Оборотные средства и налогообложение предприятия (стр. 2 из 3)

Экономическое содержание расходов будущих периодов - это финансирование некоторых затрат, которые совершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в будущем. Это затраты на освоение новых видов продукции, новых технологических поцессов, кроме машиностроения, металлургической, где эти затраты финансируются из фонда развития производства, науки и техники; на горно-подготовительные работы (очистка, взрывные работы и т.д.); на связь, налоги, сборы, уплачиваемые за будущее время. Норматив определяют по формуле: Н р. б. п. = Σ Рн + Σ Рпл - Σ Рс, где Н р. б. п. - норматив оборотных средств по расходам будущих периодов; Σ Рн - сумма расходов на начало планового года, она берется из баланса; Σ Рпл - планируемая сумма расходов в предстоящем периоде, она начисляется на основе плана научно-технического развития предприятия; Σ Рс - сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде, она определяется плановой сметой затрат на производство.

Экономическое содержание норматива оборотных средств по готовой продукции на складе состоит в том, что необходимо время для складских операций: подборки по ассортименту, накопления изделий до размеров партии отгрузки, упаковки изделий. Нормы оборотных средств в готовых изделиях включают в себя: подготовительный запас - для обработки и подготовки к отпуску готовой продукции; текущий запас - равный норме отпуска; страховой запас - для компенсирования возможных простоев производства и для удовлетворения нового спроса.

Н г. п. = В сут. · (Т ф. п. + Т о. д), где В сут. - суточный выпуск готовой продукции, Т ф. п. - время для формирования партии, Т о. д. - время для оформления документов.

2. Налогообложение предприятия

То средство, с помощью которого государство может влиять на экономику и экономику предприятия в том числе - это налоги, т.е. влияние на формирование доходов, прибыли, инвестиции и т.д.

Налогообложение - система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги - обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (" Экономика предприятия (фирмы)" под ред. О.И. Волкова М. 2006 с.229). Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах и местными властями. Основные налоги, которые платят предприятия: налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины); налог на прибыль; налог на имущество организаций; единый социальный налог. Налог на добавленную стоимость - один из самых больших по размеру ставки и объёму поступлений в бюджет. Добавленная стоимость - это разница между стоимостью реализованных товаров (услуг) и стоимостью материальных затрат на производство этих товаров (услуг). Это косвенный налог и оплачивается он потребителем, т.к. уже включён в цену товара (услуги), а предприятие лишь перечисляет эти деньги государству. Также этот налог накладывается на реализацию товаров (услуг), выполнение строительно-монтажных работ для организаций, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Акцизы и налог с продаж - это тоже косвенные налоги. Акцизами облагаются вино - водочные, табачные изделия, легковые машины. Налог с продаж (не более 5%) берётся со стоимости товаров (работ, услуг), которые реализуются в розницу или оптом за наличный расчёт (кроме хлебобулочных, молочных продуктов, лекарств).

Налогом на прибыль облагается валовая прибыль - она состоит из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации (основных фондов, земельных участков и т.д.) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. Ставка налога на прибыль, идущего в федеральный бюджет - 11%. Законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать ставки налога на прибыль: для предприятий (в т. ч. иностранных юридических лиц) не выше 19%; для предприятий в части прибыли, полученных от посреднических операций и сделок, а также страховщикам, биржам, брокерским конторам, банкам и др. кредитным организациям - не свыше 27%. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы доходов, облагаемых налогом по другим ставкам. Также налогооблагаемая прибыль уменьшается с учётом льгот по закону, например, прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание социальных объектов, на благотворительные цели. При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, начисленную без учёта льгот, более чем на 50%. Ставка налога может понизиться до 50% с предприятия, на котором не менее половины работников - это инвалиды.

Для малых предприятий, которые занимаются и производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, производством продовольственных товаров, товаров народного потребления, стройматериалов, лекарственных средств, строительством объектов жилищного, производственного, социального, природоохранного назначения имеются льготы. Такие предприятия не платят первые 2 года налог на прибыль, если выручка от этих видов деятельности больше 70% от всей выручки; в 3-й год платят 25%, в 4-й - 50% от установленной ставки налога на прибыль, если удельный вес выручки от этих видов деятельности более 90%.

