Повышение рентабельности на предприятии (стр. 13 из 14)

Именно такую сумму, 2970 рублей в день, составит дневная выручка кафе быстрого обслуживания.

Итого в месяц выручка составит: 2970 руб. * 30 = 89100 рублей, годовая выручка – 1069,2 тыс.руб.

С технической точки зрения состав и характеристики оборудования должны иметь следующий вид и параметры:

а) Торговое оборудование (Поставщик ООО “Полиар-НН” г. Нижний Новгород, срок поставки - 20 дней):

- плиты электрические

- печь-гриль;

- сокоохладитель;

- холодильный прилавок;

- холодильный ларь;

- мебель из пластмассы (столы, стулья).

Стоимость: 292 тыс.руб.

б) Парк автотранспорта для перевозок грузов для населения и организаций: автомобили на базе машины Газ-32212 “Газель” горьковского автозавода в количестве 1 шт. Принадлежит ООО «Орбита - плюс».

Расчет стоимости и амортизационных отчислений торгового оборудования произведен в табл. 3.7. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из срока службы оборудования.

Таблица 3.7

Расчет стоимости и амортизационных отчислений торгового оборудования

Состав торгового оборудования	Стоимость, тыс.руб.	Срок службы, лет	Норма амортизации в %	Амортизационные отчисления, тыс.руб.
1. Плиты микроволновые	54	4	25,0	13,5
2. Печь-гриль	22	5	20,0	4,4
3. Сокоохладитель	6	3	33,0	2,0
4. Холодильный прилавок	18	3	33,0	6,0
5. Холодильный ларь	12	3	33,0	4,0
6. Мебель	180	3	33,0	60,0
ИТОГО:	292	-	-	89,9

Таким образом на приобретение торгового оборудования потребуется 292 тыс.руб., амортизационные отчисления составят 89,9 тыс.руб.

Процесс производства (оказания услуг общественного питания) заключается в обслуживании посетителей кафе быстрого обслуживания. Обслуживание посетителей осуществляется ежедневно. Распорядок работы кафе быстрого обслуживания 12 часов в сутки со сменой продавцов:

1 смена – 8 часов

2 смена – 6 часа

либо,

1 смена – 7 часов

2 смена – 7 часов

ежедневно, включая выходные и праздничные дни с соответствующим коэффициентом в оплате труда 1,25 и 1,5 против будних дней, соответственно.

Подбор продавцов в количестве 4 и другого персонала будет осуществляться через бюро трудоустройства, методом подачи объявлений в газеты, личные связи. Квалификация не ниже 2-3 категории с опытом работы более 3 лет.

Себестоимость продукции (услуг) - представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства услуг, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, затрат на реализацию.

Себестоимость доставки продукции (с НДС) складывается из следующих элементов: 1) материальные затраты – подразумевают под собой расходы на покупку полуфабрикатов; 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 4) амортизационные отчисления; 5) прочие затраты. Расчет себестоимости по экономическим элементам представлен в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Расчет себестоимости продаж планируемого кафе ООО «Орбита – плюс»

Показатели	Значение показателя, тыс.руб.
1. Материальные затраты	473,28
2. Затраты на оплату труда	286,8
3. Отчисления на социальные нужды	102,1
4. Амортизация	89,9
5. Прочие затраты	30,3
ИТОГО:	982,08

При планировании внедрения новых услуг необходимо знать запас финансовой устойчивости проекта (зону безопасности). С этой целью предварительно все затраты по проекту следует разбить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции: переменные и постоянные.

Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, зарплаты работников на сдельной форме оплаты труда, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д.

Постоянные затраты не зависят от объема производства и реализации продукции. К ним относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, арендная плата, расходы на управление и организацию производства, зарплата персонала предприятия на повременной оплате и др. Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке.

(3.1)

Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

(3.2)

Расчет точки безубыточности (порога рентабельности) и запаса финансовой устойчивости предприятия произведем в табл. 3.9.

