| Расходы, включаемые в себестоимость страховых услуг | |||||||
| Отчисления в резервы для финансирования превентивных мероприятий | Возмещение выплат по договорам перестрахования | Комиссионное вознагрождепие по договорам перестрахования | Расходы на ведение дела | Расходы па аренду основных фондов | Другие расходы, связанные со страховой деятельностью | ||
| равно | |||||||
| Финансовый результат страховщика | |||||||
| вычесть | |||||||
| Отчисления в резервные фонды | Доходы от долевого участия | Доходы от ценных бумаг | Льготы по налогу на прибыль | ||||
равно
Налогооблагаемая база для уплаты налога на прибыль
Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль
В страховании прибыль рассматривается не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль; именно она закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Нормативная прибыль страховых операций — это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.
Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных с наступлением страховых случаев.
Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться и другие абсолютные и относительные показатели. В число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие индикаторы:
1. количество освоенных видов страхования. Этот показатель характеризует степень охвата различных отраслей и видов страхования. Так, одна страховая компания предлагает услуги лишь по видам страхования, иным, чем страхование жизни, а другая — по всем видам страхования;
2. число заключенных договоров страхования. Характеризует страховой портфель и степень охвата страхового поля. Чем выше эта цифра, тем больше оснований считать, что страховая компания занимает достойное место на страховом рынке;
3. суммарная страховая сумма рассчитывается как совокупная сумма по всем договорам либо как средняя величина. Характеризует принятую страховщиком ответственность по рискам;
4. объем страховых премий отражает размер текущих финансовых средств страховщика, а также уровень принятых обязательств. Анализируется в динамике, по отдельным видам страхования и в целом, в среднем по одному договору;
5. суммарные выплаты отражают объем выполненных обязательств, анализируются в динамике, по отдельным видам страхования и в целом, по отдельным подразделениям
6. объемы доходов и расходов характеризуют финансовые результаты страховщика, анализируются в динамике и по факторам;
7. объем собственных свободных средств (чистых активов). Является одной из характеристик ликвидности и платежеспособности страховой компании. Сопоставляется с объемом принятых обязательств, анализируется в динамике.
Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании и наиболее часто используемых, можно отметить следующие:
1. рентабельность. Рассчитывается как отношение балансовой прибыли к уставному капиталу или к собственным средствам, как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений страховой компании. По отдельным видам страхования рентабельность рассчитывается как отношение прибыли, полученной по соответствующему виду страхования, к суммарной страховой сумме или суммарному объему премий по этому виду страхования;
2. уровень выплат по видам страхования. Рассчитывается сопоставлением фактических выплат к собранным страховым премиям;
3. уровень расходов. Оценивается отношением расходов страховой компании к объему собранных страховых платежей;
4. соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности. Этот показатель рассчитывается как отношение прибыли от нестраховой деятельности к прибыли от страховой деятельности.
5. под финансовой устойчивостью страховой организации понимают ее способность выполнить свои обязательства всем имеющимся у нее имуществом. Естественно, что страховщик имеет внешние и внутренние обязательства. Принято внешние обязательства подразделять на страховые и нестраховые (прочие). Если иное не оговаривается специально, то в силу особой значимости страховых обязательств под финансовой устойчивостью, прежде всего, понимают способность страховщика выполнить свои страховые обязательства финансовая устойчивость страховой организации обеспечивается достаточным и оплаченным уставным капиталом, адекватными принятым обязательствам страховыми резервами, а также принятой системой перестрахования. Использование системы перестрахования предполагает, что на ответственности страховщика остаются только те риски, по которым он может выполнять обязательства исходя из своих финансовых возможностей. Критерием финансовой устойчивости страховщика обычно принято считать достаточность средств страховых резервов и собственных свободных средств для выполнения обязательств страховщика. Важнейшим показателем финансовой устойчивости страховщика, ее надежности, является платежеспособность.
6. Под платежеспособностью страховой организации понимается ее способность выполнить свои обязательства в любой момент времени. Как и в случае с финансовой устойчивостью, при оценке платежеспособности обычно, если это не оговорено особо, понимают ее способность выполнить, прежде всего, страховые обязательства.
Условие о платежеспособности страховщика является более значимым, чем условие о финансовой устойчивости, так как оно накладывает дополнительное требование к активам компании. Кроме того, что их должно быть достаточно, они должны быть ликвидными в той мере, в какой это необходимо для выполнения страховых обязательств в любой момент времени.
Заключение
Можно выделить четыре признака, характеризующих страхование:
1.При страховании возникают денежные перераспределительные отношения
2. При страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба
между участниками страхования
3. Страхование предусматривает перераспределение ущерба
4. Замкнутая раскладка ущерба
Сущность страхования проявляется в его функциях: контрольной, предупредительной и сберегательной, связанной с рисками (рисковая).
В связи с различиями в объектах страхования всю совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей (виды страхования): имущественное, социальное, личное, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.
Сумма страхового возмещения в имущественном страховании определяется различными способами в зависимости от системы страхования.
В договор страхования могут вноситься различные клаузулы (специальные оговорки или дополнительные условия). Одной из таких клаузул является франшиза - это предусмотренное условиями договора страхования освобождение страховщика от возмещения убытков, не превышающих определенный размер.
В структуре источников средств страховой организации выделяются две основные части — собственный капитал и привлеченные средства.
Состав элементов собственного капитала страховщика аналогичен структуре собственного капитала любой хозяйствующей единицы
По признаку «источник поступлений» все доходы страховщика делятся на три группы: доходы от страховых операций; доходы от инвестиционной деятельности; прочие доходы, напрямую не связанные с проведением страховых операций. Расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам. Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения.
Нормативная прибыль страховых операций — это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.
Список использованной литературы:
1. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие.// Колпакова Г.М. – М.: Финансы и статистика. 2002, глава 16.
2. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов // Под ред. Г.Б. Поляка – М.: Юнити-Дана, 2002, глава 14.
3. Страховое дело: Учебник / Под ред. Рейтмана Л.И. – М.,2003.
4. Страхование ответственности: Учебник / Шинкаренко И.Э. – М.,2004.
5. Бучаев Ю. Новое в страховом бизнесе России // Финансы , 2003, № 3.