Комплексный экономический анализ (стр. 2 из 2)
Определим объем выпуска продукции по формуле:
V = N * В * D,
где N – численность работников;
В – выработка в смену;
D – количество смен.
1-й период:
V1 = 120 * 300 * 22 = 792000 шт.
V2 = 124 * 320 * 24 = 952320 шт.
По методу абсолютных разниц определим влияние факторов на изменение выпуска продукции.
∆Vобщ = 952320 – 792000 = 160320 шт..
в т.ч. за счет
- изменения численности работников:
∆V (N) = (124 - 120) * 300 * 22 = 26400 шт.
- изменения выработки в смену:
∆V (В) = 124 * (320 - 300) * 22 = 54560 шт.
- изменения количества смен:
∆V (D) = 124 * 320 * (24 – 22) = 79360 шт.
∆Vобщ = 26400 + 54560 + 79360 = 160320 шт.
Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпуска продукции (табл. 5).
Таблица 5
Анализ влияния факторов на выпуск продукции
| Показатели | Размер влияния, тыс. руб. | Удельный вес влияния, % |
| Численность работников, чел. | 26400 | 16.5 |
| Выработка в смену, шт. на 1 раб. | 54560 | 34.0 |
| Количество смен | 79360 | 49.5 |
| Итого | 160320 | 100.0 |
По данным табл. 5 видим, что наибольшее влияние на изменение выпуска продукции имеет фактор изменения количества отработанных смен (49,5%), а наименьшее влияние – фактор изменения численности персонала (16,5%).
На основании данных годового отчета оцените степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации.
| Показатели | Фактически за предыдущий год, тыс. руб. | По бизнес-плану на отчетный год | Фактически за отчетный год | |||
| в абсолютной величине, тыс. руб. | в % к прошлому году | в абсолютной величине, тыс. руб. | в% | |||
| к бизнес -плану | к предыдущему году | |||||
| Товарная продукция | 47373 | 65800 | 67784 | |||
| Реализованная продукция | 43357 | 65000 | 65644 | |||
Решение
Результаты расчетов для анализа степени выполнения бизнес-плана представлены в табл. 6.
По данным табл. 6 видим, что, согласно бизнес-плану, был предусмотрен рост производства на 38,9% и рост реализации на 49,9%.
Фактические показатели превысили планируемые на 3% по производству и на1% по реализации. Общий рост производства в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 43,1%, рост реализации – 51,4%
Таблица 6
Анализ степени выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации
| Показатели | Фактически за предыдущий год, тыс. руб. | По бизнес-плану на отчетный год | Фактически за отчетный год | |||
| в абсолютной величине, тыс. руб. | в % к прошлому году | в абсолютной величине, тыс. руб. | в% | |||
| к бизнес -плану | к предыдущему году | |||||
| Товарная продукция | 47373 | 65800 | 138.9 | 67784 | 103.0 | 143.1 |
| Реализованная продукция | 43357 | 65000 | 149.9 | 65644 | 101.0 | 151.4 |
Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарной продукции.
| Показатели | Прошлый период | Отчетный период | |
| по плану | фактически | ||
| Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 37245 | 50650 | 51635 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 47373 | 65800 | 67784 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб. | |||
Решение.
Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитаем по формуле:
Затраты = Себестоимость / Товарная продукция
Результаты расчета и данные для анализа затрат представим в виде таблица (табл. 7).
Таблица 7
Данные для анализа на 1 руб. товарной продукции
| Показатели | Прошлый период | Отчетный период | По плану на отчетный период в процентах к прошлому периоду | Фактически за отчетный период в % к плану | Фактически за отчетный период в % к предыдущему периоду | |
| по плану | фактически | |||||
| Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 37245 | 50650 | 51635 | 136,0 | 101.9 | 138.6 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 47373 | 65800 | 67784 | 138.9 | 103.0 | 143.1 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб. | 0.79 | 0.77 | 0.76 | 97.9 | 99,0 | 96.9 |
По данным табл. 7 видим, что, согласно плану, был предусмотрено сокращение затрат на 1 руб. товарной продукции на 2,1%. Фактическое сокращение затрат составило 1% от планируемых, т. о. общее сокращение затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим составила 3,1%.
Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия и определите динамику этих показателей.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год |
| Объем реализации, тыс. руб. | 57289 | 91456 |
| Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. руб. | 19153 | 31845 |
| Оборачиваемость текущих активов (раз) | ||
| Продолжительность оборота текущих активов в днях |
Решение.
Для анализа динамики оборачиваемости оборотных средств предприятия составим таблицу (табл. 8).
Таблица 8
Анализ динамики показателей оборачиваемости активов предприятия
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Темп прироста, % |
| Объем реализации, тыс. руб. | 57289 | 91456 | 59.6 |
| Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. руб. | 19153 | 31845 | 66.3 |
| Оборачиваемость текущих активов (раз) | 3.0 | 2.9 | -4.0 |
| Продолжительность оборота текущих активов в днях | 122 | 127 | 4.2 |
По данным табл. 8 видим, что в отчетном году по сравнению с предыдущим оборачиваемость активов сократилась на 4%, а продолжительность оборота соответственно увеличилась на 5 дней (4,2%).
Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты ликвидности, используя данные бухгалтерского баланса.
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение |
| Денежные средства, тыс. руб. | 11457 | 32882 | 21425 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб. | 45000 | 45000 | 0 |
| Запасы, тыс. руб. | 4479 | 7745 | 3266 |
| Краткосрочные обязательства, тыс.руб. | 37532 | 37629 | 97 |
Решение.
Рассчитаем следующие коэффициенты ликвидности:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности:
2) Коэффициент срочной ликвидности
3) Коэффициент текущей ликвидности:
Результаты расчетов представлены в табл. 9.
Таблица 9
Анализ коэффициентов ликвидности
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение | Нормативное значение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0.305 | 0.874 | 0.569 | от 0.2 до 0.5 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 1.504 | 2.070 | 0.565 | от 0.7 до 1 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1.624 | 2.276 | 0.652 | от 1.5 до 3.5 |
По данным табл. 9 что значения коэффициентов ликвидности в начале года соответствует нормативным значениям и превышает их, что свидетельствует об избыточной ликвидности баланса.
Задача 10. Произведите группировку активов и пассивов предприятия по их срочности, использовав при этом данные бухгалтерского баланса. Сопоставьте активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявите отклонения между ними.
Решение.
Таблица 10
Анализ ликвидности баланса
| Группировка активов | На конец года, тыс. руб. | Группировка пассивов | На конец года тыс. руб. | Недостаток (-), излишек (+) платежных средств, тыс. руб. |
| Абсолютно ликвидные активы. | 32882 | Наиболее срочные обязательства. | 37629 | -4747 |
| Быстро реализуемые активы. | 45000 | Срочные пассивы. | 0 | 45000 |
| Медленно реализуемые активы. | 4479 | Долгосрочные пассивы. | 0 | 4479 |
| Труднореализуемые активы. | 40000 | Постоянные пассивы. | 58599 | -18599 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место равенства
По данным табл. 10 видим, что ликвидность баланса можно охарактеризовать как достаточную, несмотря на то что наиболее срочные обязательства превышают абсолютные активы, но при этом имеется большой резерв быстро реализуемых активов (при отсутствии срочных пассивов). Кроме того, выполняется четвертое неравенство, что свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.
Список использованной литературы
1. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. – 368 с.
2. Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2004. 640 с.