Как показывает расчет, нужно реализовать продукции на сумму 751,75 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составит 1069,2 тыс.руб., что выше порога рентабельности на 317,45 тыс.руб., или на 29,7 %.

Таблица 3.9

Расчет точки безубыточности и запаса финансовой устойчивости закусочной в 2008 году

Показатели	Значение показателя
1. Выручка от реализации, тыс.руб.	1069,2
2. Полная себестоимость, тыс.руб.	982,08
3. Переменные затраты, тыс.руб.	775,8
4. Постоянные затраты, тыс.руб.	206,28
5 Валовая маржа (стр.1 – стр.3)	293,4
6. Прибыль, тыс.руб.	87,12
7. Коэффициент валовой маржи (стр.5 : стр.1)	0,2744
8. Точка безубыточности (стр. 4 : стр.7), тыс.руб.	751,75
9. Запас финансовой прочности (стр. 1 – стр.8), тыс.руб.	317,45
10. Доля запаса финансовой прочности в выручке от реализации, %	29,7
11. Стоимость оборудования, тыс.руб.	292
12. Срок окупаемости (стр.11 : стр.6), лет	3,35
13. Рентабельность проекта, %	8,15

Это и есть запас финансовой устойчивости. Запас финансовой устойчивости достаточно большой. Выручка еще может уменьшиться на 29,7 % и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка упадет еще ниже, тогда предприятие станет убыточным, будет «проедать» собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснять, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опуститься выручка предприятия.

Зависимость этих показателей показана на рисунке 3.6. По оси абсцисс откладывается объем реализации продукции, по оси ординат - постоянные затраты, переменные и прибыль. Пересечение линии выручки и затрат - есть порог рентабельности. В этой точке выручка равна затратам. Выше ее зона прибыли, ниже - зона убытков. Отрезок линии выручки от этой точки до верхней и есть запас финансовой устойчивости.

Рис. 3.6. Определение точки безубыточности и запаса финансовой устойчивости

Проведенные анализ и экономическое обоснование предполагаемого кафе быстрого питания показывают, что его организация экономически выгодна. Рентабельность проекта, рассчитываемая как отношение планируемой прибыли к выручке от продаж составит 8,15 %.

Выводы и предложения

В сфере бытового обслуживания гор. Новочебоксарска ООО «Орбита - плюс» занимает видное место. Основной целью создания общества является насыщение потребительского рынка продукцией, товарами и услугами, создание трудовых мест, способствование экономическому развитию региона, осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основные виды деятельности: 1) розничная торговля. В нее входят торговля ювелирными изделиями, бытовой радиотехникой, изделиями из кожи и меха, сотовыми телефонами и аксессуары к ним, средствами косметического ухода за кожей; 2) оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей: выдача денежных сумм под залог имущества, парикмахерские услуги, услуги солярия, ремонт и изготовление ювелирных изделий; 3) консультационные услуги: консультации в области изделий из золота и серебра (взвешивание, определение пробы), консультации косметолога, консультации при выборе сотового телефона и сопутствующих ему услуг.

Выручка от продажи за анализируемый период обнаруживает устойчивую тенденцию к росту: в целом за 2005 – 2007 гг. рост выручки от продажи составил 1589 тыс. руб. или 22,8 % (с 6978 тыс. руб. до 8567 тыс. руб.). В структуре выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2005 году 57,4 % приходилось на выручку от продажи товаров и 42,6 % - на выручку от оказания услуг. В 2006 году это соотношение изменяется в сторону увеличения доли выручки от продажи товаров на 1,7 %, доля выручки от услуг соответственно снижается на 1,7%. В 2007 году наблюдается дальнейший рост доли выручки от продажи товаров до 63,08 %, что больше уровня 2006 года на 4,7 %. В целом за 2005 – 2007 гг. доля выручки от оказания услуг снижается на 6,4 %, что свидетельствует о коммерциализации деятельности предприятия.