Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 8 из 11)
10. Анализ использования прибыли предприятия
Используя информацию формы №2, исследуем состав, структуру и динамику бухгалтерской прибыли (табл. 10.1).
Состав, структура и динамика бухгалтерской прибыли
| Состав бухгалтерской прибыли | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения (+, -) | ||||
| сумма, тыс. руб. | Структура, % | сумма, тыс. руб. | Структура, | тыс. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Бухгалтерская прибыль (стр.140) | 1363 | 100 | 4213 | 100 | 2850 | 309,10 | 209,10 |
| В том числе: | |||||||
| 1.1. Прибыль от продаж (стр.050) | 1578 | 115,77 | 4806 | 114,08 | 3228 | 304,56 | 204,56 |
| 1.2. Доходы от участия в других организациях (стр.080) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | – | – |
| 1.3. Разница в процентах, полученных и уплаченных (стр.060-стр 070) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | – | – |
| 1.4. Прочие операционные финансовые результаты (стр.090-стр.100) | -201 | -14,75 | -448 | -10,63 | -247 | 222,89 | 122,89 |
| Прочие внереализационные финансовые результаты (стр.120-стр.130) | -14 | -1,03 | -145 | -3,44 | -131 | 1035,71 | 935,71 |
Таким образом, операционные и внереализационные финансовые результаты не оказали существенного влияния на рост бухгалтерской прибыли предприятия.
Планы по использованию прибыли не составлялись.
В общем случае, после уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая − на капитальные вложения в социальную сферу, третья – на материальное поощрение работников предприятия. Создается также резервный фонд предприятия.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.
Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.
В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет нераспределенной прибыли. При анализе использования нераспределенной прибыли следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.
11. Анализ эффективности деятельности предприятия
Используя данные формы № 1 и формы № 2, рассчитаем за предыдущий и отчетный год показатели рентабельности и проанализируем их динамику (табл. 11.1).
Таблица 11.1
Динамика коэффициентов рентабельности
| Показатели | Условное обозначение | 2007 г. | 2008 г. | Отклонения (+, –) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-3 |
| 1. Средняя величина активов, тыс. руб. ф.№1 0,5 х (стр.300н.г .+ стр.300к.г.) |  | 12702 | 21942 | 9240 |
| 2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. ф.№1 0,5 х (стр.290н.г . + стр.290к.г.) |  | 8142 | 12886 | 4744 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-3 |
| 3. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. ф.№1 0,5 х (стр.190н.г.+ стр.190к.г.) |  | 4560 | 9056 | 4496 |
| 4. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. ф.№1 0,5х. (стр.490н.г + стр.640н.г. + стр.650н.г.+ стр.490к.г +стр.640к.г. + стр.650к.г.) |  | 2691 | 5856 | 3165 |
| 5. Средняя заемного капитала, тыс. руб. ф.№1 0,5х(стр.590н.г + стр.610н.г + стр.620н.г + стр.630н.г. + стр.660н.г. + стр.590 к.г. + стр.610к.г. + стр.620к.г. + стр.630к.г. + стр.660к.г.) |  | 10011 | 16086 | 6075 |
| 6. Выручка от продаж, тыс. руб. ф. № 2 стр.010 |  | 128858 | 182211 | 53353 |
| 7. Прибыль от продаж, тыс. руб. ф № 2 cтp.050 |  | 1578 | 4806 | 3228 |
| 8. Чистая прибыль, тыс. руб. ф. № 2 стр.190 |  | 1033 | 3167 | 2134 |
| 9. Расходы на производство и продажу продукции, тыс. руб. ф. № 2 стр.020+стр.030+стр.040 |  | 127280 | 177405 | 50125 |
| 10. Рентабельность совокупных активов, % (стр.8: стр.1 х 100) |  | 8,13 | 14,43 | 6,30 |
| 11. Рентабельность оборотных активов, % (стр.8: стр.2 х 100) |  | 12,69 | 24,58 | 11,89 |
| 12. Рентабельность внеоборотных активов, % (стр.8 : стр.3 х 100) |  | 22,65 | 34,97 | 12,32 |
| 13. Рентабельность собственного капитала, % (стр.8: стр.4 х 100) |  | 38,39 | 54,08 | 15,69 |
| 14. Рентабельность заемного капитала, % (стр.8 : стр.5 х 100) |  | 10,32 | 19,69 | 9,37 |
| 15. Рентабельность продаж, % (стр.7: стр.6 х 100) |  | 1,22 | 2,64 | 1,41 |
| 16. Рентабельность (эффективность) расходов, % (стр.7 : стр.9 х 100) |  | 1,24 | 2,71 | 1,47 |
Таким образом, рентабельность предприятия за год существенно возросла.
12. Анализ финансового состояния предприятия
Для анализа ликвидности баланса составим аналитическую таблицу, в которой произведем сравнение средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков (табл. 12.1). По результатам анализа сделаем вывод о возможностях своевременного осуществления платежей анализируемым предприятием.
Таблица 12.1
Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)
| АКТИВ | 2007 г. | 2008 г. | ПАССИВ | 2007 г. | 2008 г. | Платежный излишек или недостаток | |
| Наиболее ликвидные активы (А 1) стр.250+стр.260 | 12 | 18 | Наиболее срочные обязательства (П1) стр.620 | 6624 | 9456 | -6612 | -9438 |
| Быстро реализуемые активы (А2) стр.240 | 1855 | 5569 | Краткосрочные пассивы (П2) стр.610+стр.630+стр.660 | 3387 | 6630 | -1532 | -1061 |
| Медленно реализуемые активы (A3) стр.230+стр.220+ +стр.210+стр.270 | 6275 | 7299 | Долгосрочные пассивы (ПЗ) стр.590 | 0 | 0 | 6275 | 7299 |
| Труднореализуемые активы (А4), стр.190 | 4560 | 9056 | Постоянные пассивы (П4) стр.490+стр.650+ стр.640 | 2691 | 5856 | 1869 | 3200 |
| БАЛАНС | 12702 | 21942 | БАЛАНС | 12702 | 21942 | ||
Баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: