Комплексный анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия (стр. 5 из 6)
± В раб = В раб факт - В раб план = 68 197,50 - 65 506 = 2 691,50 руб. (5.14)
Использование целодневного времени
± В раб = (± Т дн) * В дн пл = ( - 6) * 251,95 = - 1 511,70 руб. (5.15)
Использование внутрисменного времени
± В раб = Т дн факт * (± Т час) * В час пл= 254 * ( - 0,02) * 36,51 = - 185,47 руб.
Изменение часовой производительности труда
± В раб = Т дн факт * Т час факт * (± В час) = 254 * 6,88 * (+ 2,52) = 4 403,75 руб.
Балансовая увязка:
2 691,50 руб. = - 1 511,70 + ( - 185,47) + 4 403,75 руб. (5.18)
2 691,50 руб. = 2 691,50 руб.
Определение влияния этих факторов в процентах к плановой выработке:
(5.19)На анализируемом предприятии за отчетный период на выполнение плана по производительности труда оказала влияние только среднечасовая выработка на 1 отработанный человеко-час, которая повысилась на 2,52 руб., что оказало положительное влияние на выработку по товарной продукции одним рабочим, повысило ее на 4 403,75 руб.
И так, рост производительности труда, и повышение среднечасовой и среднедневной выработки может быть за счет ввода в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, увеличения объема выработки продукции и сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения качества организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.
6. Анализ себестоимости
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимают выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива, энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ.
В условиях перехода к рыночной системе хозяйствования себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта их структурных подразделений. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов. Под себестоимостью продукции, работ, услуг понимают затраты всех видов ресурсов, выраженной в денежной форме.
Задачами анализа себестоимости продукции является:
Оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
Оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;
Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонения фактических затрат от плановых;
Оценка динамики выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;
Выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.
Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются статистическая отчетность - форма № 5-3 "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)", форма № 2Т "Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда", ведомость № 12, 15, журналы-ордера № 10, 10/1, отчет о себестоимости товарной продукции, данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям, отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством, данные об отходов производства и потерь от брака, отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расходов.
6.1 Анализ структуры затрат на производство
Таблица 13 - Анализ структуры затрат на производство
| Элементы затрат | Сумма затрат (тыс. руб) | отклонение | ||
| за прошлый год | за отчетный год | |||
| по плану | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Материальные затраты - всего | 14310 | 11850 | - 2460 | |
| 1.1 Сырье и основные материалы | 3270 | 1880 | - 1390 | |
| 1.2 Вспомогательные и прочие материалы | 4520 | 3820 | - 700 | |
| 1.3 Топливо и энергия со стороны | 2910 | 2500 | - 410 | |
| 1.4 Попенная плата | 3610 | 3650 | + 40 | |
| 2. Оплата труда | 18270 | 19490 | + 1220 | |
| 3. Единый социальный налог | - | - | - | |
| 4. Амортизация основных фондов | 8100 | 7960 | - 140 | |
| 5. Прочие расходы | 3420 | 3720 | + 300 | |
| Всего затрат | 44100 | 43020 | - 1080 | |
В целом на производство фактическая величина ниже плановой на 1080 тыс. руб., превышение по факту составляют попенная плата на 40 тыс. руб., оплата труда на 1220 тыс. руб. и прочие расходы на 300 тыс. руб.
6.2 Анализ расхода фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. Темпы роста производительности труда должны превышать темпы роста его оплаты. При этом условии создаются возможности для расширенного воспроизводства.
Таблица 14 - Анализ расхода общего фонда заработной платы
| Персонал предприятия | Фонд заработной платы (тыс. руб) | Абсолют ная сумма экон. (-) перер. (+) (тыс. руб) | Относительная сумма экономии (-) или перерасхода (+) (тыс. руб) | ||
| по плану | фактически | по плану пересчитан ному на фактический выпуск продукции | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Промышленно-производственный персонал | 18270 | 19490 | 20009,30 | + 1220 | - 519,3 |
| 2. Непромышленный персонал | 2880 | 3150 | - | + 270 | - |
| Всего | 21150 | 22640 | - | + 1490 | - 523,48 |
На данном предприятии за отчетный период фонд заработной платы в целом по всему персоналу увеличился с 21 150 тыс. руб. до 22 640 тыс. руб., т.е. на 1 490 тыс. руб. Фонд заработной платы ППП так же увеличился на 1 220 тыс. руб. Фонд заработной платы непромышленного персонала увеличился на 270 тыс. руб.
По результатам таблицы видно, что абсолютное отклонение составляет + 1490 тыс. руб. (перерасход), но т.к абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнение плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы, а по относительному отклонению у предприятия имеется экономия в использовании
фонда заработной платы в размере 523,48 тыс. руб. за счет выполнения плана на 109,51%.
Таблица 16 - Анализ расхода фонда заработной платы по категориям работников промышленно-производственного персонала
| Категория работника | Фонда заработной платы (тыс. руб) | Численность работников (чел) | Средняя зар. плата работников (руб) | ||||||
| план | факт | откл. от плана | план | факт | откл. от плана | план | факт | откл. от плана | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Всего персонала предприятия | 21150 | 22640 | +1490 | 1095 | 1145 | +50 | 19315,07 | 19772,93 | +457,86 |
| 2. Промышлен-но-производ-ственный персонал | 18270 | 19490 | +1220 | 855 | 893 | +38 | 21368,42 | 21825,31 | +456,89 |
| 3. Рабочие | 16750 | 18000 | +1250 | 770 | 810 | +40 | 21753,25 | 22222,22 | +468,97 |
| 4. Из них на лесозаг. | 15710 | 16900 | +1190 | 714 | 748 | +34 | 22002,80 | 22593,58 | +590,78 |
| 5. ИТР | 1130 | 1120 | -10 | 54 | 54 | - | 20925,93 | 20740,74 | -185, 19 |
| 6. Служащие | 340 | 330 | -10 | 26 | 25 | -1 | 13076,92 | 13200 | +123,08 |
| 7. Младший обслуж. персонал и персонал охраны | 50 | 40 | -10 | 5 | 4 | -1 | 10000 | 10000 | - |
| 8. Персонал занятый в непромышл. организ. | 2880 | 3150 | +270 | 240 | 252 | +12 | 12000 | 12500 | +500 |
Расчет влияния факторов на абсолютное отклонение от планового фонда заработной платы по каждой категории работников:
изменение численности работников;
изменение средней заработной платы произведем в таб.17.