ΔNΔКсм= Nусл3-Nусл2
4. Влияние изменения средней продолжительности смены:
ΔNΔЧч= Nусл4-Nусл3
5. Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:
ΔNΔВч= N1-Nусл4
1. ΔNΔОСпр=2108398,86-1670760=467638,86
2. ΔNΔЧд=2073549,29-2108398,86=-34849,57
3. ΔNΔКсм=1555161,96-2073549,29=-518387,33 ΔN=226520
4. ΔNΔЧч= 1516282,92-1555161,96=-38879,004
5. ΔNΔВч= 1897280-1516282,92=380997,08
Анализ данной таблицы показывает, что объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 226520 тыс. руб. или 13,56%. Это увеличение произошло за счет изменения следующих факторов: среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств на 467638,86 тыс. руб. и продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 380997,08 тыс.руб. А уменьшение произошло за счет количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на -34849,57 тыс.руб.; коэффициента сменности работы оборудования на -518387,33 тыс.руб.; средней продолжительности смены на -38879,004 тыс. руб. Увеличение объема продаж за счет этих показателей свидетельствует о не совсем эффективном использовании основных средств, что отрицательно влияет на деятельность предприятия.
По данным таблицы 3, было выявлено уменьшение объема продаж за счет уменьшения средней продолжительности смены, коэффициента сменности работы оборудования и количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии на сумму 592115,9 тыс. руб. В результате этого был создан резерв увеличения объема продаж на эту сумму, выявленный в процессе анализа.
Таблица 4 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых резервов | х | х |
| 2 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | х | х |
| 3 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 592115,9 | х |
| 4 | Итого комплексный ресурс | Х | 592115,9 |
Используя выявленные резервы, ОАО «Агат» может получить дополнительную прибыль в сумме 592115,9 тыс. руб. и увеличить рентабельность производства.
Таблица 5 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж | 1897280 | 2209000 |
| 2 | Переменные затраты | 1138368 | 1420634 |
| 3 | Постоянные затраты | 708476 | 708476 |
| 4 | Прибыль от продаж | 50436 | 79890 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж | 758912 | 788366 |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент | 0,4 | 0,3569 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж | 1771190 | 1985083 |
| 8 | Запас финансовой прочности | 126090 | 223917 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 6,6 | 10,14 |
Найдем показатели за отчетный период данной таблицы по следующим формулам:
Марж. доход = выручка от продаж – переменные затраты;
Марж. доход = 1897280-1138368=758912
Уровень (доля) марж. дохода = марж. доход / выручка от продаж;
Уровень (доля) марж. дохода =758912/1897280=0,4
Крит. точка = пост. затраты/долю марж. дохода
Кр. т. = 708476/0,4=1771190
Запас фин. прочности = выручка от продаж - крит. точка
Запас фин. прочности = 1897280-1771190=126090
Ур. запаса фин. проч. = запас фин. прочности/выручка от продаж*100%
Ур. запаса фин. проч. = 126090/1897280*100%=6,6%
Показатели на планируемый период обеспеченный спросом рассчитываются аналогично показателям за отчетный период.
Данные таблицы 5 свидетельствуют, что маржинальный доход в планируемом периоде обеспеченным спросом по сравнению с отчетным возрос в 1,04 раза, а выручка - в 1,16 раза. Критическая точка объема продаж, или, как ее еще называют «точка безубыточности» (порог рентабельности), в отчетном году составила 1771190 тыс. руб., в планируемом периоде – 1985083 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.
Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж соответственно составил 6,6% и 10,14%. В планируемом периоде по сравнению с отчетным запас финансовой прочности несколько увеличился на 3,54 пункта. он так и остался на очень низком уровне так как его нормативное значение находится в пределах 60-70%. Достигнутый в планируемом году процент ЗФП очень низок. Его следует увеличивать до нормативного уровня на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.
