1.7.2 Анализ себестоимости по статьям калькуляции
Анализ себестоимости продукции имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия. Затраты по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции, представлены в таблицы 5 (приложение 5).
Вывод: Из таблицы видно, что анализируемое предприятие увеличило производственную себестоимость выпущенной продукции на 2915527 тыс. руб., или на 75,2%. Рост затрат произошел в связи с абсолютным ростом затрат на сырьё и материалы на 1184347 тыс. руб., или 74,6%, покупные изделия на 715229 тыс. руб., или 74,1%. Затраты на топливо и энергию увеличились на 174595 тыс. руб., или на 84,6%.
Оплата труда с начислениями увеличилась на 447232 тыс. руб., или 43,3%. Коммерческие расходы увеличились на 45805 тыс. руб., или 72,8%. Итого полная себестоимость увеличилась на 2963100 тыс. руб., или 75,2%.
В относительном выражении на увеличение себестоимости в основном повлиял рост затрат на заработную плату с начислениями на 4,3%.
1. 7.3 Анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции
Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является обобщающим показателем себестоимости.
Если он больше 1, производство устойчиво, если меньше 1- рентабельно.
Таблица 6 - Затраты на 1 рубль товарной продукции
| № п/п | Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Индекс | Абсол. отклоне- ние | Темп прироста,% |
| 1 | Товарная продукция | 5631000 | 986400 | 1,5 | 4233000 | 75 |
| 2 | Себестоимость продукции | 3941700 | 6904800 | 1,3 | 2693100 | 75 |
| 3 | Затраты на 1 рубль товарной продукции | 68,9 | 68,8 | 0,8 | -0,1 | 15 |
Вывод: производство рентабельно, так как затраты на 1 руб. товарной продукции составляют 0,8, т.е. меньше 1.
1.8 Анализ прибыли и рентабельности
1.8.1 Расчет показателей прибыли
Таблица 7
Расчет показателей прибыли, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Индекс | Абсол. Отклонение | Темп прироста, % |
| 1. | Реализованная продукция | 5721829 | 10033813 | 1,5 | 4311984 | 76 |
| 2. | Себестоимость продукции | 3941700 | 6904800 | 1,3 | 2963100 | 75 |
| 3. | Прибыль (убыток) от реализации продукции | 1780129 | 3129013 | 1,6 | 1348884 | 78 |
| 4. | Прибыль (убыток) от реализации имущества | 131695 | 178071 | 1,2 | 46376 | 35 |
| 5. | Прибыль (убыток) от внереализационных операций | 47793 | 95399 | 1,8 | 47606 | 99 |
| 6. | Балансовая (валовая) прибыль | 850016 | 1392491 | 1,4 | 542475 | 63,8 |
Вывод: после расчета показателя прибыли видно, что балансовая прибыль в 2009 г. увеличилась на 542475 тыс. руб. или 63,8%. Данный расчет прибыли обеспечил увеличение прибыли от реализации продукции на 1348884 тыс. руб. и составила 78%, прибыль от внереализационных операций увеличилась на 47606 тыс. руб. и составила 99%.
1.8.2 Анализ образования и распределения прибыли
Анализ образования и распределения прибыли по ОАО «Русполимету» представлен в таблицы 8 (приложении 6).
Вывод: из данного анализа следует, что валовая прибыль в 2009 г. увеличилась на 542475 тыс. руб., налогооблагаемая прибыль увеличилась на 503799 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 382888 тыс. руб., такое увеличение чистой прибыли позволяет увеличить средства, распределяемые в резервном фонде на 19145тыс. руб.
