Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Использование фонда заработной платы (стр. 3 из 3)
Изменение структуры произведённой продукции уменьшило переменную часть фонда оплаты труда на 140,42 тыс. руб.
- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
∆ФЗПусл3 = ФЗПусл3 – ФЗПусл2 = 38737,44 - 49677,18 = -10939,74 тыс. руб.
Снижение трудоемкости продукции снизило переменную часть фонда оплаты труда на 10939,74 тыс. руб.
- влияние изменения оплаты труда:
∆ФЗПусл4 = ФЗПфакт – ФЗПусл3 = 51188,76 - 38737,44 = 12451,32 тыс. руб.
Увеличение уровня оплаты труда за 1 чел.-ч. увеличило переменную часть фонда оплаты труда на 12451,32 тыс. руб.
в) показатели эффективности использования средств на оплату труда.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
;
где средняя зарплата = отношению фонда заработной платы к численности работающих.
Средняя зарплата отчетного периода = 102760/1200= 85,63 тыс. руб.
Средняя зарплата базисного периода = 65200/1000= 65,2 тыс. руб.
JЗП =
= 1,31Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (JПТ):
.
где средняя выработка равна отношению объема производства к численности работающих.
Средняя выработка отчетного периода = 915000/1200= 762,5 тыс. руб.
Средняя выработка базисного периода = 660000/1000= 660 тыс. руб.
JПТ =
= 1,16Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
КОП =
= 0,88В нашей случае темп роста производительности труда не опережает темп роста средней заработной платы.
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
.
Экономия (перерасход) = 102760*
= 11766,41 тыс. руб.Таким образом, в организации наблюдается перерасход денежных средств на фонд оплаты труда.
Задача 2
3. Определить резерв увеличения выпуска продукции за счёт увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска его продукции за машино-час всеми возможными способами.
| Показатель | Фактический | Прогнозный |
| Количество станков, шт. (Кст) | 50 | 54 |
| Отработано часов одним станком за год (Чст) | 3500 | 3675 |
| Выпуск продукции за 1 станко-час, тыс.руб. (ВПст.ч) | 5 | 5,2 |
ВП = Кст* Чст* ВПч
При исходных фактических данных:
ВП = 50*3500*5 = 875000 тыс. руб.
За счет увеличения количества станков:
∆ВП = ВПст – ВП = 54 *3500*5 – 875000 = 70000 тыс. руб.
За счет увеличения отработанных часов одним станком за год:
∆ВП = ВПч – ВП = 50 *3675*5 – 875000 = 43750 тыс. руб.
За счет увеличения выпуска продукции за 1 станко-час:
∆ВП = ВПст.ч – ВП = 50*3500*5,2 = 35000 тыс. руб.
За счет одновременного увеличения количества станков и увеличения отработанных часов одним станком за год:
∆ВП = ВПст/ч – ВП = 54 * 3675 *5 -875000 = 117250 тыс. руб.
За счет одновременного увеличения количества станков и увеличения выпуска продукции за 1 станко-час :
∆ВП = ВПст/ст.ч - ВП = 54*3500*5,2 - 875000= 107800 тыс. руб.
За счет одновременного увеличения отработанных часов одним станком за год и увеличения выпуска продукции за 1 станко-час:
∆ВП = ВПч/ ст.ч – ВП = 50 * 3675*5,2 -875000= 80500 тыс. руб.
За счет одновременного увеличения количества станков, увеличения отработанных часов одним станком за год и увеличения выпуска продукции за 1 станко-час:
∆ВП = 54*3675*5,2 – ВП = 156940 тыс. руб.
Список использованной литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 1998.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под редакцией В.А. Раевского. – М.: Финансы и статистика, 1988.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа, (учебник, 4-е издание). – М.: Финансы и статистика, 2001.
4. Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. Пособие / Под ред. Л. Е. Басовского. – М.: ИНФРА – М, 2003.
5. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.
6. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.
7. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие). – М.: АО Бизнес школа, Интел-Синбез.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.
9. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. – М.: Финансы и статистика, 2001.
10. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
11. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия (объединения) / Под редакцией А.И. Бружинского, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1988.
12. Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении. – М.: Финансы и статистика, 1990.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое издание»,2000.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Учебник ИНФРА-М, 2005.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М. 2001.