С предприятий также берут налог на имущество, это региональный налог. Облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты на балансе предприятия. Основные средства и нематериальные активы оцениваются по остаточной стоимости. Определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия (максимальная ставка 2%).

Предприятия также платят единый социальный налог, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования РФ). Объект налогообложения - любые выплаты работодателей в пользу наемных рабочих, авторские и лицензионные вознаграждения. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, каждый фонд получает определённую часть налога в соответствии со ставкой.

Задача № 1

Определите годовую сумму амортизационных отчислений кумулятивным методом при следующих условиях: приобретен объект основных фондов стоимостью 250 т. р. со сроком полезного действия 5 лет.

1+2+3+4+5=15 - сумма арифметической прогрессии числа лет - 5

Н а. =1/ Т сл. ·100% Н а. - норма амортизации, Т сл. - время службы

Н¹а = 5/15 · 100% =33,3% - норма амортизации за 1 год.

Ф пер. = Н а. · С Ф - перенесённая стоимость, С - стоимость объекта

Ф¹пер. = 250· 0,33=82,5 т. р. - перенесенная стоимость за 1 год

Н²а. =4/15 · 100% = 26,7% - норма амортизации за 2 й год.

Ф²пер. =250· 0,26 = 65 т. р. - перенесённая стоимость за 2 й год

Н³ а. =3/ 15 · 100 = 20% - норма амортизации за 3 й год.

Ф³пер. = 250 · 0,2 = 50 т. р. - перенесенная стоимость за 3 й год.

Н

а. =2/15 · 100% =13,3% - норма амортизации за 4 й год.

Ф

пер. =250· 0,13% = 32,5 т. р. - перенесённая стоимость за 4 й год.

Н

а. = 1/15 ·100% =6,67% - норма амортизации за 5 й год.

Ф

пер. = 250· 0,66%= 16,5 т. р. - перенесённая стоимость за 5 й год.

Задача № 2

По плану завод должен реализовать продукции на 15 млн. руб., среднегодовая сумма оборотных средств запланирована в 3 млн. руб. В результате перевода сборки машин на поток длительность одного оборота сократилась на 8 дней. Определить на какую сумму можно увеличить план при той же сумме оборотных средств.

К¹ обор. = 15/3 =5 - количество оборотов за 1 год.

Т¹ = 360/5 =72 дня - длительность 1 оборота.

Т² = 72-8 =64 дня - длительность 1 оборота после автоматизации производства.

К² обор. = 360/64 = 5,6 - оборот за 1 год в новых условиях.

Q² р. п. =5,6 ·3 =16,8 млн. руб. - объём реализованной продукции после автоматизации.

∆ Q = 16,8 - 15 = 1,8 млн. руб. - сумма, на которую можно увеличить план.

Ответ: план можно увеличить на 1,8 млн. р

Задача № 3

На изготовление прибора расходуются основные материалы на 960 рублей и покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия на 182 рубля. Стоимость реализуемых отходов 20 рублей. Основная заработная плата составляет 280 руб. Цеховые расходы 180%. Сумма общезаводских расходов 80 тыс. руб., а сумма основной заработной платы основных рабочих цехов завода 120 тыс. руб. Внепроизводственные расходы 5%, рентабельность прибора 12%. НДС 20%. Определите отпускную цену прибора.

№ статьи	Наименование статьи затрат	Размер статьи руб.
1	Сырьё и материалы	960 руб.
2	Отходы	-20
3	Комплектующие	182
4	Заработная плата	280
5	Общецеховые расходы	504
6	Общезаводские расходы	186,7
7	Производственная себестоимсть	2.092,7
8	Непроизводственные расходы	104,6
9	Полная себестоимость	2.197,3
10	Прибыль	263,6
11	Расчётная цена	2.460,9
12	НДС	492,1
13	Отпускная (оптовая) цена	2.953

1. Общецеховые расходы=280 · 1,8 = 504 р.