1. Статья 1 "Сырье и материалы".

Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5

Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,043 = 8337,8

2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".

Спок. = 6100 + 6100*0,025 = 6252,5

3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".

ЗПосн. = 2150

4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".

4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования

Пр.н. = 2150 * 0,15 = 322,5

4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.

+ % = 3,6 – 4,3 = -0,7

4.1.3. Расчет пунктов премирования

П/п = 0,7 * 10 = 7

4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии

%пр. = 7 * 2 = 14%

4.1.5. Расчет суммы премирования

ЗПпр. = 322,5*0,86 = 277,3

4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):

ФЗП = 2150 + 277,3 = 2427,3

5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.

Осс. = 2427,3 * 0,26 = 631,1

6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).

Рп.о.пр. = 36

7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

7.1 Фср.год. = 7900 + ((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12) – ((900* 11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12)=7900+2586,6–3040=7446,6

7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5

7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4

8. Статья 8. Расходы структурного подразделения

Рстр. подразд. = 2427,3* 1 = 2427,3

Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей

Сстрподразд=8337,8+6252,5+2150+277,3+631,1+36+74,4+2427,3=36926,7

9. Статья 9. Общепроизводственные расходы

9.1. Ро.пр` = 36926,7 * 0,6 = 22156

9.2. Ро.пр``= 8337,8*0,036*(1+0,07)=321,1

9.3. Ро.пр. = 22156 + 321,1= 22477,1

10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).

10.1. Рбр.1 = 8337,8 *0,04 = 333,5

10.2. Рбр.2 = 6252,5 * 0,02 = 125

10.3 Рбр. = 458,5

Производственная себестоимость - сумма десяти статей

Спр. = 36926,7 + 22477,1 + 458,5 = 59862,3

11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.

Рвн.пр. = 59862,3 * 0,2 = 11972,4

12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.

12.1. S кр. = (8337,8 * 0,1) + (6252,5 * 0,06) + (36 * 1) + (0 *1) + (0 * 0,15) = 833,7+375,1+36=1244,8

12.2. I = 1244,8 * 0,11 = 136,9

Полная себестоимость - сумма двенадцати статей

Спол. = 59862,3 + 11972,4 + 136,9 = 71971,6

13. Налогообложение

НДС = 71971,6 * 0,18 = 12954,8

14. Расчет прибыли

14.1. Фи. = 0 + 0 + 36 = 36

14.2. Пч. = (36 * 100) / 60 = 60

14.3. Фр. = 60 * 0,3 = 18

14.4. Фд. = 60 * 0,08 = 4,8

14.5. Пр.вып.= 60 * 0,02 = 1,2

Валовая прибыль

Пв = 60+ 60 * 0,315 = 78,9

Выручка от реализации

Вр. = 71971,6 + 12954,8 + 78,9 = 85005

Рентабельность производства

Rпроиз. = (78,9/(7900+0+0+8337,8 +6252,5 +36+59862,3*0,06))*100%= (78,9/26118)*100% = 0,3

3.3.6 Расчет за июнь. Расчет ведется в тысячах рублей

1. Статья 1 "Сырье и материалы".

Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5

Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,012 = 8607,95

2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".

Спок. = 6200 + 6200*0,025 = 6355

3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".

ЗПосн. = 2150

4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".

4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования

4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.

+ % = 3,6 – 1,2 = 2,4

4.1.3. Расчет пунктов премирования

П/п = 2,4 * 10 = 24

4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии

%пр. = 24 * 2 = 48%

4.1.5. Расчет суммы премирования

ЗПпр. = 322,5*1,48 = 477,3

4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):

ФЗП = 2150 + 477,3 = 2627,3

5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.

Осс. = 2627,3 * 0,26 = 683

6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).

Рп.о.пр. = 36

7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

7.1 Фср.год. = 7900 + ((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12) – ((900 *11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12)=7900+2586,6–3040=7446,6

7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5

7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4

8. Статья 8. Расходы структурного подразделения

Рстр. подразд. = 2627,3* 1 = 2627,3

Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей

Сстр.подразд=8607,95+6355+2150+477,3+683+36+74,4+2627,3=21010,9

9. Статья 9. Общепроизводственные расходы

9.1. Ро.пр` = 21010,9 * 0,6 = 12606,5

9.2. Ро.пр``= 8607,95*0,03= 258,2

9.3. Ро.пр. = 12606,5 + 258,2= 12864,7

10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).

10.1. Рбр.1 = 8607,95*0,04 = 344,3

10.2. Рбр.2 = 6355 * 0,02 = 127,1

10.3 Рбр. = 344,3+127,1=471,8

Производственная себестоимость - сумма десяти статей

Спр. = 21010,9 + 12864,7 + 471,8 = 34347,4

11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.

Рвн.пр. = 34347,4 * 0,2 = 6869,4

12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.

