оценка формирования и распределения доходов предприятия торговли в современных условиях (стр. 5 из 8)
Таблица 2.2
Анализ динамики состава и структуры доходов ООО "Спорт - тайм" за 2005-2006гг
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Отклонение (+; -) по | Темп изменения,% | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес,% | сумма, тыс. руб. | удельный вес,% | сумме, тыс. руб. | удельному весу,% | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Доходы предприятия, всего, в том числе: | 270,00 | 100,0 | 370,00 | 100,0 | 100,00 | х | 137,0 |
| - сумма реализованных торговых надбавок | 270,00 | 100,0 | 278,00 | 75,1 | 8,00 | -24,9 | 103,00 |
| - прочие операционные доходы | 0,00 | 0,00 | 48,00 | 13,0 | 48,00 | +13,0 | х |
| - внереализационные доходы | 0,00 | 0,00 | 44,00 | 11,9 | 44,00 | +11,9 | х |
Проведенный анализ состава доходов свидетельствует об улучшении результатов деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с предшествующим, что выразилось в приросте суммы реализованных торговых надбавок на 8 тыс. руб. (или в относительном выражении – на 3,0%). Кроме того, положительной оценки заслуживает увеличение прочих операционных доходов в размере 48,00 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов – за анализируемый период их величина выросла на 44 тыс. руб.
Анализируя структуру доходов предприятия, следует отметить, что на 75,1% доходы предприятия сформированы за счет доходов от основной деятельности.
Однако в динамике наблюдается постепенное снижение их удельного веса (так, за анализируемый период он снизился на 24,9%). Это объясняется тем, что ООО "Спорт - тайм" активировало свою прочую деятельность.
В целом изменение динамики доходов предприятия можно оценить условно с положительной стороны, так как рост сумм такого основного источника доходов торгового предприятия, как реализованные торговые надбавки, оценивается положительно. Однако необходимо провести дополнительный анализ валовой прибыли, свидетельствующей об изменении эффективности торговой деятельности предприятия.
Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как преимущественно за счет них формируется прибыль. Являясь источником формирования различных видов прибыли, они в результате являются источником воспроизводственного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому каждое предприятие должно оценивать сложившеюся тенденцию их изменения и, в случае негативной тенденции, принимать ряд мер по устранению причин, вызвавших данную тенденцию.
Таким образом, анализ динамики дохода от основной деятельности торгового предприятия, то есть анализ валовой прибыли, имеет немаловажное значение. При этом, для того чтобы дать экономически обоснованную оценку сложившейся тенденции, необходимо уделить внимание не только абсолютному значению валовой прибыли, но и относительной величине интенсивности – уровню валовой прибыли.
Анализ динамики валовой прибыли ООО "Спорт - тайм" за 2004-2006 гг по сумме и уровню представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Анализ динамики валовой прибыли ООО "Спорт - тайм" за 2005-2006 гг
| Годы | Оборот рознич ной торгов ли в дейст вующих ценах, тыс. руб. | Валовая прибыль, тыс. руб. | Уровень валовой прибыли,%. | Абсолютное изменение (+,-) валовой прибыли по сравнению с предшест вующим годом | Абсолютное изменение (+,-) валовой прибыли по сравнению с базисным годом, тыс. руб. | Темпы роста (снижения),% | |||
| цеп ные | базис ные | ||||||||
| по сум-ме, тыс. руб. | по уровню,% | по сум-ме, тыс. руб. | по уровню,% | ||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 2004 | 502,0 | 181 | 36,1 | - | - | - | - | - | - |
| 2005 | 772,0 | 270,0 | 35,0 | 89,0 | -1,1 | 89,0 | -1,1 | 149,1 | 149,1 |
| 2006 | 1716,0 | 278,0 | 16,2 | 8,0 | -18,8 | 97,0 | -19,9 | 103,0 | 153,6 |
Проведенный анализ динамики валовой прибыли по сумме и структуре показал, что в 2006 году валовая прибыль ООО "Спорт - тайм" составила 278,0 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом она увеличилась на 8,0 тыс. руб. или на 3,0%. По сравнению с 2004 годом она увеличилась на 97,0 тыс. руб. или на 53,6%.
Однако превышение темпов роста оборота розничной торговли по сравнению с валовой прибылью привело к снижению уровня валовой прибыли за анализируемый период на 18,8% (при базе сравнения - 2005г) или на 19,9% (при базе сравнения – 2004г), что крайне негативно характеризует результаты деятельности предприятия.
О сложившейся негативной тенденции развития дохода от основной деятельности организации свидетельствует также тот факт, что в 2005 году валовая прибыль выросла на 89,0 тыс. руб. или на 49,1% по сравнению с 2004 годом, а уровень валовой прибыли снизился лишь на 1,1%.
