Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (96% в предыдущем году и 98% в отчетном году). Как показывают данные таблицы на все другие статьи доходов (п.2, п.3, п.4, п.5) в общей сумме за отчетный год находится лишь 2%, а за прошлый год 4%. В целом доходы организации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились за счет выручки от продаж на 226520 тыс. руб., или на 2% пункта.
Расходы организации тоже увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 191235 тыс. руб., т.е. в 1,1 раза. На это увеличение главным образом повлияло увеличение себестоимости на 251300 тыс. руб., её удельный вес в составе расходов в отчетном году составил 92,4%, а в предыдущем году 88%. Произошло уменьшение расходов в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет уменьшения коммерческих расходов на 13100 тыс. руб. или 1,1% пункта, управленческих расходов на 7880 тыс. руб. или 0,7% пункта, процентов к уплате на 10320 тыс. руб. или 0,72 % пункта, также уменьшились прочие операционные расходы и внереализационные расходы на 8660 тыс. руб. или 0,56% пункта и 21378 тыс. руб. или 1,32% пункта соответственно. Доля налога на прибыль и других аналогичных платежей практически не изменилась (0,01% пункта).
Анализируя данную таблицу, получаем, что в отчетном году существует превышение доходов над расходами на 36048 тыс. руб., что на 4390 тыс. руб. больше по сравнению с прошлым годом. Это говорит о том, что предприятие в отчетном году работает немного стабильнее по сравнению с прошлым годом в основном только за счет увеличения выручки и за счет уменьшения некоторых статей расхода. Коэффициент расходоемкости больше единицы, значит расходоемкость оптимальна.
Таблица 8 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
| № п/п | Наименование показателя | 2003г., тыс. руб. | 2004г., тыс. руб. | Отклонение(+,-) | |
| Сумма, тыс. руб | % | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Валовая прибыль | 167076 | 142296 | -24780 | -14,8 |
| 2 | Прибыль от продаж | 54236 | 50436 | -3800 | -7,01 |
| 3 | Операционная прибыль (убыток) | (8931) | (3926) | -5005 | -56,04 |
| 4 | Внереализационная прибыль (убыток) | (8476) | (1618) | -6858 | -80,9 |
| 5 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 41769 | 47432 | 5663 | 13,6 |
| 6 | Налог на прибыль | 10111 | 11384 | 1273 | 12,6 |
| 7 | Чистая прибыль (убыток) | 31658 | 36048 | 4390 | 13,9 |
| 8 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х | Х |
| 9 | а) изменения прибыли до налогообложения | Х | Х | 5663 | Х |
| 10 | б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | -1273 | Х |
Рассчитаем изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:
ЧП=Пдонал-Тнп
ЧПусл=Пдонал1-Тнп0
1. Влияние изменения прибыли до налогообложения:
∆ЧП∆Пдонал=ЧПусл-ЧП0
2. Влияние изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей:
∆ЧП∆Тнп=ЧП1-ЧПусл
ЧПусл=47432-10111=37321
1. ∆ЧП∆Пдонал=37321-31658=5663
2. ∆ЧП∆Тнп=36048-37321=-1273ΔЧП=4390
Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод о том, что валовая прибыль в отчетном году уменьшилась на 24780 тыс. руб. (14,8%) по сравнению с прошлым годом. Прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом уменьшилась на 3800 тыс. руб. (7,01%). Наибольший удельный вес расходов в прибыли в отчетном году и в прошлом году занимает налог на прибыль, он составляет 11384 тыс. руб. и 10111 тыс. руб. соответственно. На увеличение прибыли повлияло уменьшение операционного убытка в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 5005 тыс. руб. (56,04%) и уменьшения внереализационного убытка на 6858 тыс. руб. (80,9%).
Результаты факторного анализа показывают, что чистая прибыль увеличилась за счет увеличения прибыли до налогообложения на 5663 тыс. руб. и уменьшилась на 1273 тыс. руб. за счет налога на прибыль.
Таблица 9 Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год ∑Q0 Z0 ∑Q0 P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб.∑Q1 Z0 ∑Q1 P0 | Отчетный год ∑Q1 Z1 ∑Q1 P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 1670760 | 1871730 | 1897280 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров | 1503684 | 1682316 | 1754984 |
| 3 | Коммерческие расходы | (62800) | (49700) | (49700) |
| 4 | Управленческие расходы | (50040) | (42160) | (42160) |
| 5 | Прибыль от продаж | 54236 | 97554 | 50436 |
Проведя анализ данной таблицы, получаем, что в отчетном году прибыль от продаж уменьшилась на 3800 тыс. руб. (50436-54236).
Рассчитаем влияние факторов на данное изменение:
Выручка от продаж. Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости по сравнению с прошлым годом изменился на 12,03% (1871730/1670760*100-100). За счет этого изменения предприятие получило дополнительной прибыли в размере 6524,6 тыс. руб. (54236*12,03/100).
