Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей (стр. 3 из 3)

Факторная модель изменения фонда оплаты труда (ФЗП) имеет вид:

ФЗП = ЧР × ГЗП,

где ЧР - количество работников, чел.;

ГЗП - среднегодовая заработная плата.

ЧР₂₀₀₇ = 156 чел.;

ЧР₂₀₀₈ = 138 чел.

ГЗП₂₀₀₇ = 493,96 × 12 = 5927,52 тыс. руб.

ГЗП₂₀₀₈ = 531,64 × 12 = 6379,68 тыс. руб.

Для проведения факторного анализа воспользуемся способом абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг. приемом абсолютных разниц приведен в таблице 4.

Таким образом, за счет снижения численности работников ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" в 2008 г. по сравнению с 2007 г. фонд заработной платы снизился на 106695,36 тыс. руб., превышение среднегодовой заработной платы в 2008 г. по сравнению с 2007 г. привело к тому, что фонд заработной платы вырос на 62398,08 тыс. руб.

Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг. приемом абсолютных разниц

Название фактора	Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя		Величина влияния фактора, тыс. руб.
	алгоритм	расчет
Количество работников (ЧР), чел.			-106695,36
Среднегодовая заработная плата (ГЗП), руб.			+62398,08
Итого:			-44297,28

Задача 1

Рассчитать фондоотдачу основных фондов производственного значения по плану и фактически. Установить влияние использования основных фондов на изменение выпуска продукции. Дать оценку полученным результатам расчетов.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонения
1. Выпуск продукции (тыс. руб.)	24650	28840	+4190
2. Среднегодовая стоимость основных фондов (тыс. руб.)	18253	19034	+781
3. Фондоотдача (руб.) = n1 / n2	1,35	1,52	+0,17

Решение:

Математическая модель фондоотдачи имеет вид:

ФО = ВП / ОФ,

где ФО - фондоотдача;

ВП - выпуск продукции;

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов.

ФО_пл = ВП_пл / ОФ_пл = 24650 / 18253 = 1,35 руб.

ФО_ф = ВП_ф / ОФ_ф = 28840 / 19034 = 1,52 руб.

Для оценки влияния использования основных фондов на изменение выпуска продукции воспользуемся факторной моделью вида:

ВП = ФО × ОФ.

Для данной модели применим способ цепной подстановки:

ВП_пл = ФО_пл × ОФ_пл

ВП_пл = 1,35 × 18253 = 24650 тыс. руб.

ВП_усл = ФО_ф × ОФ_пл

ВП_усл = 1,52 × 18253 = 27745 тыс. руб.

ВП_ф = ФО_ф × ОФ_ф

ВП_ф = 1,52 × 19034 = 28840 тыс. руб.

Как видим, второй показатель выпуска продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая фондоотдача вместо запланированной, среднегодовая стоимость основных фондов в том и другом случае плановая. Значит, за счет увеличения фондоотдачи выпуск продукции увеличился на 3095 тыс. руб. (27745 - 24650).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины принята среднегодовая стоимость основных фондов по фактическому уровню вместо планового, фондоотдача же в обоих случаях фактическая. Отсюда за счет повышения среднегодовой стоимости основных фондов выпуск продукции увеличился на 1095 тыс. руб. (28840 - 27745).

Общее отклонение по выпуску продукции составило:

3095 тыс. руб. + 1095 тыс. руб. = 4190 тыс. руб.

Задача 2

Проанализировать ритмичность работы предприятия.

Декады года	План	Факт	Фактически в пределах плана
1	322	246
2	320	389
3	340	380
Итого

Нарушения графика выпуска продукции = К_{ритичности} - 1

Решение:

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Декады года	Выпуск продукции		Удельный вес продукции, %		Выполнение план, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1	322	246	32,79	24,24	0,764	24,24
2	320	389	32,59	38,33	1,216	32,59
3	340	380	34,62	37,43	1,118	34,62
Итого	982	1015	100,0	100,0	1,034	91,45

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

К_ритм = 24,24 + 32,59 + 34,62 = 91,45 %.

Коэффициент вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску продукции:

,

где

- квадратическое отклонение от среднедекадного задания; n - число суммируемых плановых заданий; х - среднедекадное задание по графику.

В нашем случае коэффициент вариации составляет 0,337. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 33,7 %.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждую декаду. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере он равен:

К_аритм = 0,236 + 0,216 + 0,118 = 0,57.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднедекадного объема производства:

1015 - 389 × 3 = -152.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.

4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.