Таким образом, видно, что показатель удельные затраты имеет тенденцию к увеличению, то есть в 2003 году затраты на один рубль объема строительно-монтажных работ отошли от допустимого значения на 96 копеек, в 2004 году на 96 копейки и в 2005 году на 99 копеек соответственно с одного рубля объема строительно-монтажных работ, что является благоприятным фактором для данной анализируемой организации.
Подводя итоги выше проведенному факторному анализу, определим общее отклонение фактических затрат по следующей формуле:
ОФА2005=V2005*УЗ2005 – V2004*УЗ2004, (3.2.2)
где ОФА – объект факторного анализа,
V – объем фактически выполненных строительно-монтажных работ за отчетный год, руб.
УЗ – удельные затраты.
Определим общее отклонение фактических удельных затрат 2005г. и 2004г., 2004г. и 2003г.:
ОФА2005=662050,149*0,99-588917,5*0,96=90068,8 тыс. рублей,
ОФА2004=588917,5*0,96-508922,2*0,96=76795,5 тыс.рублей,
Необходимо выяснить, какие факторы и как повлияли на общее отклонение. Для этого приведем следующую формулу, определяющую взаимосвязь показателей, влияющих на изменение суммы затрат. Данная формула имеет следующий вид:
+( - ) ∆ЗV=(V2005– V2004)*УЗ2004=Х1,
+( - ) ∆ЗУЗ=(УЗ2005 – УЗ2004)*V2005=Х2, (3.2.3)
Х1+Х2=ОФА2005.
Проведем в первую очередь расчеты факторов влияющих на общее отклонение затрат в 2005 году и сравним с объектом факторного анализа:
+( - ) ∆ЗV=(662050,149-588917,5)*0,96=70207,3 тыс.рублей,
+( - ) ∆ЗУЗ=(0,99-0,96)*662050,149=19861,5 тыс. рублей,
Таким образом, можно сделать вывод об увеличении общей суммы затрат организации на сумму 19861,5 тыс. рублей, что является отрицательным фактором.
Проведем проверку исчисления отклонений в сумме затрат, сопоставив ранее определенные отклонения и сумму объекта факторного анализа. Для этого воспользуемся вышеприведенной формулой 3.2.3.
Х1=+70207,3,
Х2=+19861,5,
70207,3+19861,5=90068,8 тыс. рублей (равенство верное).
Проведем аналогичный анализ за 2004 год, для того чтобы определить как данные факторы повлияли на общее отклонение затрат, по следующей формуле:
+( - ) ∆ЗV=(V2004 – V2003)*УЗ2003=Х1,
+( - ) ∆ЗУЗ=(УЗ2004 – УЗ2003)*V2004=Х2, (3.2.4)
Х1+Х2=ОФА2004.
Определим, как повлиял фактор изменения объема выполненных строительно-монтажных работ на величину общих затрат организации:
+( - ) ∆ЗV=( 588917,5-508922,2)*0,96=76795,5 тыс. рублей,
то есть данный фактор увеличил общую сумму затрат на 76795,5 тыс. рублей.
+( - ) ∆ЗУЗ=(0,96-0,96)*588917,5=0 рублей,
то есть увеличение удельных затрат в 2004 году никак нет повлияло на изменение общих затрат организации.
Проведем также проверку исчисления отклонений в сумме затрат, используя формулу 3.2.4.
Х1=+76795,5,
Х2=0,
76795,5+0=76795,5 тыс.рублей (равенство верное).
Таким образом, расчеты показали, что увеличение общих затрат организации происходило за счет увеличения объемов выполнения строительно-монтажных работ, что благоприятно влияет на перспективу развития организации. К тому же, положительное влияние оказал фактор «снижение затрат на 1 рубль строительно-монтажных работ», что в свою очередь значительно снизило общую сумму затрат в целом по организации.
Для того чтобы, наиболее полно раскрыть резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ, необходимо установить не только ближайшие, но и глубинные факторы.
Для более полного представления, сопоставим изменения объемов выполненных строительно-монтажных работ и изменения затрат организации, то есть определим темпы роста как объемов фактических работ, так и затрат организации.
Темп роста объема выполненных строительно-монтажных работ определяется отношением фактического объема за отчетный год и фактического объема работ за предыдущий год.
Тр2005=V2005/V2004, Тр2004=V2004/V2003. (3.2.5)
Аналогично темпу роста объема работ определяется темп роста затрат организации, которую находим делением общей суммы затрат за отчетный год на сумму затрат за предыдущий год.
Тр2005=З2005/З2004, Тр2004=З2004/З2003. (3.2.6)
Определим данные значения для дальнейшего анализа соответствия изменения данных показателей.
Темп роста объема строительно-монтажных работ:
Тр2005=662050,149/588917,5=1,12,
Тр2004=588917,5/508922,2=1,16.
Проведенные расчеты показывают, что темп роста объема выполнения строительно-монтажных работ уменьшаются, в 2004 году составил 1,16, в 2005 году 1,12.
