ОГЛАВЛЕНИЕ
Задача 1. Определите показатели выполнения плана по каждому подразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом
Задача 2. По данным, представленным в таблице, определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы
Задача 3. По данным задачи 2 определите влияние факторов на объем выпуска продукции (производительности труда и численности персонала) способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет производительности труда и численности персонала
Задача 4. Составить и решить способом относительных разниц и интегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделать вывод
Задача 5. Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей. Сделать вывод
Задача 6. На основании данных годового отчета оцените степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации
Задача 7. Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарной продукции
Задача 8. Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия и определите динамику этих показателей
Задача 9. Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты ликвидности, используя данные бухгалтерского баланса
Определите показатели выполнения плана по каждому подразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом.
| Подразделение | Плановое задание | Фактическое выполнение | ||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | |
| 1 | 184 | 192 | ||
| 2 | 220 | 250 | ||
| 3 | 340 | 385 | ||
Решение
Расчет представлен в табл. 1
Таблица 1
Анализ выполнения плана на предприятии
| Подразделение | Плановое задание | Фактическое выполнение | Перевыполнение плана | Изменение удельного веса | ||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | |||
| 1 | 184 | 24.7 | 192 | 23.2 | 4.3 | -1.5 |
| 2 | 220 | 29.6 | 250 | 30.2 | 13.6 | 0.7 |
| 3 | 340 | 45.7 | 385 | 46.6 | 13.2 | 0.9 |
| Итого | 744 | 100 | 827 | 100 | 11.2 | |
По данным табл. 1 видим, что в общем по предприятию план перевыполнен на 11,2%, при этом наибольший вклад в перевыполнение плана внесли 2-е и 3-е подразделения, которые перевыполнили план на 13,6% и 13,2% соответственно.
По фактическим результатам работы предприятия произошло перераспределение удельных весов вкладов подразделений в выполнении плана. Удельный вес 1-го подразделения сократился на 1,5%, а 2-го и 3-го увеличился соответственно на 0,7% и на 0,9%.
По данным, представленным в таблице, определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы.
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Абсолютный прирост | Темп роста, % |
| Объем выпуска продукции, тыс. руб. | 52 340 | 55 860 | ||
| Численность персонала, чел. | 110 | 115 | ||
| Производительность труда, тыс. руб. |
Решение.
Производительность труда рассчитывается по следующей формуле:
Производительность = Объем выпуска / Численность персонала
Абсолютный прирост определяется как разница между значениями показателя в отчетном и базисном периодах.
Темп роста рассчитывается как отношение значения показателя в отчетном периоде к значению показателя в базисном периоде.
Все расчеты представлены в табл. 2.
Таблица 2
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Абсолютный прирост | Темп роста, % |
| Объем выпуска продукции, тыс. руб. | 52 340 | 55 860 | 3 520 | 106.7 |
| Численность персонала, чел. | 110 | 115 | 5 | 104.5 |
| Производительность труда, тыс. руб. | 475.8 | 485.7 | 10 | 102.1 |
По данным табл. 2 видим, что численность персонала увеличивалась быстрее, чем производительность труда, что является неблагоприятным фактором для работы предприятия, т.е. увеличение объема выпуска продукции большей частью обуславливается ростом численности персонала.
По данным задачи 2 определите влияние факторов на объем выпуска продукции (производительности труда и численности персонала) способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет производительности труда и численности персонала.
Решение.
Объем выпуска продукции рассчитывается по формуле:
V = N * П,
где N – численность персонала;
П – производительность труда.
Общее изменение выпуска
∆Vобщ = Nо * По – Nб * Пб,
где Nо, Nб – численность персонала в отчетный и базовый периоды соответственно;
По, Пб производительность труда в отчетный и базовый периоды соответственно.
Метод цепных подстановок:
Vб = Nб * Пб = 110 * 475,8 = 52 340 тыс. руб.
