Это произошло за счет значительного снижения краткосрочных обязательств (на 28,3%).
На анализируемом предприятии продолжительность оборота оборотных активов уменьшилась на 5 дней, а скорость оборачиваемости соответственно увеличилась на 3,6%.
Однако анализ оборачиваемости собственного капитала показывает его снижение на 3,3%, которое произошло за счет значительного увеличения трудно реализуемых основных производственных фондов на 1,03 млрд. руб., или 5,3%.
Данные таблицы № 2 показывают увеличение общей рентабельности на 41,2%.
Это произошло за счет значительного увеличения прибыли (на 45,2%), увеличение себестоимости на 2,8% содержит резервы повышения рентабельности.
Анализ рентабельности собственного капитала и рентабельности продаж показывает их увеличение на 49,4% и 33,4% соответственно, что свидетельствует об эффективном использовании основных и оборотных средств, о прибыльности данного предприятия.
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ
Включает следующие этапы анализа:
- затрат на 1 руб. товарной продукции
- затрат по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции
- производительности труда,
- фондовооруженности, фондоотдачи, фондоемкости,
- материалоемкости.
Затраты на 1 руб. товарной продукции определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции.
Производительность труда – это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства.
При оценке производительности труда применяются натуральный, стоимостной и нормативный методы её измерения.
Производительность рассчитывается как отношение товарной продукции к численности ППП и показывает среднегодовую выработку 1 рабочего. Фактор повышения производительности труда – снижение трудоемкости.
Резервами роста производительности также является увеличение выпуска продукции за счет внедрения более совершенной техники и оборудования. Эффективность использования основных фондов характеризуют фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача определяется отношением объема товарной продукции к средней стоимости основных фондов.
Фондоемкость, величина обратная фондоотдаче, характеризует затраты основных средств, авансированных на один рубль выручки от реализации.
Фондовооруженность рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников и характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника.
Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат приходится на производство единицы продукции.
Сведем необходимые расчеты в таблицу № 3:
млрд. руб.
| № п/п | показатель | Расчет | Базовый год | фактический год | Отклонение | |
| Абсолютное | Относительное, % | |||||
| 38. | Затраты на 1 руб. товарной продукции | стр. 26 ------------- стр. 1 | 0,86 | 0,81 | -0,05 | 94,2 |
| 39. | Производительность труда 1 работника, млн. руб. | стр. 1 ----------- стр. 5 | 59,96 | 60,33 | +0,37 | 100,6 |
| 40. | Среднегодовая зарплата 1 работника, млн. руб. | стр. 6 ----------- стр. 5 | 7,89 | 7,93 | +0,04 | 100,5 |
| 41. | Фондоотдача, руб. | стр. 1 ------------ стр. 7 | 3,47 | 3,60 | +0,13 | 103,7 |
| 42. | Фондоемкость, руб. | 1 ------------ стр. 41 | 0,29 | 0,28 | -0,01 | 96,6 |
| 43. | Фондовооруженность, млн. руб. на 1 работника | стр. 7 ------------- стр. 5 | 17,28 | 16,75 | -0,53 | 96,9 |
| 44. | Материальные затраты | стр. 24 – стр. 6 | 47,57 | 48,46 | +0,89 | 101,9 |
| 45. | Материалоемкость | стр. 44 ------------- стр. 1 | 0,71 | 0,66 | -0,05 | 93,0 |
Как видно из таблицы № 1, себестоимость предприятия по сравнению с прошлым годом возросла на 1,63 млрд. руб., или 2,8%.
Экономия произошла по всем видам затрат, за исключением затрат на сырье и материалы – рост на 19,1%; и затрат на покупные изделия – рост на 1,7%.
При этом произошли изменения и в структуре затрат: увеличилась доля затрат на сырье и материалы (с 33,9% до 39,3%), наблюдается тенденция к снижению затрат на покупные изделия (с 28,9% до 28,6%), расходов на содержание оборудования (с 7,9% до 7,0%), общезаводских расходов (с 6,7% до 5,4%) и др.
За анализируемый период производительность возросла настолько же, что и фонд заработной платы – на 0,5%. А превышение индекса роста товарной продукции (1,09) над индексом роста себестоимости (1,03), обусловило снижение затрат на 1 руб. товарной продукции (на 5,8%) и привело к увеличению прибыли от реализации (45,2%).
Из данных таблицы № 3 видно, что фондоотдача основных фондов возросла на 0,13 руб. (3,7%), что вызвало снижение фондоемкости на 0,01 руб. (3,4%).
Значительное снижение фондовооруженности (на 3,1%) по сравнению с незначительным ростом производительности труда, стало главным фактором повышения фондоотдачи.
Несмотря на рост материальных затрат (1,9%), материалоемкость снизилась на 7%.
Это произошло за счет превышения темпов роста товарной продукции над темпами роста производительности труда и материальных затрат.
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ .
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма влияния на прибыль |
| Изменение прибыли, ВСЕГО | Пр1 – Пр0 | 13,95 – 9,61 | +4,34 |
| В том числе за счет: 1. объема реализованной продукции | Vр1 Пр0 х (-------- - 1) Vр0 | 75,43 9,61 х (-------- - 1) 68,72 | +0,04 |
| 2. структуры реализованной продукции | Vр1 Пр скорр. – Пр0 х -------- Vр0 | 75,43 13,64 – 9,61 х --------- 68,72 | +0,56 |
| 3. полной себестоимости реализованной продукции | С1 – С скорр. | 59,75 – 59,75 | 0 |
| 4. цен на реализованную продукцию | Vр1 – Vр скорр. | 73,42 – 72,39 | +1,03 |
На изменение прибыли оказывают влияние многие факторы, основные из них это изменение:
- объема реализованной продукции
- структуры реализованной продукции
- полной себестоимости реализованной продукции
- цен на реализованную продукцию.
Исходная информация:
млрд. руб.
| Показатель | базовый год | фактический год | по плану на фактический объем продукции | Изменение гр. 3 – гр. 2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Реализованная продукция | 67,45 | 73,42 | 72,39 | +5,97 |
| Полная себестоимость | 57,84 | 59,47 | 58,75 | +1,63 |
| Прибыль от реализации | 9,61 | 13,95 | 13,64 | +4,34 |
Алгоритм расчета факторов сведем в таблицу № 4:
где Пр0 и Пр1 – прибыль от реализации в базовом и фактическом годах
Пр скорр. – прибыль от реализации по плану на фактический объем продукции
Vр0 и Vр1 – реализованная продукция в базовом и фактическом годах
Vр скорр. – реализованная продукция по плану на фактический объем продукции
С1 - себестоимость продукции в фактическом году
С скорр. – себестоимость продукции по плану на фактический объем продукции.
Факторный анализ прибыли показал, что сверхплановая прибыль от реализации получена в результате изменений в структуре реализованной продукции, цен на реализованную продукцию и объема реализации, что привело к увеличению прибыли на 5,06 млрд. руб., увеличение себестоимости снизило прибыль от реализации на 0,72 млрд. руб.
ВЫВОД
Увеличение реализованной продукции, доли нормативно чистой продукции, коэффициента ликвидности, ускорение оборачиваемости оборотного капитала, рост рентабельности и прибыльности, снижение краткосрочных обязательств, экономия практически по всем статьям калькуляции себестоимости, рост фондоотдачи и снижение материалоемкости – все это положительно характеризует финансовое состояние данного предприятия и указывает на эффективное использование основных и оборотных средств.
Резервы роста прибыли состоят в снижении затрат на сырье и материалы, занимающих основную часть в структуре затрат.