Таблица 6 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За прошлый год | За отчетный год | отклонение (+,-) | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | по стр-ре % | ||
| 1 | Материальные затраты | 696150 | 46,296 | 758912 | 43,243 | 62762 | -3,053 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 376200 | 25,019 | 420630 | 23,968 | 44430 | -1,051 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 97550 | 6,487 | 108690 | 6,193 | 11140 | -0,294 |
| 4 | Амортизация | 56820 | 3,779 | 124090 | 7,071 | 67270 | 3,292 |
| 5 | Прочие затраты | 276964 | 18,419 | 342662 | 19,525 | 65698 | 1,106 |
| 6 | Итого | 1503684 | 100 | 1754984 | 100 | 251300 | - |
Данные таблицы 6 показывают, что общая сумма затрат отчетного года составила 1754984 тыс. руб., что на 251300 тыс. руб. больше, чем в пролом периоде – 1503684 тыс. руб. У предприятия большую часть затрат составляют материальные затраты. В отчетном году материальные затраты увеличились по сравнению с прошлым годом на 62762 тыс. руб., но в общей сумме затрат за отчетный период уменьшились на 3, 053%. Второе место по величине затрат составляют затраты на оплату труда в отчетном году они увеличились на 44430 тыс. руб., но по структуре уменьшились на 1,051% по сравнению с прошлым годом, что обусловлено увеличением численности рабочих. Дальше место занимают прочие затраты в отчетном году они составили 342662 тыс. руб., в прошлом году – 276964 тыс. руб. Затем, отчисления на социальные нужды увеличились на 11140 тыс. руб., но уменьшились по структуре на 0,294% соответственно. Амортизация в отчетном году увеличилась на 67270 тыс. руб. и по структуре возросла на 3,292%.
Таблица 7 Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) | |||
| Сумма, тыс. руб | % к итогу | Сумма, тыс. руб | % к итогу | Сумма, тыс. руб | % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 1670760 | 96,0 | 1897280 | 98,0 | 226520 | 2,0 |
| 2 | Проценты к получению | 33580 | 1,9 | 20860 | 1,1 | -12720 | -0,9 |
| 3 | Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - |
| 4 | Прочие операционные доходы | 10275 | 0,6 | 6620 | 0,3 | -3655 | -0,2 |
| 5 | Внереализационные доходы | 25760 | 1,5 | 11240 | 0,6 | -14520 | -0,9 |
| 6 | Всего доходов | 1740375 | 100 | 1936000 | 100 | 195625 | - |
| 7 | Себестоимость продукции | (1503684) | 88,0 | (1754984) | 92,4 | 251300 | 4,4 |
| 8 | Управленческие расходы | (50040) | 2,9 | (42160) | 2,2 | -7880 | -0,7 |
| 9 | Проценты к уплате | (28640) | 1,7 | (18320) | 1,0 | -10320 | -0,7 |
| 10 | Коммерческие расходы | (62800) | 3,7 | (49700) | 2,6 | -13100 | -1,1 |
| 11 | Прочие операционные расходы | (19206) | 1,1 | 10546 | 0,6 | -8660 | -0,6 |
| 12 | Внереализационные расходы | 34236 | 2,0 | (12858) | 0,7 | -21378 | -1,3 |
| 13 | Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | (10111) | 0,6 | (11384) | 0,6 | 1273 | 0,0 |
| 14 | Всего расходов | (1708717) | 100 | (1899952) | 100 | 191235 | - |
| 15 | Превышение доходов над расходами | 31658 | 36048 | 4390 | 13,87 | ||
| 16 | Коэффициент расходоемкости | 1,0185 | 1,0190 | 0,0004 | 0,04 | ||
Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом увеличились на 195695 тыс. руб. т.е. в 1,11 раза (1936000/1740375), а уменьшились они за счет процентов к получению на 0,9% пункта, за счет прочих операционных доходов на 0,02% пункта, за счет внереализационных доходов на 0,9% пункта.