12.1. S кр. = (8607,95* 0,1) + (6355* 0,06) + (36 * 1) + (120 *1) + (1200 * 0,15) = 860,7+381,3+36+120+180=1578

12.2. I = 1578 * 0,11 = 173,5

Полная себестоимость - сумма двенадцати статей

Спол. = 34347,4 + 6869,4+ 173,5= 41390,3

13. Налогообложение

НДС = 41390,3 * 0,18 = 7450,2

14. Расчет прибыли

14.1. Фи. = 120 + 1200*0,2 + 36 = 396

14.2. Пч. = (396 * 100) / 60 = 660

14.3. Фр. = 660 * 0,3 = 198

14.4. Фд. = 660 * 0,08 = 52,8

14.5. Пр.вып.= 660 * 0,02 = 13,2

Валовая прибыль

Пв = 660+ 660 * 0,315 = 867,9

Выручка от реализации

Вр. = 41390,3 + 7450,2 + 867,9= 49708,4

Рентабельность производства

Rпроиз. = (867,9/(7900+120+1200*0,2+8607,95+6355+36+34347,4*0,06))*100%= (867,9/25319)*100% = 3,42

IV. Графики

График 1. Полная себестоимость, тыс. руб.

График 2. Валовая прибыль, тыс. руб.

График 3. Выручка от реализации, тыс. руб.

График 4. Рентабельность производства, %

V. Анализ полученных результатов по шести месяцам

Деятельность любой компании зависит от множества факторов, каждый из которых может нести в себе различные риски для успешного функционирования бизнеса компании. Как правило, влияние факторов можно оценить с помощью различных показателей, большая часть которых носит финансовый характер. С помощью данных показателей менеджмент компании как оценивает успешность достижения долгосрочной стратегии, так и обеспечивает эффективность своих краткосрочных решений. При этом нельзя забывать, что показатели только отражают деятельность компании, в то время как управление деятельностью направлено на реальные бизнес-процессы, функционирующие в компании.

Концентрация усилий на улучшении одного показателя (например, прибыльности) без учета остальных может привести к значительным проблемам в деятельности компании. Даже прибыльная компания может обанкротиться только из-за одной ошибки в управлении оборотным капиталом, вследствие которой у нее не окажется достаточного количества ликвидных активов для погашения своих краткосрочных кредиторских обязательств. Данный пример демонстрирует, что компания в ходе своей деятельности должна контролировать и поддерживать на необходимом уровне множество параметров деятельности, каждодневно выдерживая необходимый баланс между элементами системы управления компанией. Для каждой компании существуют свои наиболее актуальные показатели, баланс которых необходимо поддерживать. Для одних компаний важно прежде всего максимизировать денежные потоки, для других компаний приоритетным является поддержание оптимальной структуры капитала при сохранении минимально требуемого уровня ликвидности.

Но, безусловно, определяющим фактором в формировании необходимого соотношения между различными аспектами бизнеса является концепция стоимости компании, когда ликвидность, доходность, платежеспособность и долгосрочная финансовая устойчивость являются теми категориями, на основании анализа которых определяется стоимость компании.

Итак, перейдем к оценке и анализу полученных результатов. Полная себестоимость предприятия за 6 месяцев увеличилась с 40490,2 до 41390,3 тысяч рублей. Динамика роста стабильная. Наибольший рост наблюдался с февраля по март и с апреля по май.

Валовая прибыль также выросла с 78,9 до 867,9 тысяч рублей, за период в пол года. Рост достаточно активный, но не стабильный. Наибольший рост наблюдался с февраля по март, когда валовая прибыль достигла 1875,9 тысяч рублей. Однако, падение с марта по апрель было столь стремительным, как и первоначальный рост.

Логичным является рост выручки реализации и рост рентабельности. Тенденции, наблюдаемые при анализе этих финансовых показателей, аналогичны рассматриваемым ранее. За 6 месяцев выручка увеличилась с 47857,3 до 49708,4 тысяч рублей, а рентабельность производства выросла с 0,32 до 3,42%.

VI. План мер по устранению выявленных недостатков

Комплекс мер, направленный на повышение эффективности деятельности предприятия, может включать в себя инструменты, рассматриваемые на следующих уровнях.

Стратегический уровень:

Мониторинговые системы управления

Системы KPI/BSC

Аналитический уровень:

Система бюджетирования

Система управленческой отчетности

Транзакционный уровень:

Система налогового учета

Система бухгалтерского учета

Система управленческого учета

Работа по созданию системы финансового управления не может происходить без четкого понимания взаимосвязей, существующих между отдельными ее подсистемами. Так, например, внедрение Системы бюджетирования при условии отсутствия налаженной Системы управленческого учета, которая должна обеспечивать сбор фактических данных для проведения план-факт анализа в Системе бюджетирования, существенно обесценивает всю пользу от внедрения Системы бюджетирования ввиду невозможности получения необходимой информации для анализа. Поэтому в задачи финансового директора входит не только разработка методологической базы всей системы финансового управления компании, но и правильная организация всех необходимых работ. Как правило, построение системы финансового управления должно начинаться с создания основания пирамиды, то есть тех подсистем, которые лежат в основе всей системы финансового управления и без которых невозможно функционирование остальных элементов системы. По мере разработки ключевых подсистем работы смещаются в сторону элементов, лежащих на более высоких уровнях (систем аналитического и стратегического уровня).