1.8.3 Расчет и анализ показателей рентабельности
Рентабельность производства отражает эффективность использования и текущих, и капитальных затрат:
Rпр=Пв/(Фоп+Фно) × 100%
Rпр=850016/(1396033+1907276) × 100%=25,7%
Rпр=1392491/(1702077+3344604) × 100%=27,6%
Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат:
Rрп=Пр/Сп×100%
Rрп=1780129/3941700×100%=44,2%
Rрп=3129013/6904800×100%=45,3%
Рентабельность продаж:
Rпж= Пр/Рп×100%
Rпж= 1780129/5721829×100%=31,0%
Rпж= 3129013/10033813×100%=31,2%
Рентабельность собственного капитала:
Rск=Пв/( Фоп+Фно-Зкк-Зкд) ×100%=Пв/Кс×100%
Rск=850016/2693103 ×100%=31,6%
Rск=1392491/4519609 ×100%=30,8%
Рентабельность основных фондов:
Rф=Пр/Фо×100%
Rф=1780129/1396033×100%=12,7%
Rф=3129013/1702077×100%=18,4%
Таблица 9 -Анализ показателей рентабельности, %
| № п/п | Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Абсол. откло- ние | Темп прироста |
| 1 | Рентабельность производства | 25,7 | 27,6 | 1,9 | 8 |
| 2 | Рентабельность реализованной продукции | 44,2 | 45,3 | 1,1 | 2,5 |
| 3 | Рентабельность продаж | 31 | 31,2 | 0,2 | 0,6 |
| 4 | Рентабельность собственного капитала | 30,8 | 31,6 | 0,8 | 2,5 |
| 5 | Рентабельность основных фондов | 12,75 | 18,36 | 5,63 | 4,4 |
Вывод: в 2009г. произошло увеличение всех показателей рентабельности: рентабельность реализованной продукции на 1,1%, рентабельность производства на 1,9%, рентабельность продаж на 0,2%, рентабельность собственного капитала на 2,5% , рентабельность основных фондов на 4,4%, что говорит об увеличении суммы прибыли на один руб. текущих затрат и следовательно, о намечающихся тенденциях в улучшении состояния предприятия.
1.9 Анализ безубыточности
Данный анализ проводится на основе таких показателей, как постоянные и переменные затраты, выручка от реализации продукции и объёма производства (тн.)
| Показатели | 2009 г |
| Постоянные затраты (млн. руб) | 2071440 |
| Переменные затраты (млн. руб.) | 4833360 |
| Объём производства (млн.руб.) | 9864000 |
| Удельные переменные затраты на 1 тонну | 6880,0 |
Qопт=2071440/(9864000-6880,0)=2101,465
Вывод: Из графика следует, что точка безубыточности соответствует годовому выпуску кольцевой продукции на уровне 2101,465 тонн в год.
1.10 Анализ финансового состояния
Для оценки финансового состояния предприятия рассчитаем следующие группы показателей:
1 Показатели платежеспособности, характеризующие ликвидность средств.
Ктл=Фно/Зкк
Ктл=1907276/353485=5,4
Ктл=3344604/3137788=1,06
Нормативное значение Ктл>2.
На предприятии величина коэффициента в 2008 г. составила- 5,4, а в 2009 г.-1,06. Величина больше 2, указывает на то, что оборотные активы не будут использованы для погашения краткосрочных обязательств в полной мере.
2. Показатели деловой активности. Они позволяют выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Кос=Рп /(Фоп+Фно-Зкк-Зкд)
Кос=5721829/2693103=2,1
Кос=10033813/4519609=2,2
Рост в динамике коэффициента оборачиваемости собственного капитала означает повышение эффективности используемого собственного капитала.
3. Показатели рентабельности - характеризуют прибыль организации.
Rпр=Пр/Сп×100%
Rпр=1780129/3941700×100%=45,2%
Rпр=3129013/6904800×100%=45,3%
Рентабельность продукции в 2009 году увеличилась за счет увеличения себестоимости продукции.
4. Показатели кредитоспособности предприятия характеризуют финансовую устойчивость предприятия.
Кфа=(Фоп+Фно-Зкк-Зкд) /(Фоп+Фно)=Кс/( Фоп+Фно)
Кфа=2693103/3303309=0,82
Кфа=4519609/5046681=0,89
Нормальным считается Кфа>0,5.
На предприятии коэффициент финансовой автономности превышает рекомендуемое значение. Это указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств – дает общую оценку финансовой устойчивости.
Кссз=Кс/Кз=(Фоп+Фно-Зкк-Зкд) /( Зкк+Зкд)
Кссз=2693103/610206=4,42
Кссз=4519609/527072=8,57
За критическое значение принимается 1. Чем меньше показатель, тем больше обязательств у предприятия и тем рискованнее ситуация, ближе вероятность банкротства.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств на предприятии превышает рекомендуемое значение. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия.
1. 11 Анализ вероятности банкротства
Если Ктл<2, необходима оценка вероятности банкротства предприятия с помощью пятифакторной модели «Z – счет Альтмана».
Z=К1+К2+К3+К4+К5,