В ООО "Герта Трейд" производительность труда в действующих ценах в отчетном периоде составила 107,36 млн. руб. и по сравнению с 2008 г. она возросла на 60,0 %. Рост производительности обусловлен ценовым фактором, в отчетном периоде выработка на 1 работника в сопоставимых ценах составила 104,91 млн. руб., следовательно, повышение продажных цен привело к росту выработки на 2,45 млн. руб. (107,36 – 104,91).
Среднемесячная заработная плата за 2009 г. составила 732,4 тыс. руб., по сравнению с 2008 г. она выросла на 11,5 %. Темпы роста средней зарплаты выше темпа роста всего фонда заработной платы. Эффективная работа организации общественного питания возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. ООО "Герта Трейд" имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (160,0 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (111,5 %).
Коэффициент опережения равен:
Коп = Игв / Исз = 1,60 / 1,115 = 1,435.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, воспользуемся формулой (2.4):
Э = ФЗПотч × (Исз – Игв ) / Исз.(2.4)
Э = 193,35 млн. руб. × (1,115 – 1,6) / 1,115 = -84,1 млн. руб.
Таким образом, за 2009 г. наблюдается экономия фонда заработной платы ООО "Герта Трейд" на сумму 84,1 млн. руб.
Определим эффективность использования фонда заработной платы (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг.
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| 1. Товарооборот на рубль ФЗП | 8,516 | 13,882 | +5,366 | 163,0 |
| 2. Доход от реализации на рубль ФЗП | 5,522 | 8,461 | +2,939 | 153,2 |
| 3. Прибыль на рубль ФЗП | 0,167 | 0,253 | +0,086 | 151,5 |
| 4. ФЗП на 1 работника | 7,882 | 8,789 | +0,907 | 111,5 |
| 5. Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах | 67,12 | 104,91 | +37,79 | 137,5 |
| 6. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 1,193 | 1,874 | +0,681 | 157,1 |
| 7. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы | - | 1,435 | - | - |
| 8. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту | 11,74 | 7,2 | -4,54 | - |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования товарооборота увеличился на 63,0 %, показатель стимулирования дохода от реализации – на 53,2 %, а показатель стимулирования прибыли – на 51,5 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на 11,5 %. Следует отметить, что интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы вырос на 0,681, или на 57,1 %. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 1,435. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту снизился на 4,54 %.
В таблице 2.8 приведены коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг.
Таблица 2.8 – Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг.
| Коэффициенты | Расчет |
| 1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП | 1,6 / 0,981 = 1,631 |
| 2. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП | 1,504 / 0,981 = 1,533 |
| 3. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП | 1,658 / 0,981 = 1,69 |
| 4. Отношение индекса ФЗП к индексу численности | 0,981 / 0,88 = 1,115 |
| 5. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП | 1,485 / 0,981 = 1,514 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Из данных таблицы 2.8 видно, что из 5 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы все 5 коэффициентов превышают 1. Таким образом, использование фонда заработной платы ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг. можно признать эффективным.
2.3 Анализ доходов организации
Основную часть доходов организации общественного питания составляет доход от реализации. Анализ дохода от реализации ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг. приведен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Анализ дохода от реализации ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг.
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| Товарооборот, млн. руб. | 1678 | 2684 | +1006 | 160,0 |
| Доход от реализации, млн. руб. | 1088 | 1636 | +548 | 150,4 |
| Уровень дохода от реализации в % к товарообороту | 64,84 | 60,95 | -3,89 | - |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Доход от реализации ООО "Герта Трейд" увеличился за 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 548 млн. руб. или 50,4 %. Уровень дохода от реализации снизился на 3,89 % к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации положительно повлияли увеличение объема товарооборота.
Проанализируем влияние факторов на динамику дохода от реализации ООО "Герта Трейд" (таблица 2.10).
Таблица 2.10 – Оценка влияния факторов на доход от реализации ООО "Герта Трейд"
| Показатели | Расчет | Сумма, млн. руб. |
| Изменение объема товарооборота | +1006 × 64,84 / 100 | +652 |
| Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту | 2684 × (-3,89) / 100 | -104 |
| Всего: | +548 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
В 2009 г. в связи с ростом товарооборота доход от реализации увеличился на 652 млн. руб., и за счет снижения его среднего уровня в % к обороту снизился на 104 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода от реализации ООО "Герта Трейд" за 2009 г. на 548 млн. руб.
Для увеличения доходов от реализации ООО "Герта Трейд" необходимо постоянно отслеживать влияния изменения факторов, влияющих на него. Руководство ООО "Герта Трейд" должно стремиться увеличить доход от реализации путем увеличения доли товаров с высокими торговыми надбавками, продажи более дорогих товаров, закупки товаров у поставщиков по невысоким отпускным ценам. Также необходимо следить, чтобы предпринятые меры по увеличению дохода от реализации не привели к снижению роста товарооборота, что является недопустимым. Поэтому основным принципом увеличения дохода от реализации для ООО "Герта Трейд" являются:
– рост товарооборота;
– ускорение товарооборачиваемости;
– снижение звенности товародвижения;
– использование грамотного механизма ценообразования.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности
По данным таблицы 1.1, прибыль от реализации товаров ООО "Герта Трейд" за 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 15 млн. руб. или на 57,7 %. Уровень прибыли от реализации продукции к товарообороту снизился на 0,02 %. По сравнению с 2008 г. общая сумма прибыли ООО "Герта Трейд" за 2009 г. выросла на 16 млн. руб. или на 48,5 %. Увеличение прибыли обусловлено тем, что расходы на реализацию росли более медленными темпами, чем товарооборот и доходы от реализации. Чистая прибыль ООО "Герта Трейд", увеличилась на 15 млн. руб. или на 62,5 %.
Для измерения влияния факторов на прибыль ООО "Герта Трейд" произведем следующие расчеты (таблица 2.11).
Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов на динамику прибыли ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг.
| Фактор | Влияние на прибыль | |
| расчет | сумма, млн. руб. | |
| Изменение объема товарооборота в действующих ценах | +1006 × 1,55 / 100 | +15,7 |
| Изменение уровня доходов от реализации | -3,89 × 2684 / 100 | -104,4 |
| Изменение уровня расходов на реализацию | -(-3,86) × 2684 / 100 | +103,7 |
| Изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям | 2 – 1 | +1 |
| Изменение сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям | 6 – 6 | - |
| Итого: | 49 – 33 | +16 |
Примечание – Источник: собственная разработка.