Себестоимость проданных товаров увеличилась на 72668 тыс. руб. (1754984-1682316), за счет этого прибыль уменьшилась на ту же величину.
Коммерческие расходы уменьшились на 13100 тыс. руб.
Управленческие расходы уменьшились на 7880 тыс. руб.
Таблица 10 Анализ рентабельности производственной деятельности
| № п/п | Показатель | За предшествующий | За отчетный год | Изменение (+,-), % | |
| 1 | Выручка (нетто), тыс, руб. | 1670760 | 1897280 | 226520 | 13,56 |
| 2 | Себестоимость (из ф. 2), тыс, руб. | 1503684 | 1754984 | 521300 | 16,71 |
| 3 | Валовая прибыль, тыс, руб. | 167076 | 142296 | -24780 | -14,83 |
| 4 | Рентабельность производственной деятельности, коэффициент | 0,1 | 0,075 | -0,025 | -25 |
| Влияние факторов: | х | х | х | х | |
| 5 | оборачиваемости инвестиционного капитала(раз) | Х | Х | -0,0245 | х |
| 6 | доходность инвестиций | Х | Х | -0,0004 | х |
Рентабельность производственной деятельности найдем по формуле:
Рпр = ВП/N
Рпр(())=167076/1670760=0,1
Рпр(1)=142296/1897280=0,075
Рассчитаем изменение рентабельность производственной деятельности за счет:
Рпр = Sy*Кз
1. Влияние изменения доходность инвестиций:
ΔРпр ΔSy = ΔSy*Кз(0)
2. Влияние изменения оборачиваемости инвестиционного капитала:
ΔРпр ΔКз = Sy(1)*ΔКз
1. ΔРпр ΔSy =-0,6*0,0409=-0,0245 ΔРпр=-0,025
2. ΔРпр ΔКз =1,8448*(-0,0002)=-0,0004
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что выручка в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась 226520 тыс. руб., себестоимость в отчетном году увеличилась на 251300 тыс. руб., валовая прибыль уменьшилась на 24780 тыс. руб. Рентабельность производственной деятельности в отчетном году уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0,025.
Рентабельность производственной деятельности в отчетном году уменьшилась за счет оборачиваемости инвестиционного капитала на 0,0245 и за счет доходности инвестиций на 0,0037. Сумма этих показателей равна изменению рентабельности производственной деятельности. Рентабельность производственной деятельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Он может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам выпускаемой продукции. Рост себестоимости продукции оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности. Увеличение данного показателя способствует улучшению финансового состояния предприятия. В данном случае показатель финансовой рентабельности уменьшился, что отрицательно сказалось на финансовом состоянии анализируемого предприятия.
Таблица 11 Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее
| № п/п | Показатель | Прошедший год | Отчетный год | Изменение (+,-),% | |
| 1 | Прибыль до налогообложения | 41769 | 47432 | 5663 | 13,56 |
| 2 | Активы | 1330680 | 1379720 | 49040 | 3,69 |
| 3 | Рентабельность активов | 0,0314 | 0,0344 | 0,003 | 9,55 |
| Влияние факторов: | Х | Х | Х | х | |
| 4 | выручки от продаж на 1 руб. доходов | Х | Х | 0,0007 | х |
| 5 | доходов на 1 руб. активов | Х | Х | 0,0023 | х |
| 6 | рентабельности продаж | Х | Х | 0 | х |
Найдем изменение рентабельности активов за счет изменения следующих факторов:
Ра = Вд*Да*Рпр
1. Влияние изменения выручки от продаж на 1 руб. доходов:
ΔРаΔВд = ΔВд*Да(0)*Рпр(0)
2. Влияние изменения доходов на 1 руб. активов:
ΔРаΔДа = Вд(1)*ΔДа*Рпр(0)
3. Влияние изменения рентабельности продаж:
ΔРаΔРпр = Вд(1)* Да(1)*ΔРпр
1. ΔРаΔВд =0,02*1,3079*0,025=0,0007
2. ΔРаΔДа =0,98*0,0953*0,025=0,0023 ΔРа=0,003
3. ΔРаΔРпр =0,98*1,4032*0=0
Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что прибыль до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 5663 тыс. руб. или 13,56%. Активы увеличились на 49040 тыс. руб. или 3,69%. Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,003 или 9,55%. Проведя факторный анализ, получаем, что рентабельность активов увеличилась за счет выручки от продаж на 1 руб. доходов на 0,0007 и за счет доходов на 1 руб. активов на 0,0023. Рентабельность продаж не оказало никакого влияния на изменение рентабельности активов. Рентабельность активов характеризует прибыль, получаемую организацией на 1 руб. стоимости активов организации, т.е. эффективность использования всего имущества, принадлежащего данной организации. Рентабельность активов в отчетном и прошлом году имеет положительное значение, значит, предприятие получает прибыль. Увеличение данного показателя способствует улучшению финансового состояния предприятия, значит, в отчетном году финансовое состояние предприятия немного улучшилось. Изменение структуры активов имело несущественное, но положительное влияние на прирост рентабельности активов.