Наглядно сложившуюся тенденцию можно проследить на рисунках 2.2. и 2.3.
Рис.2.2. Динамика дохода от основной деятельности ООО "Спорт - тайм" за 2004-2005 годы по сумме.
Рис.2.3. Динамика дохода от основной деятельности ООО "Спорт - тайм" за 2004-2006 годы по уровню
По рисункам 9 и 10 видно, что несмотря на рост суммы валовой прибыли, ее уровень снижается в динамике. Таким образом, деятельность ООО "Спорт - тайм" следует оценить неудовлетворительно.
На следующем этапе анализа основного вида дохода исследуемого предприятия необходимо проанализировать изменения валовой прибыли по товарным группам (табл.2.4).
Таблица 2.4
Анализ структуры валовой прибыли ООО "Спорт - тайм" за 2005-2006гг
| Товарные группы | 2005 | 2006 | Отклонение валовой прибыли | Темп измене-ния,% | |||||
| Обо- рот роз ничной торгов-ли, тыс. руб | Сум-ма вало-вой при-были, тыс. руб. | Уро вень вало вой прибыли,% | Обо- рот роз ничной торгов-ли, тыс. руб | Сумма вало-вой при-были, тыс. руб. | Уро вень вало вой прибы-ли,% | По сум-ме, тыс. руб. | По уров-ню,% | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Спортив ная одежда | 300 | 93 | 31,0 | 1000 | 150 | 16,0 | 57 | -15 | 161,3 |
| Спортив ные товары | 450 | 171 | 39,0 | 700 | 126 | 18,0 | -45 | -21 | 73,7 |
| Прочий инвентарь | 22 | 6 | 28,0 | 16 | 2 | 10,0 | -4 | -18 | 33,3 |
| Итого | 772 | 270 | 35,0 | 1716 | 278 | 16,2 | 8 | -18,8 | 103,0 |
Проведенный анализ показал, что в 2006 году сумма валовой прибыли в целом по организации была получена от реализации спортивной одежды (сумма валовой прибыли по данной группе составила 150 тыс. руб. при суммарной 278,0 тыс. руб). Это связано с тем, что в отчетном году увеличился оборот розничной торговли спортивной одеждой по сравнению с другими товарными группами (с 300 тыс. руб. до 1000 тыс. руб). В связи с тем, что валовая прибыль про сравнению с оборотом розничной торговли увеличилась незначительно, уровень валовой прибыли снизился на 15%.
В это время увеличение продаж спортивных товаров было относительно незначительным (с 450 тыс. руб. до 700 тыс. руб), по которым уровень валовой прибыли – максимальный по сравнению с остальными группами товаров (18,0%), в результате потери прибыли составили 45 тыс. руб., а уровень валовой прибыли по данной группе снизился на 21%.
Что касается прочего инвентаря, то по ним также темп роста оборота розничной торговли опередил темп роста валовой прибыли, о чем свидетельствует снижение уровня валовой прибыли по данной группе товаров (на 18%) по сравнению с 2005 годом. В результате потери прибыли составили 4 тыс. руб.
Таким образом, сложившуюся тенденцию изменения валовой прибыли следует оценить отрицательно, так как по каждой группе товаров и в целом по организации уровень валовой прибыли снизился в среднем на 18,8%
Для выявления факторов, обусловивших негативную тенденцию изменения валовой прибыли, необходимо провести факторный анализ.
Ранее было сказано, что на сумму валовой прибыли оказывают влияние оборот розничной торговли, уровень валовой прибыли, в том числе структура оборота розничной торговли.
Расчет влияния двух первых факторов представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на изменение суммы валовой прибыли по ООО "Спорт - тайм" за 2005-2006 гг.
| Факторы | Влияние на изменение суммы валовой прибыли | ||
| Методика | Расчет | Величина, тыс. руб. | |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Оборот розничной торговли | ΔТ*У0ВП: 100 | (1716-772) *34,97 | +330,1 |
| 2. Уровень валовой прибыли | ΔУВП*Т1: 100 | (16, 20-34,97) *1716 | -322,1 |
| 3. Итого влияние на изменение суммы валовой прибыли | ΔВП(Т) +ΔВП(УВП) | 347,6+(-322,1) | +8,0 |
Проведенный анализ показал, что 2006 году валовая прибыль увеличилась на 3%. При этом рост оборота розничной торговли на 944,0 тыс. руб. обусловил ее рост на 330,1 тыс. руб. Однако в 2006 году значительно снизился уровень валовой прибыли (на 18,77%), в результате сумма валовой прибыли снизилась на 322,1 тыс. руб.
Таким образом, положительное влияние роста оборота розничной торговли перекрылось негативным влиянием снижения уровня валовой прибыли и сумма валовой прибыли увеличилась лишь на 8,0 тыс. руб., что оценивается негативно.