Изменение за счет численности персонала:
V(Nо) = Nо * Пб = 115 * 475,8 = 54717 тыс. руб.
∆V (N) = V(Nо) – Vб = 54717 – 52340 = 2377 тыс. руб.
Изменение за счет производительности труда:
Vо = Nо * По = 115 * 485.7 = 55 860 тыс. руб.
∆V (П) = Vо - V(Nо) = 55860 – 54717 = 1143 тыс. руб.
Метод абсолютных разниц.
∆Vобщ = 115 * 485.7 – 110*475.8 = 3520 тыс. руб.
в т.ч. за счет
- изменения численности персонала:
∆V (N) = (115 – 110) * 475.8 = 2379,01 тыс. руб.
- изменения производительности труда:
∆V (П) = 115 * (485,7 – 475,8) = 1140,91 тыс. руб.
∆Vобщ = 2379,01 + 1140,91 = 3520 тыс. руб.
Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпуска продукции (табл. 3).
Таблица 3
Анализ влияния факторов на выпуск продукции
| Показатели | Размер влияния, тыс. руб. | Удельный вес влияния, % |
| Численность персонала, чел. | 2377 | 67.5 |
| Производительность труда, тыс. руб. | 1143 | 32.5 |
| Итого | 3520 | 100 |
По данным табл. 3 видим, что наибольшее влияние на изменение выпуска продукции имеет фактор изменения численности персонала.
Составить и решить способом относительных разниц и интегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделать вывод.
| Показатели | Базисный период | Отчетный период |
| Численность работников, чел. | 30 | 32 |
| Средняя заработная плата, руб. | 4500 | 5000 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 135000 | 160000 |
Решение.
Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:
ФЗП = N * З,
где N – численность работников;
З – средняя заработная плата.
В базисном периоде
ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.
В отчетном периоде
ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.
Метод относительных разниц.
Относительное отклонение фактора численности работников:
∆N =100% * (Nо – Nб)/Nб = 100% * (32 – 30)/30 = 6,7%
Относительное отклонение фактора средняя заработная плата:
∆З =100% * (Зо – Зб)/Зб = 100% * (5000 – 4500)/4500 = 11,1%
Влияние фактора численности работников:
∆ФЗП(N) = ФЗПб * ∆N/100% = 135000*6,7% / 100% = 9000 руб.
Влияние фактора средняя заработная плата:
∆ФЗП(З) = (ФЗПб + ∆ФЗП(N)) * ∆З/100% =
= (135000 + 9045)*11,1% / 100% = 16000 руб.
Общее изменение
∆ФЗП = 9000 + 16000 = 25000 руб.
Интегральный метод.
Фонд заработной платы в базовом периоде:
ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.
Промежуточное значение по фактору численность работников:
ФЗП(N) = Nо * Зб = 144000 руб.
Промежуточное значение по фактору средняя заработная плата:
ФЗП(З)= Nб* Зо = 150000 руб.
Фонд заработной платы в отчетном периоде:
ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.
Общее изменение:
∆ФЗП = 160000 – 135000 = 25000 руб.
в т.ч за счет изменения
- фактора численности работников:
∆ФЗП(N) = ФЗП(N) – ФЗПб = 144000 – 135000 = 9000 руб.
- фактора средняя заработная плата:
∆ФЗП(З) = ФЗП(З) – ФЗПб = 150000 – 135000 = 15000 руб.
Неразложенный остаток равен 1000 руб. отнесем к фактору средне заработной платы, следовательно:
∆ФЗП(З)=(ФЗП(З)–ФЗПб )+∆N∆З=(150000–135000)+1000 = 16000 руб.
По результатам расчетом видим, что наибольшее влияние на изменение фонда заработной платы предприятия имеет фактор изменения средней заработной платы.
Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей. Сделать вывод.
| Периоды | Численность работников, чел. | Выработка в смену, шт. на 1 раб. | Количество смен |
| 1 | 120 | 300 | 22 |
| 2 | 124 | 320 | 24 |
Решение.