Основные направления совершенствования инвестиционной деятельности (на примере РУП "МТЗ") (стр. 6 из 14)

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала) [19. c 269]. Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

(2.3)

где П - прибыль от реализации продукции; ЧР - среднесписочная численность работников; В - выручка от реализации продукции; КЛ - среднегодовая сумма капитала; ТП - стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах; П/ЧР — рентабельность персонала; П/В - рентабельность продаж; КЛ/ЧР -капиталовооруженность труда; В/ ТП - доля выручки в стоимости выпущенной продукции; ТП/ЧР — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Прибыль от реализации продукции снизилась на 17451033 тыс. руб., (табл. 2.5), выручка от реализации продукции увеличилась на 142050734 тыс. руб. и составила 338531345 тыс. руб. Доля выручки в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,59 % и составила 98,90 %, прибыль на одного работника снизилась на 937,25 тыс. руб., рентабельность продукции уменьшилась на 9,46% и составила 1,17%. Рентабельность оборота уменьшилась на 9,74% и составила 1,18%. Балансовая прибыль составила 38021868 тыс. руб., что ниже уровня прошлого года на 7157711,00 тыс. руб.

Таблица 2.5 Данные для анализа рентабельности персонала

Показатель	2003	2004	Изменение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	21458769	4007736	-17451033
Среднесписочная численность персонала, чел.	18553	18269	-284
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	196480611	338531345	142050734
Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб.	201912862	342290689	140377827
Доля выручки в стоимости выпущенной продукции, %	97,31	98,90	1,59
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	1156,62	219,37	-937,25
Рентабельность продукции, %	10,63	1,17	-9,46
Рентабельность оборота, %	10,92	1,18	-9,74
Среднегодовая выработка работника в текущих ценах отчетного периода, тыс. руб.	17098,00	18736,15	1638,15
Балансовая прибыль, тыс. руб.	45179579	38021868	-7157711,00

Для анализа изменения прибыли на одного работника составим таблицу 2.6.

Таблица 2.6 Расчет факторов изменения прибыли на одного работника

Фактор	Формула	Значение, тыс. руб.
Производительность труда	∆R ппп = ∆ ГВ х Д рп 2003 х R об 2003	174,10
Удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске	∆R ппп = ∆ ГВ 2004 х ∆Д рп х R об 2003	32,58
Рентабельность продаж	∆R ппп = ∆ ГВ 2004 х Д рп 2004 х ∆R об	-1804,43
Итого	-1597,76

Как свидетельствуют данные таблицы, положительное влияние на изменение прибыли на одного работника оказало увеличение производительности труда и увеличение удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске. За счет этих факторов прибыль на одного работника соответственно увеличилась на 174,10 тыс. руб и 32,58 тыс. руб. Отрицательное влияние оказало снижение рентабельности продаж. За счет этого фактора прибыль на одного работника снизилась на 1804,43 тыс. руб. В целом отрицательные факторы имели превышение над положительными, и в итоге прибыль на одного работника ниже уровня предыдущего года на 1597,76 тыс. руб. Далее произведем расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала.

Таблица 2.7 Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала

Факторы изменения среднегодовой выработки	Расчет влияния	изменение прибыли на одного работника, тыс. руб.
1. Удельный вес рабочих в общей численности персонала	∆ГВ уд х Д рп 2003 х R об 2003	-18,5
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	∆ГВ д х Д рп 2003 х R об 2004	-9,04
3. Средняя продолжительность рабочего дня	∆ГВ п х Д рп 2003 х R об 2004	0,770
4. Среднечасовая выработка	∆ГВ чв х Д рп 2003 х R об 2004	55,53
5. Изменения уровня отпускных цен	∆ГВ ц х Д рп 2003 х R об 2004	1805,99
Итого	1834,8

Основным факторов в повышении рентабельности персонала является рост уровня цен. За счет этого фактора прибыль на одного работника увеличилась на 1805,99 тыс. руб. Также положительно повлияли следующие факторы: увеличение средней продолжительности рабочего дня (рост прибыли на 1 работника за счет этого составил 0,770 тыс. руб.) и увеличение среднечасовой выработки (55,53 тыс. руб.). Отрицательно на изменение прибыли на 1 работника повлияло снижение количества отработанных дней одним рабочим за год и снижение удельного веса рабочих в общей численности персонала. Общее увеличение прибыли за счет влияния факторов изменения годовой выработки на 1 работника в 2004 году по сравнению с 2003 годом составило 1834,8 тыс. руб. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии. Далее рассмотрим структуру фонда заработной платы предприятия и ее изменение в зависимости от вышеуказанных факторов.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и обеспечения рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Исз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ 2004) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ 2003).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Игв):

Исз=СЗ 2004 / СЗ 2003 = 197133/100330 = 1,96; (2.5)

Игв = ГВ 2004 / ГВ 2003 = 19424000/11303000 = 1,72, (2.6)

где СЗ 2004 – средняя зарплата за отчетный период,

СЗ 2003 - средняя зарплата в базисном периоде,

ГВ 2004 – годовая выработка за отчетный период,

ГВ 2003 – годовая выработка в базисном периоде.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы заработной платы опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения равен: Коп = Игв/Исз = 1,72 / 1,96 = 0,878.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, используем следующую формулу:

Э=ФЗП 2004 х (Исз – Игв)/Исз = 42639604,00 тыс. руб. х (1,96-1,72) / 1,96 = 5221176 тыс. руб.

Таким образом, наблюдается перерасход фонда заработной платы в 2004 году на 5221176 тыс. руб.

Инвестированный капитал включает в себя собственный капитал и долгосрочные обязательства предприятия. Долгосрочные обязательства для целей анализа приравниваются к собственному капиталу с точки зрения возможности из «безопасного» использования в течение длительного срока. В течение анализируемого периода доля долгосрочных источников финансирования деятельности МАЗа была незначительной, причем наблюдалась тенденция к ее росту. Это значит, что завод привлекал внешние долгосрочные займы.

На 01.01.2005 г. собственные средства предприятия составили 111431448 тыс. руб. За рассматриваемый период доля инвестированного капитала в общей сумме пассивов уменьшилась с 84,01 % до 66,85 %. Абсолютное значение завода составило 1587980 тыс. руб.

Динамика стажей инвестированного капитала протекала следующим образом: наблюдалось постепенное уменьшение доли уставного фонда (с 1,4 % до 1,04 %) в связи с накоплениями и отчислениями в резервы. Это произошло вследствие увеличения абсолютной суммы и доли фондов предприятия, в то время как значение уставного капитала оставалось неизменным.

В 2004 году капитальное строительство осуществлялось по следующим направлениям:

— строительство объектов производственного назначения;

— строительство объектов непроизводственного назначения.

Выполнение плана по капстроительству в 2004г. по всем направлениям характеризовалось следующими данными (табл.2.8):

Таблица 2.8 Инвестиции предприятия, млн. руб.

Наименование	2002г	2003 г	Выполнено за 2004 г.		Введено ОФ
			Всего инвестиций	В т.ч. СМР
Всего инвестиций по предприятию	12000	16400	20001	6231	11944
В том числе:
1.Производственное строительство	7500	10300	17936	5071	10148
2.Непроизводственное строительство	4500	6100	2065	1160	1796
В том числе:
—жилищное строительство	4000	6000	1475	633	1305
—коммунальное хозяйство	-	-	—	—	—
—бытовое хозяйство	-	-	2	1	5
—здравоохранение	500	100	588	526	486
—образование	-	-	—	—	—

Освоение капитальных вложений в 2004г. в разрезе предприятий объединений характеризовалось следующей табл.2.9.