 751,1 | 100,00% | 85,6 | 112,86% |
| 2002 год | ||||||
| Расчеты с кредиторами | На начало года | На конец года | Изм-я за отч. период | |||
| тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | % | |
| 1. С поставщиками и подрядчиками | 631,7 | 84,1% | 622,4 | 85,54% | -9,3 | 98,53% |
| 2. По оплате труда | 37,3 | 4,97% | 32,0 | 4,39% | -5,3 | 85,79% |
| 3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 25,7 | 3,42% | 17,7 | 2,43% | -8 | 68,87% |
| 4. Прочие кредиторы | 15 | 2% | 4,2 | 0,58% | -10,8 | 0,28% |
| 5. Авансы полученные | ||||||
| 6. Задолженность перед | 41,4 | 5,51% | 51,3 | 7,05% | 9,9 | 123,91% |
| бюджетом | ||||||
| Итого кредиторская | 751,1 | 100,00% | 727,6 | 100,00% | -23,5 | 96,87% |
Задолженность по оплате труда имела тенденцию к росту в 2001г. в абсолютных показателях, удельный ее вес в структуре кредиторской задолженности составил 4,97%., в свою очередь в 2002 году тенденция задолженности по оплате труда снизилась на 14,21%, удельный вес составил 4,39% в структуре кредиторской задолженности. Следует отметить появление в конце 2001года статьи "Прочие кредиторы". В 2001 г. ее удельный вес составил 2%, а в 2002г. – 0,58% в структуре кредиторской задолженности. Увеличились расчеты с поставщиками и подрядчиками на 6,67% и их уд. вес составил 84,10% в структуре кредиторской задолженности.
Задолженность поставщикам и подрядчикам в период 2002 г. уменьшился на 1,47%. и в конце года составила 85,54% кредиторской задолженности.
Итак, динамика структуры кредиторской задолженности имела в 2001-2002г. г. тенденцию к снижению - это положительный момент в работе предприятия.
Одним из показателей, характеризующих ФСП, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить все свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде, чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же самое должны сделать предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Анализ ликвидности баланса приведён в таблице, представленной в приложении 5.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения отраженные в столбце 1 таблицы 7.
Таблица 7 - Соотношение активов и пассивов баланса ООО "Хозпродторг"
| Абсолютно ликвидный баланс | 2001 год | 2002 год | ||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А1³П1 | А1<П1 | А1<П1 | А1<П1 | А1<П1 |
| А2³П2 | А2>П2 | А2>П2 | А2>П2 | А2<П2 |
| А3³П3 | А3>П3 | А3>П3 | А3>П3 | А3>П3 |
| А4<П4 | А4<П4 | А4<П4 | А4<П4 | А4<П4 |
где: А-1 - наиболее ликвидные активы;