Темп роста затрат:
Тр2005=661248,5/565495,9=1,17,
Тр2004=565495,9/489488=1,16.
Для того чтобы сделать определенные выводы сопоставим вычисленные показатели темпов роста как объема строительно-монтажных работ, так и затрат организации в виде следующей таблицы:
Таблица 3.2 – Показатели «темп роста»
| Годы | Темп роста объема СМР | Темп роста затрат |
| 2004 | 1,16 | 1,16 |
| 2005 | 1,12 | 1,17 |
Из таблицы видно, что темп роста объема производства в 2004-2005 году значительно выше темпа роста затрат организации. Отсюда следует, что затраты в строительно-монтажной организации СРСУ-2 за 2003-2005 год оптимальны, что является благоприятным фактором для данной организации, и выявляется факт того, что затраты увеличиваются с более низкими темпами нежели рост объемов работ. Данный факт положительно влияет на снижение себестоимости, а значит увеличение конечного результата – прибыли организации.
То есть рост объемов выполняемых работ влечет за собой значительный рост затрат организации. Данный факт положительно влияет на снижение издержек производства по организации в целом.
Поэтому можно сказать, что затраты в строительно-монтажной организации СРСУ-2 за 2003-2005 года оптимальны, что является благоприятным фактором для данной организации, и выявляется факт того, что затраты увеличиваются с более низкими темпами нежели рост объемов работ. Данный факт положительно влияет на снижение себестоимости, а значит увеличение конечного результата – прибыли организации.
В 2003-2005 году при разработке мероприятий по использованию резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ организация ООО трест «Татспецнефтехимремстрой» учитывала следующие факторы: ликвидацию внутрисменных и целосменных простоев, соблюдение сроков строительства и ремонта объектов, контроль за соблюдением нормативных сроков нахождения механизмов в ремонте, изыскание наименьших расстояний перевозки материалов и их рациональное размещение. Что несомненно повлияло на эффективность затрат на эксплуатацию машин и механизмов. То есть наблюдалось полное применение строительной техники, что явилось положительным фактором на снижение затрат производства [42], [36].
По выше проведенным анализам по ООО трест «Татспецнефтехимремстрой» можно сказать, что финансовое состояние предприятия за 2003-2005 года является достаточно хорошим. Показатели анализа затрат ООО трест «Татспецнефтехимремстрой» в эти года свидетельствуют о том, что объемы строительно-монтажных работ имеют тенденцию увеличения по сравнению с предыдущими. Наблюдается рост объема строительно-монтажных работ, наблюдается к тому же и увеличение средней заработной платы персонала ООО трест «Татспецнефтехимремстрой». Всего данный показатель по всей анализируемой организации в 2005 году составляет 9433 рублей, в том числе средняя заработная плата рабочих – 8445 руб., АУП – 14620 руб. К тому же необходимо отметить, что в данной организации своевременно осуществляется выплата заработной платы, что является одним из благоприятных факторов деятельности ООО трест «Татспецнефтехимремстрой». Показатель средней заработной платы является хорошим для данного региона, и достаточно высокой отметкой по сравнению с аналогичными организациями города Нижнекамска.
По данным проведенного факторного анализа, выявлено, что темп роста затрат на материалы значительно меньше темпа роста объема фактически выполненных строительно-монтажных работ, что в свою очередь свидетельствует о рациональном и экономном использовании материалов, применяемых в ремонтных и строительных работах.
К тому же необходимо отметить, что рациональное снижение затрат на материалы, может произойти вследствие применения более усовершенствованных моделей материалов, от выполнения плана поставок материалов, состояния учета ценностей и контроля за использованием их по прямому назначению, а так же изменения цен на рынке материалов и затрат на их доставку.
На отклонение затрат на механизмы оказали влияние как изменение объема и структуры выполненных строительно-монтажных работ, так и уровень затрат по отдельным видам работ. То есть, в данную статью затрат включаются затраты по содержанию машин и механизмов. Можно сказать, что в строительной организации ООО трест «Татспецнефтехимремстрой» в 2003-2005 году присутствовало полное использование строительной техники.
Все сказанное позволяет сделать вывод о том, что данные факторы изменения отклонений в статьях затрат непосредственно являются также и факторами снижения общих затрат в будущей перспективе по всей организации в целом, то есть могут повлиять на снижение себестоимости, а значит, увеличение прибыли организации.
Подводя итоги, на основании результатов проведенного анализа, приведем некоторые конкретные предложения по снижению затрат в строительно-монтажной организации ООО трест «Татспецнефтехимремстрой».
Основными источниками резервов снижения затрат являются:
· увеличение объема выполнения строительно-монтажных работ за счет более полного использования производственной мощности организации.
· сокращение затрат на выполнение строительно-монтажных работ за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Резервы увеличения объема выполнения выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема строительства и выполнения ремонтных работ возрастают только переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается вся себестоимость строительно-монтажных работ.